Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики Российской Федерации

Бюджетная и налоговая политика, их взаимосвязь. Анализ взаимосвязи бюджетной и налоговой политики Российской Федерации. В работе присутствуют диаграммы и сравнительные таблицы. Работа сдана в 2016 году в г. Пермь (ПНИПУ) на оценку "хорошо" ...

Введение…………………………………………………………………………..….3
Глава 1. Бюджетная и налоговая политика, их взаимосвязь……………………….5
1.1 Бюджетная политика Российской Федерации…………………………….……5
1.2 Налоговая политика Российской Федерации…………………………..……….8
1.3 Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики Российской Федерации…………………………………………………………………………..14
Глава 2. Анализ взаимосвязи бюджетной и налоговой политики Российской Федерации…….……………………………………............................................….16
Заключение………………………………………………....……………………….27
Список литературы …………………………………………………...……………29

Налогообложение взаимодействует с финансовой системой, существуя в рамках бюджетной политики государства, напрямую связано с интересами государственных финансов и ориентировано на их соблюдение.
Налоговая политика является источником финансовых ресурсов государства при правильном распределении налоговой нагрузки и осуществляет приток государственных поступлений в виде доходов за счет экономического роста (налоговой базы налогоплательщиков) вместо усложнения налоговых условий.

Налоговая политика определяется в двух направлениях. Во-первых, она должна быть необременительной для субъектов хозяйствования, единой для различных групп налогоплательщиков, достаточно простой в части администрирования систем расчета уплаты налогов и осуществления налоговых проверок. Во-вторых, налоговая политика обязана стимулировать инвестиционную активность участников общественного воспроизводства, способствовать развитию бизнеса, укреплять финансовые ресурсы государства, направляемые на решение социально-экономических проблем [3].Используется два типа налоговой политики: сдерживающая и стимулирующая. Сдерживающая политикареализуется при увеличенииналоговых ставок и налоговых льгот с целью регулирования пропорций экономического развития страны, выравнивания доходов населения и т.д. Стимулирующая политикаосуществляется при уменьшении налоговых ставок и налоговых льгот для увеличения темпа экономического роста вгосударстве. Сдерживающая политика использует принцип справедливости, астимулирующая политика – принцип эффективности [4].Из учебной литературы можно сказать, что налоговая политика состоит из трех частей:разработканаучных обоснованных концепций улучшения налогов, которые формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития страны, основываясь на потребностях населения;составлениеглавных направлений применения налогов на будущие и текущие периоды с учетом поставленных результатов финансовой политикой целей, международных факторов и вероятности роста финансовых ресурсов;применение практических действий, длядостижений поставленных целей.Еще один момент который нужно рассмотреть - какая налоговая политика будет считаться эффективной. Начиная с определения налоговой политики, уже можно понять, что ее применение разнообразно. Она может быть умеренной, рациональной или здоровой налоговой политикой. Конечно же простыми определениями здесь не обойтись, нужно рассмотреть более подробно. Так в чем же обозначается налоговая политика? Ее значение выражается по-разному, как в различных подходах в эффективности налогообложения, так и в более сложном выборе –осуществление приоритета результативности и справедливости в реализации налоговой политики. Понимание именно этих подходов раскрывает суть, какой же должна быть налоговая политика для эффективных результатов [5].Для осуществления налоговой политики могут использоваться различные методы, которые зависят от состояния экономики, ее целей, которыми государство считает нужными для данного этапа развития экономики. Так как налоговая политика является частью экономической политики, она имеет прямую зависимость от ее форм и методов.Один из таких методов является налоговой политикой максимальных налогов. В данном методе государство повышает налоговые ставки, при этом уменьшает налоговые льготы и устанавливает большое количество налогов и пытается тем самым получить от налогоплательщиков как можно больше налоговых поступлений, совсем не обращая внимания на возможные последствия данной политики.Еще одна форма использования налоговой политики может быть политика экономического развития. На этот случай государство снижает налоговое давление для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса, в первую очередь, сокращая при этом расходы на социальные программы. Целью такой политики является привлечение капитала для увеличения инвестиционной деятельности.При изучении налоговой политики нужно учитывать различные понятия, такие как субъекты налоговой политики, принципы ее формирования, инструментов, целей и методов.Субъектами налоговой политики выступают Федерация, субъекты Федерации (земли, республики, входящие в Федерацию, области и т.д.) и муниципалитеты (города, районы и т.д.). Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Так же им передаются полномочия по регулированию налоговых ставок, льгот и других преференций, устанавливают даты уплаты налогов и форм отчетности по ним. Реализуя налоговую политику, ее субъекты имеют право взаимодействовать с интересами налогоплательщиков, организуют различные условия, для выгоды и плательщиков и самой экономике.Результат налоговой политики в большей части зависит от принципов, которое закладывает государство в ее основу. Налоговая система имеет несколько принципов построения, таких как:отношение прямых и косвенных налогов;использование прогрессивных ставок налогообложения и уровень их прогрессии или увеличение пропорциональных ставок;дискретность или непрерывность налогообложения;количество использования налоговых льгот, их характер и цели;применение системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;методы формирования налоговой базы.Так же часто к таким признакам могут отнести соотношения федеральных, региональных и местных налогов.Применения этих принципов стимулирует увеличение объемов производства продуктов, услуг, работ, инвестиции, показатели экономического роста в целом. С помощью использования каких-либо принципов используется социальное и структурное направление налогообложения. Получается в зависимости от целей, применяются соответствующие методы реализации налоговой политики.Налоговая политика представляет такие цели, которые образуются в зависимости от ряда факторов. Самым важным их них является социально-экономическое развитие страны, ее ситуация в стране. В наше время государство задает такие условия, в которых развитая рыночная экономика используется вместе с налоговой политикой для получения эффективных результатов. Таких как:участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;обеспечение государственной политики регулирования доходов.Наше государство управляет экономикой во время исполнения налоговой политики, использую налоговые инструменты, такие как налоговая ставка, налоговые льготы, налоговая база и другие.При этом государством используются прямые и косвенные методы применения налоговых инструментов.При использовании прямого воздействия, государство использует полное или частичное освобождение от налогов посредствам применения налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. В отличие от полного налогового освобождения частичное налоговое освобождение представляет собой систему налоговых льгот для определенной части предпринимательского дохода, что обеспечивает избирательность и гибкость применяемых форм государственного регулирования экономики. В частности, в этом случае используются такие экономические, финансовые и налоговые рычаги, как ускоренная амортизация, уменьшенная по времени против общих правил, или дифференцированная налоговая ставка, отсрочка и рассрочка уплаты налога, создание свободных от налогообложения различных резервных, инвестиционных и других фондов и другие конкретные виды налоговых льгот и преференций.Применение государственной политики управления через налоговый механизм предоставляется с использованием налоговых ставок и льгот.Только благодаря налоговым ставкам единая централизованнаясистема налогов остается гибкой, что обеспечивается систематическим уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с имеющейся экономической конъюнктурой.Проведению активной налоговой политики способствует также то, что законодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот, связанные с видами и формами предпринимательской деятельности. Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. К наиболее типичным используемым формам налоговых льгот следует отнести: полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, перенос убытков, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие.С помощью налоговых льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала, научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых высокотехнологичных производств по выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка [6].1.3 Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики Российской ФедерацииНалоговая политика напрямую используется вместе с бюджетной политикой. Налоговая политика задает темп формирования доходов бюджета бюджетной политики РФ, будь она успешной или неуспешной.На налоговые поступления приходится примерно 60% доходов федерального бюджета, от 90 до97% собственных доходов региональных и местных бюджетов(без учета межбюджетных трансфертов).Преобразование бюджетной политики в рамках определения доходов бюджета использует налоговые и неналоговые поступления. Главным моментом этого процесса является переход от закрепленных и регулирующих доходов к собственным доходам каждого бюджета.Бюджетным кодексомРФ установлено распределение федеральных налогов междубюджетами бюджетной системы РФ. Субъектам РФ дано правораспределения региональных и федеральных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ, между региональным и местными бюджетами на основе закона субъекта РФ [3].Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, которая выражает экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Основная работа этой функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые ресурсы и по территориям страны.Когда государство устанавливает систему налогов с физических лиц, в это время оно осуществляет перераспределение доходов своих граждан, тем самым направляя часть финансовых ресурсов от наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной [6].Глава 2. Анализ взаимосвязи бюджетной и налоговой политики Российской ФедерацииЗа прошедшие периоды произошли существенные изменения в условиях развития российской экономики: возникли весьма серьезные, в том числе секторальные санкции, дополнительные существенные бюджетные расходы на обустройство Крыма, украинских беженцев, гуманитарную помощь и т.д. Резко снизилась мировая цена на нефть, что поставило под угрозу получение намеченных доходов бюджета. Одним из важнейших индикаторов эффективности бюджетно-налоговой политики России выступает ВВП. Проанализируем динамику ВВП России в 2005-2015гг. (рисунок 1).Рис.1. Динамика ВВП России в 2005-2015 гг. в постоянных ценах, $млрд.Таблица 1Динамика ВВП России в 2006-2015 гг. 2006200720082009201020112012201320142015558,3606637,8587,9614,4640,6662,6671,3675,3649,68%8%5%-8%4%4%3%1%0,5%-4%Как видно, из представленного рисунка произошедшие изменения в российской экономике и на международной арене не могли не отразиться на динамике ВВП России. Так, в 2015 году величина ВВП сократилась на 25,66 $млрд., или почти на 4%. Темпы прироста ВВП снизились, инвестиции затормаживаются, что ставит под угрозу будущий рост, который может перейти в рецессию, резко уменьшается, практически приостановился прирост денежных доходов. Сохранение прежней инерционной денежно-финансовой политики на такой срок крайне опасно, так как прошедший год стал годом продолжающейся и даже усиливающейся экономической стагнации. Казалось бы, что аналогичное ухудшение должно произойти и в финансовых показателях. Но финансисты этого не допустили. Федеральный бюджет в 2014 г. исполнен даже с профицитом, а не с дефицитом, как это было предусмотрено утвержденным бюджетом (Таблица 2).Таблица 2Исполнение федерального бюджета и прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в 2014 годуПоказательПервоначально утвержденный бюджет и принятый прогнозОценкаБюджет  Доходы, трлн. руб.13,514,7Расходы, трлн. руб.1413,96Дефицит (-), профицит (+), трлн. руб.-0,490,11в % к ВВП-0,50,2Прогноз  Темпы роста:  ВВП103100,5Промышленное производство102,2101,7Сельскохозяйственное производство102103,5Инвестиции в основной капитал103,997,6Розничный товарооборот104101,9Денежные доходы населения (реальные)103,3100,3Инфляция104,5-105,5107,5Как следует из данных табл. 2, при резком, можно сказать, катастрофическом невыполнении прогнозных индикаторов по темпам роста ВВП, промышленного производства, инвестиций, розничного товарооборота, денежных доходов населения, бюджет исполняется достаточно благополучно, хотя следовало бы ожидать такого же провала в бюджетных параметрах Потери в доходах бюджета были с лихвой компенсированы созданной финансовыми властями резкой девальвацией рубля. Расходы бюджета позволяют государству обеспечивать выполнение своих функций. Расходы бюджета являются инструментом проведения макроэкономической политики государства.Динамика показателя «расходы бюджета» представлена на рисунке 2.Рис.2. Динамика расходов федерального бюджета РФ в 2011-2015 гг. и прогноз на 2016-2017 гг.Как видно из представленного рисунка 2, величина расходов бюджета изменяется неравномерно, к 2017 году планируется увеличение данного показателя до 17088 млрд.руб.Проанализируем состав расходов федерального бюджета Российской Федерации в 2010-2015 гг. (таблица 3).Таблица 3Состав расходов федерального бюджета Российской Федерации в 2010-2015 гг.201020112012201320142015Расходы, всего10 117,510 925,612 895,013 342,914 831,615 610,9Общегосударственные вопросы887,9777,8809,9850,7935,71 108,3в т.ч.