МСФО, 3 задания: Сравнительная характеристика учета нематериальных активов по Российским ПБУ и МСФО; Организация имеет на своем балансе самолет, остаточная стоимость объекта; Текущий налог на прибыль компании «А».

Задание 1

Сравнительная характеристика учета нематериальных активов по Российским ПБУ и МСФО.

Ответ

Правила учета нематериальных активов содержатся в международном стандарте МСФО 38 и российском стандарте ведения бухгалтерского учета ПБУ 14/2007. Сравнительный анализ этих двух нормативных документов показывает, что отличий между ними намного больше, чем сходства. Поэтому при составлении отчетности по МСФО на этот участок следует обратить особое внимание.

Первое значительное отличие РСБУ от МСФО - это критерии, по которым тот или иной объект может быть признан в качестве нематериального актива.

Согласно МСФО 38, нематериальный актив — это идентифицируемый неденежный актив, не имеющей физической формы. Для того, чтобы актив был признан в бухгалтерском учете, он должен отвечать четырем критериям:

...

На этапе разработок затраты признаются нематериальным активом и учитываются при его оценке в случае, когда компания может продемонстрировать:

...

Ликвидационная стоимость нематериального актива должна быть нулевой. Но существуют следующие исключения:

...

Задание 2

Организация имеет на своем балансе самолет с определенным при вводе в эксплуатацию предельным числом часов налета 10000 час. Первоначальная стоимость самолета 2200 тыс. € Ликвидационная стоимость определена в 200 тыс. €. После того, как объем налета достиг 2000 час. Предельно допустимый налет корректируется до 12000 час. Суммарно (общий за все время эксплуатации). В течение следующего отчетного периода самолет налетал еще 1000 час. Определить остаточную стоимость объекта после этого (суммарный налет 3000 час.).

Решение

1. Определим амортизацию, которая будет начислена за период, соответствующий 2000 ч. налета:

...

2. Рассчитаем остаточную стоимость самолета, которая была после того, как объем налета достиг 2000 ч.:

...

6. Определим остаточную стоимость самолета после 3 000 ч налета:

...

Ответ: после того, как объем налета достигнет 3000 ч. остаточная стоимость самолета составит ...

Задание 3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения компании «А» за 2ХХ1 год составила 270 000 тыс. руб. Доходы компании, не принимаемые для налогообложения, за этот же период составили 30 000 тыс. руб. Ставка налога на прибыль составляет 20%. За 2ХХ1 год компания отразила расходы по отложенному налогу на прибыль в размере 5 000 тыс. руб. Чему равен текущий налог на прибыль компании «А» за 2ХХ1 год?

Решение

1. Определим прибыль до налогообложения:

...

2. Определим налог на прибыль:

...

Ответ: текущий налог на прибыль составил ...