Контрольная по налогам 7 вариант (МГТУ им. Носова)

Решение 7 задач по разным темам ...

1 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ»
Условие задачи.
На основе исходных данных (таблица 1) рассчитайте налог на прибыль организации за 2017 год. Учесть, что убытки прошлых лет составили 356 800 рублей и сумма авансовых платежей за 2017 год – 450 000 рублей (для всех вариантов).

Таблица 1 – Исходные данные
Показатели 7 вариант
1.Выручка от реализации продукции собственного производства (металлопрокат):
-количество отгруженной продукции, т
- цена реализации за 1 тонну с НДС, руб.
800
6 100
2.Получены штрафы за нарушение договорных обязательств, руб. 32 000
3.Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал, руб. 230 000
4.За отчетный период поступило на склад материалов:
1 партия 2 000 кг по цене 120 руб./ кг
2 партия 1 500 кг по цене 123 руб./кг
3 партия 2400 кг по цене 125 руб./кг
Списано на производство (ФИФО) 4 500
5.Расходы на оплату труда, руб. 310 000
6. Первоначальная стоимость основных средств, руб.
Срок полезного использования, лет 786 000
7
7.Командировочные расходы
Жилье -2 300 руб./сутки
Проезд (авиабилет в обе стороны) – 10 800 руб.
2 дня
8.Представительские расходы, руб. 23 600
9.Расходы на призы для рекламной компании, руб. 29 900


 
2 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
Условие задачи.
На основе исходных данных (таблица 2) рассчитайте налог на добавленную стоимость, подлежащий внесению в бюджет.
Таблица 2 – Исходные данные
Показатели 7 вариант
1. Себестоимость оказанных услуг.
- Норма прибыли, %
- Ставка НДС, %
4 135 000
25
18
2. Реализуется объект основных средств (все суммы с НДС 18%):
- первоначальная стоимость
- износ на день продажи, %
- цена реализации
156 900
2
160 400
3. За отчетный период поступили:
А) Материалы:
- Покупная стоимость (в т.ч. НДС 18%)
Б) Топливо:
- покупная стоимость (в т.ч. НДС 18%)
В) Основные средства:
- покупная стоимость (в т.ч. НДС 18%)

732 400

326 000

256 700



3 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМАМ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» И «СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ»
Условие задачи.
Рассчитайте НДФЛ за 2017 г., сумму возврата по НДФЛ и страховые платежи (таблица 3).
Таблица 3 – Исходные данные
№
п/п Наименование показателей 7 вариант
1. Заработок по основному месту работы, руб.:
- январь 26 380
- февраль 26 603
- март 26 674
- апрель 26 655
- май 26 390
- июнь 26 620
- июль 26 777
- август 26 810
- сентябрь 26 725
- октябрь 27 645
- ноябрь 27 325
- декабрь 27 580
2. Дополнительные доходы в других организациях начисленные, руб.:
- январь 3 530
- февраль 3 440
- март 3 620
- апрель 3 970
- май 3 476
- июнь 3 440
- июль 3 310
- август 3 000
- сентябрь 3 330
- октябрь 3 450
- ноябрь 3 350
- декабрь 4 655
3. Количество несовершеннолетних детей у гражданина 3
4. Доходы в виде дивидендов полученные, руб. 58 900
5. Расходы на приобретение квартиры или жилого дома, тыс. руб. 2 591
6. Доходы от выигрыша приза на конкурсе, проводимого в рекламных целях, тыс. руб. 362
7. Доходы от создания литературных произведений, тыс. руб. 25

 
4 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ»
Условие задачи.
На основе исходных данных в таблице рассчитайте авансовые платежи и налог на имущество организации за 2017 год.
Таблица 5 – Исходные данные
№ п/п Показатели, руб. По состоянию на 7 вариант
1 Остаточная стоимость оргтехники 01.01 90 000
01.02 85 833
01.03 81 667
01.04 77 500
01.05 73 333
01.06 69 167
01.07 65 000
01.08 60 833
01.09 56 667
01.10 52 500
01.11 48 333
01.12 44 167
31.12 40 000
2 Остаточная стоимость технологического оборудования 01.01 425 000
01.02 414 167
01.03 403 333
01.04 392 500
01.05 381 667
01.06 370 833
01.07 360 000
01.08 349 167
01.09 338 333
01.10 327 500
01.11 316 667
01.12 305 833
31.12 295 000
3 Остаточная стоимость зданий и сооружений 01.01 1 700 000
01.02 1 681 250
01.03 1 662 500
01.04 1 643 750
01.05 1 625 000
01.06 1 606 250
01.07 1 587 500
01.08 1 568 750
01.09 1 550 000
01.10 1 531 250
01.11 1 512 500
01.12 1 493 750
31.12 1 475 000
4 Остаточная стоимость здания памятника культуры 01.01 600 000
01.02 593 750
01.03 587 500
01.04 581 250
01.05 575 000
01.06 568 750
01.07 562 500
01.08 556 250
Продолжение таблицы 5
№ п/п Показатели, руб. По состоянию на 7 вариант
01.09 550 000
01.10 543 750
01.11 537 500
01.12 531 250
31.12 525 000
5 Остаточная стоимость транспортных средств 01.01 225 000
01.02 222 917
01.03 220 833
01.04 218 750
01.05 216 667
01.06 214 583
01.07 212 500
01.08 210 417
01.09 208 333
01.10 206 250
01.11 204 167
01.12 202 083
31.12 200 000


 
5 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ»
Условие задачи.
Рассчитайте земельный налог за 2017 год, подлежащий внесению в бюджет (уточнить ставки, льготы по Челябинской области можно тут https://www.nalog.ru/rn74/service/tax/d691586/ Таблица 7 – Исходные данные
Показатели 7 вариант
1.Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок в Магнитогорском городском округе:
Кадастровой стоимостью, руб.
Установлена необлагаемая налогом сумма
Вид деятельности

4 235 000
40 000
Строительство
Данному юридическому лицу принадлежит еще один земельный участок с…
Кадастровой стоимостью Июля
956 500
Физическое лицо (пенсионер) имеет в собственности садовый участок
Кадастровой стоимостью
Доля в собственности
300 000
1/3



6 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ»
Условие задачи.
Рассчитайте на основе исходных данных налоги за 2017 год и сравните, какой режим более выгоден предпринимателю:
Единый налог на вмененный доход (розничная торговля, коэффициент К2 = 0,35).
Единый налог по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы»
Единый налог по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы-расходы»
Используйте максимальные налоговые ставки.
Таблица 8 – Исходные данные
Показатели 7 вариант
1. Арендуемое помещение, торговый зал площадью, кв. м. 125
2. Ежемесячная выручка, тыс. руб. 2 027
3. Остаток нереализованных товаров на конец месяца, тыс. руб. 73
4. Арендная плата, руб.за кв.м. в месяц 300
5. Ежемесячный фонд заработной платы, тыс. руб. 42
6. Расходы на коммунальные услуги, тыс. руб. в месяц 33
7. Стоимость ежемесячной закупленной партии товаров, тыс. руб. (оплачивается с отсрочкой платежа в 1 месяц) 1 235
8. Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.
Остаточная стоимость, тыс. руб.
Срок службы основных средств, лет 850
730
6
9. Получен 01.02.2017 кредит в банке под 16% годовых на срок 3 года, тыс. руб. 680


7 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «АКЦИЗЫ»
Условие задачи.
В январе 2018 года табачная фабрика реализовала 4 000 пачек сигарет с фильтром (в пачке 20 штук) по максимальной розничной цене 125 рублей за пачку. И 200 сигар по цене 350 руб. за штуку. Исчислить сумму акциза подлежащего уплате в бюджет.

Содержание
1 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ» 3
2 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ» 7
3 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМАМ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» И «СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ» 9
4 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ» 12
5 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ» 14
6 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ» 17
7 ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «АКЦИЗЫ» 22

руб.3627.Доходы от создания литературных произведений, тыс. руб.25Решение. Определим по формуле 12 ежемесячные суммы НДФЛ работника по доходам, начисленным по основному и дополнительному месту работы, с учетом имеющихся вычетов на несовершеннолетних детей (по 1 400 руб. на первого и второго ребенка и по 3 000 руб. за третьего и последующих). При этом доход сотрудника не должен превышать 350 тысяч рублей. Если же заработок выше, он автоматически теряет право на получение вычета. Результаты расчета приведены в таблице 4. НДФЛ = (Досн + Д доп - Вдет) СНДФЛ , (12)где НДФЛ – налог на доход физических лиц, .руб.;Досн – заработок по основному месту работы, руб.;Ддоп – дополнительные доходы в других организациях, руб.;Вдет – вычеты на несовершеннолетних детей, руб.;СНДФЛ – ставка по НДФЛ, %.Таблица 4 – Расчет НДФЛ по основным и дополнительным доходам Наименование показателейОсновной доход, руб.Дополнительный доход, руб.Совокупный доход накопленным итогом с начала года, руб.Вычет на детей, руб.(по 1 400 руб. на 1-ого и 2-ого ребенка и 3 000 руб. за 3-его)Сумма НДФЛ, руб.январь26 380,003 530,0029 910,005 800,003 134,30февраль26 603,003 440,0059 953,005 800,003 151,59март26 674,003 620,0090 247,005 800,003 184,22апрель26 655,003 970,00120 872,005 800,003 227,25май26 390,003 476,00150 738,005 800,003 128,58июнь26 620,003 440,00180 798,005 800,003 153,80июль26 777,003 310,00210 885,005 800,003 157,31август26 810,003 000,00240 695,005 800,003 121,30сентябрь26 725,003 330,00270 750,005 800,003 153,15октябрь27 645,003 450,00301 845,005 800,003 288,35ноябрь27 325,003 350,00332 520,005 800,003 233,75декабрь27 580,004 655,00364 755,000,004 190,55Итого    39 124,15Как видно из таблицы 4, общая сумма доходов превысила 350 тыс. руб. в декабре, поэтому вычеты на несовершеннолетних детей в данном месяце не учитываются в расчете НДФЛ.Ставка НДФЛ по дивидендам также составляет 13% (13):НДФЛ = Ддив СНДФЛ=58 900 13% = 7 657 (руб.), (13)где НДФЛ – налог на доход физических лиц, .руб.;Ддив – заработок в виде полученных дивидендов, руб.;СНДФЛ – ставка по НДФЛ, %.В отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется ставка НДФЛ в размере 35%. Ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение стоимости призов от обложения НДФЛ, если сумма не превышает 4000 руб. Таким образом, НДФЛ по полученному призу составит (14):НДФЛ = (П – 4 000) СНДФЛ=(362 000 – 4 000) 35% = 125 300 (руб.), (14)где НДФЛ – налог на доход физических лиц, .руб.;П – доход от выигрыша приза на конкурсе, проводимого в рекламных целях, руб.;СНДФЛ – ставка по НДФЛ, %.Ставка НДФЛ по доходу от создания литературных произведений составляет 13% (15):НДФЛ = Длит СНДФЛ= 25 000 13% = 3 250 (руб.), (15)где НДФЛ – налог на доход физических лиц, .руб.;Длит – доход от создания литературных произведений, руб.;СНДФЛ – ставка по НДФЛ, %.Итого, удержанный НДФЛ равен сумме значений из 1-4 пунктов решения задачи, т.е. 175 331,15 руб. Согласно НК РФ, физическое лицо, приобретающее жилье, вправе вернуть удержанный НДФЛ, в размере 13% от потраченной суммы, если она не превышает предельной, установленной законом, суммы 2 млн. руб. Если расходы выше предельной суммы, то возвращается 13% только от двух млн. руб. По условию задачи приобретено жилье стоимостью 2 591 тыс. руб., таким образом, вычет рассчитывается только с 2 млн. руб. и составит 260 тыс. руб. Так же следует учесть, что имущественный вычет не распространяется на доходы, облагаемые по ставке 35%, т.е. сумма рассматриваемого для вычета НДФЛ будет не 175 331,15 руб., а 50 031,15 руб. Так как возврат НДФЛ не может превышать начисленного за год НДФЛ, то в 2017г. сумма возврата будет равна 50 031,15 руб., а оставшаяся часть перенесена на последующий период.Страховые платежи составляют 30% от полученного дохода. В расчет принимаются все указанные в условии задачи доходы, кроме доходы от выигрыша приза на конкурсе, проводимого в рекламных целях, т.е. доход составил 448 655 руб. Таким образом, страховые платежи равны 134 596,5 руб. (из них в ПФР 22% - 98 704,1 руб., ФСС 2,9% - 13 011 руб., ФФОМС 5,1% - 22 881,41 руб.).Ответ: за 2017г. сумма начисленного НДФЛ составила 175 331,15 руб. В связи с приобретением жилья налогоплательщику в 2017г. возвращается НДФЛ в размере 50 031,15 руб., и оставшаяся часть (209 968,85 руб.) в следующие периоды. Страховые платежи равны 134 596,5 руб. (из них в ПФР 22% - 98 704,1 руб., ФСС 2,9% - 13 011 руб., ФФОМС 5,1% - 22 881,41 руб.).4 Задание по теме «Налог на имущество организации»Условие задачи. На основе исходных данных в таблице рассчитайте авансовые платежи и налог на имущество организации за 2017 год.Таблица 5 – Исходные данные№ п/пПоказатели, руб.По состоянию на7 вариант1Остаточная стоимость оргтехники01.0190 00001.0285 83301.0381 66701.0477 50001.0573 33301.0669 16701.0765 00001.0860 83301.0956 66701.1052 50001.1148 33301.1244 16731.1240 0002Остаточная стоимость технологического оборудования01.01425 00001.02414 16701.03403 33301.04392 50001.05381 66701.06370 83301.07360 00001.08349 16701.09338 33301.10327 50001.11316 66701.12305 83331.12295 0003Остаточная стоимость зданий и сооружений01.011 700 00001.021 681 25001.031 662 50001.041 643 75001.051 625 00001.061 606 25001.071 587 50001.081 568 75001.091 550 00001.101 531 25001.111 512 50001.121 493 75031.121 475 0004Остаточная стоимость здания памятника культуры01.01600 00001.02593 75001.03587 50001.04581 25001.05575 00001.06568 75001.07562 50001.08556 250Продолжение таблицы 5№ п/пПоказатели, руб.По состоянию на7 вариант01.09550 00001.10543 75001.11537 50001.12531 25031.12525 0005Остаточная стоимость транспортных средств01.01225 00001.02222 91701.03220 83301.04218 75001.05216 66701.06214 58301.07212 50001.08210 41701.09208 33301.10206 25001.11204 16701.12202 08331.12200 000 Решение. Налоговая база по имуществу, не имеющему кадастровую стоимость, рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества ( определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС за вычетом начисленной амортизации). Далее рассчитывается средняя стоимость имущества по формуле 16:Состср= Состн.н.п.+ Состн.к.м.+ Состн.п.м. n+1 , (16)где: Состср – средняя остаточная стоимость имущества, руб.;Состн.н.п. - остаточная стоимость имущества на начало налогового периода, руб.;Состн.к.м. - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца, руб.;Состн.п.м. - остаточная стоимость имущества на начало первого месяца за отчетным, руб.;n – количество месяцев в отчетном периоде.Авансового платежа по налогу рассчитывается по формуле 17: НИав= Состср∙СНИ4 , (17)где: НИав - авансовый платеж по налогу на имущество, руб.;Состср – средняя остаточная стоимость имущества, руб.;СНИ – ставка по налогу на имущество, %.Для решения задачи предположим, что ставка налога на имущество в субъекте РФ применяется в максимальном размере и составляет 2,2%. При этом следует учесть, что памятник культуры налогом на имущество не облагается.Результаты расчетов по приведенным выше формулам приведены в таблице 6.Таблица 6 – Расчет налога на имущество организации в 2017г.№ п/пВид имуществаПериодСредняя остаточная стоимость имущества, руб.Платеж по налогу, руб.1Оргтехника1 квартал83 750,00460,63полугодие77 500,00426,259 месяцев71 250,00391,88год65 000,001 430,00доплата151,252Технологическое оборудование1 квартал408 750,002 248,13полугодие392 500,002 158,759 месяцев376 250,002 069,38год360 000,007 920,00доплата1 443,753Здания и сооружения1 квартал1 671 875,009 195,31полугодие1 643 750,009 040,639 месяцев1 615 625,008 885,94год1 587 500,0034 925,00доплата7 803,134 Здание памятник культуры 1 квартал590 625,00-полугодие581 250,00-9 месяцев571 875,00-год562 500,00-доплата-5Транспортные средства1 квартал221 875,001 220,31полугодие218 750,001 203,139 месяцев215 625,001 185,94год212 500,004 675,00доплата1 065,636Итого1 кварталх13 124,38полугодиех12 828,769 месяцевх12 533,14годх48 950,00доплатах10 463,76Ответ: авансовые платежи налог на имущество организации за 2017 год составили: в 1 кв. - 13 124,38 руб., за полугодие - 12 828,76 руб., за 9 месяцев - 12 533,14 руб., и доплата по окончании года – 10 463,76 руб. Общий налог за год равен 48 950,00 руб.5 Задание по теме «Земельный налог»Условие задачи. Рассчитайте земельный налог за 2017 год, подлежащий внесению в бюджет (уточнить ставки, льготы по Челябинской области можно тут https://www.nalog.ru/rn74/service/tax/d691586/ Таблица 7 – Исходные данныеПоказатели7 вариант1.Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок в Магнитогорском городском округе:Кадастровой стоимостью, руб.Установлена необлагаемая налогом суммаВид деятельности 4 235 00040 000СтроительствоДанному юридическому лицу принадлежит еще один земельный участок с…Кадастровой стоимостью Июля956 500Физическое лицо (пенсионер) имеет в собственности садовый участок Кадастровой стоимостьюДоля в собственности 300 000 1/3 Решение. Земельный налог рассчитывается по формуле 18. Т.к. организация занимается строительством, предположим, что указанный в условии задачи участок приобретен для жилищного строительства, поэтому ставка налога равна 0,3%.ЗН=КС-ННС Сн=4 235 000-40 000 0,3%= 12 585 (руб.) , (18)где: ЗН- земельный налог, руб.;КС – кадастровая стоимость, руб.;ННС – необлагаемая налогом сумма, руб.;СН – ставка по земельному налогу, %.Авансовые платежи (ежеквартальные) равны четверти годовой суммы налога, т.е. 3 146,25 руб.Земельный налог по приобретенному в отчетном году участку рассчитывается также по формуле 18, но с учетом фактического времени владения. Т.к. по условию задачи участок находится в собственности у организации с июля, то налог составит половину от рассчитанной годовой суммы (19): ЗН=КС-ННС Сн2=956 500-0 0,3%2= 1 434,75(руб.) , (19)где: ЗН- земельный налог, руб.;КС – кадастровая стоимость, руб.;ННС – необлагаемая налогом сумма, руб.;СН – ставка по земельному налогу, %.Авансовые платежи (ежеквартальные) за I и II кварталs, соответственно, отсутствуют, а в III и IV кварталах равны 717,38 руб.Таким образом, за оба участка организация заплатит в бюджет 14 019,75 руб. (в I и во II кварталах по 3 146,25 руб., в III и в IV кварталах по 3 863,63 руб.).Земельный налог для физических лиц рассчитывается также по формуле 18 (с учетом доли в собственности). Ставка по Челябинской области для садовых участков равна 0,3%. По мимо этого в отношении земельных участков, предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества пенсионеры имеют местную льготу в размере 100% от рассчитанного налога. Таким образом, по пункту 3 данной задачи земельный налог с конкретного физического лица не будет взиматься.Ответ: за оба участка организация заплатит в бюджет 14 019,75 руб. (в I и во II кварталах по 3 146,25 руб., в III и в IV кварталах по 3 863,63 руб.). Физическое лицо (пенсионер) от земельного налога по садовому участку освобожден.6 Задание по теме «Специальные налоговые режимы»Условие задачи. Рассчитайте на основе исходных данных налоги за 2017 год и сравните, какой режим более выгоден предпринимателю:Единый налог на вмененный доход (розничная торговля, коэффициент К2 = 0,35).Единый налог по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы»Единый налог по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы-расходы»Используйте максимальные налоговые ставки. Таблица 8 – Исходные данныеПоказатели7 вариант1. Арендуемое помещение, торговый зал площадью, кв. м.1252. Ежемесячная выручка, тыс. руб.2 0273. Остаток нереализованных товаров на конец месяца, тыс. руб.734. Арендная плата, руб.за кв.м. в месяц3005. Ежемесячный фонд заработной платы, тыс. руб.426. Расходы на коммунальные услуги, тыс. руб. в месяц337. Стоимость ежемесячной закупленной партии товаров, тыс. руб. (оплачивается с отсрочкой платежа в 1 месяц)1 2358. Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. Остаточная стоимость, тыс. руб. Срок службы основных средств, лет85073069. Получен 01.02.2017 кредит в банке под 16% годовых на срок 3 года, тыс. руб.680Решение. Для расчета ЕНВД за квартал (20) при стационарной розничной торговле через торговые залы в качестве физического показателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1 800 руб. на кв. м в месяц. К1 в 2017г равен 1,798.