Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки ее применения

Заключение
Построение системы бухгалтерского учета в соответствии с видами осуществляемой деятельности и в тесной взаимосвязи с режимом налогообложения является критичным условием обеспечения эффективности деятельности субъектов малого бизнеса.
В результате проведенного исследования по теме «Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки её применения» можно сделать ряд выводов:
1. Субъектам малого предпринимательства на законодательном уровне предоставляется право на использование специальных налоговых режимов вместо общего режима налогообложения, для которого характерно большое число уплачиваемых в бюджет налогов и сборов, и предъявляющего высокие требования к организации системы бухгалтерского учета и квалификации бухгалтера организации-налогоплательщика.
2. Преимуществом ...

Содержание
Введение 3
Раздел 1. Упрощенная система налогообложения: сущность и основные положения 5
Раздел 2. Специфика применения упрощенной системы налогообложения 9
Раздел 3. Система упрощенного налогообложения: достоинства и недостатки 15
Заключение 19
Список используемой литературы 21

Введение
Свобода экономической деятельности, регламентированная Конституцией Российской Федерации, предполагает функционирование крупных, средних, малых предприятий, а также осуществление деятельности, базирующейся на личном труде.
Опыт стран с рыночной экономикой свидетельствует о том, что одним из факторов развития является малое предпринимательство, однако вклад малого бизнеса в экономику России не такой значительный. Данный факт послужил причиной дискуссий в экономических кругах нашей страны по вопросу поддержки и стимулирования малого бизнеса.
Ключевыми элементами программы, направленной на поддержку малого предпринимательства, являются возможность применения упрощенной системы бухгалтерского учета и предоставления отчетности, а также специальные налоговые режимы, позволяющие минимиз ировать налоговую нагрузку на субъекты малого бизнеса.
Тем не менее, для начинающих предпринимателей вызывает затруднения ведение бухгалтерского учета и организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Поэтому важно выбрать для организации наиболее выгодный режим налогообложения, который минимизирует налоговую нагрузку, и выстроить систему бухгалтерского учета в соответствии с выбранным режимом и действующим законодательством.
В этой связи контрольная работа на тему «Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки её применения» является, несомненно, актуальной.
Целью данной работы является изучение теоретических вопросов, связанных с применением упрощённой системой налогообложения.
Для реализации этой цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы упрощённой системой налогообложения;
• исследовать достоинства и недостатки её применения;
• изучить порядок применения УСН;
• провести сравнительный анализ УСН и ОСНО.
Объектом исследования является нормативная база УСН.
Предметом исследования является достоинства и недостатки при применении УСН.
В качестве основных источников выступили Федеральный закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также действующие положения и рекомендации по бухгалтерскому учету. Были изучены мнения таких авторов как: Бобоева М.Р.; Мамбеталиева Н.Т.; Вахрушиной М. А.; Пашковой Л. В.; Ведева А.; Грудциной Л.Ю.; Климовского Р.В.; Гуревича С.В; Кондракова Н.П; Кондракова И.Н.; Крутова А.Д.; Левкевича М.М. и других. Дополнительными источниками информации, использованной при подготовке работы, выступили статьи в журналах и на интернет-порталах СМИ, таких как Консультант Плюс, Бухгалтерия Онлайн, Бухгалтерская справочная система «Главбух», Электронный журнал «Главбух» и прочие.
 

В таком случае организация и индивидуальный предприниматель считаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с момента постановки их на учет в налоговом органе.Организации, находящиеся на УСН, продолжают нести ответственность за уплату налогов в качестве налоговых агентов, т.е. ведут учет доходов работников, исчисления и уплаты НДФЛ, а также производят уплату страховых взносов в соответствии с федеральным законом «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС» №212-ФЗ, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265ст. и 58 ФЗ № 212-ФЗ плательщики упрощенной системы налогообложения – юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты в пользу наемных работников уплачивают (см таблицу 1):Таблица 1Взносы на обязательное социальное страхованиеОсновной тарифЛьготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗНалоговая база нарастающим итогомПФР РФФСС РФФФОМС РФТолько ПФРДо 718 тыс. рублей22,0%2,9%5,1%20,0%От 718 до 796 тыс. рублей0,0%Свыше 796 тыс. рублей10,0%0,0%Как следует из статьи 346.21 НК РФ, субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, обязаны уплачивать в бюджет единый налог. По единому налогу есть два объекта налогообложения:•доходы;•доходы, уменьшенные на величину расходов.Более того, общий режим налогообложения применяют лишь 12% субъектов малого бизнеса, оставшиеся 88% используют специальные налоговые режимы.Многие специалисты считают, что будущее за упрощенной системой налогообложения, относительно субъектов малого предпринимательства, с чем нельзя не согласиться, так как для малых предприятий – юридических лиц УСН представляется единственным возможным шансом минимизации налоговой нагрузки.Таким образом, субъекты малого предпринимательства могут применять как общую систему налогообложения с уплатой всех установленных НК РФ налогов, объекты налогообложения по которым у субъектов имеются, так и специальные налоговые режимы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.Раздел 2. Специфика применения упрощенной системы налогообложенияУпрощенная система налогообложения (УСН) одна из самых доступных систем, доступна она благодаря простоте в применении. Именно поэтому она остается одним из самых популярных режимом налогообложения у малого бизнеса.Во избежание ошибок при её применении в данной главе приведём основные изменения, которые претерпел указанный режим налогообложения в 2016 г. Рассмотрим такие статьи НК ФР как 36414-34625.Начнем анализ с изучения объекта налогообложение при УСН. Каждая организация при переходе на УСН, выбирает один из двух объектов налогообложения, предусмотренных ст. 34614 НК РФ.Объектом налогообложения при УСН могут быть:- или «доходы». В этом случае ставка налога составит от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);- или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).Право выбора объекта налогообложения имеют все компании, за исключением участников договоров о совместной деятельности (простого товарищества) или доверительного управления имуществом. Они в соответствии с п. 3 ст. 346.14 НК РФ могут применять УСН только с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ.Также на сегодняшний день Законом субъекта РФ могут быть установлены льготные ставки налога (меньше 15%) при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, но и по бытовым услугам. Всё это подтверждает п. 4 статьи 34620 НК РФ.Что касается налоговой базы, то в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.Следует обратить внимание, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и другие социальные взносы, указанные в статье 34621, которые уже уплачены во внебюджетный фонд (а не просто начислены). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.В той же статье указано, что при этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.Особенно на первых порах бизнеса предприниматели чаще всего работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Смысл решения - налог не может быть меньше 1% от доходов: это и есть минимальный налог. Решение принято на основании статьи 346.18 НК РФ.Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН является календарный год. Налоговый период подлежит сокращению, если до окончания календарного года ИП (организация) утратили право на применение упрощенного режима налогообложения или были ликвидированы.В абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ говорится о том, что минимальный налог УСН за 2016 год рассчитывается как 1% от доходов индивидуального предпринимателя (организации). Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Именно поэтому данная система так выгодна индивидуальным предпринимателям и небольшим организациям. Всё вышеперечисленное является несомненным достоинством упрощенной системы налогообложения.Также для наглядности составим таблицу 2 с основными изменениями в законодательстве на 2016 год.Таблица 2Основные изменения при применении УСНЧто изменитсяКраткая характеристикаНорма, которая привела к изменениюДекларация по УСН 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected]).Пониженная ставкаАбсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%).Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.Торговый сбор при УСНПисьмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/[email protected]Продолжение таблицы 2Лимит для применения УСНПредставительстваУпрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ.КБК по страховым взносамПриказ Минфина от 08.06.15 № 90н.Теперь обратимся к бухгалтерскому учёту при УСН. До 2013 года ведение бухучёта при УСН ограничивалось учётом основных средств и нематериальных активов. С 2013 года упрощённая система налогообложения не предусматривает льгот – организации обязаны вести бухгалтерский учёт.Основные аспекты, в том числе бухучёта при УСН отражены на рисунке 1.Рис. 1 – Основные аспекты ведения бухгалтерского учёта при УСНЗа организацию ведения бухучёта несёт ответственность руководитель компании. За ведение учёта несёт ответственность главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возложено ведение бухучёта. Если организация заключила договор об оказании бухгалтерских услуг, ответственность несет её руководитель.Что касается отчетности, то применяется отчетность для малых предприятий, состоящая из: декларации УСН; книги учета доходов и расходов; бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; а также отчета о среднем количестве работников.Вышеперечисленные годовые отчеты организациям следует сдать до 31 марта следующего за отчетным года, кроме отчета о среднем количестве работников, который сдают до 20 января следующего года. ИП сдают декларацию до 31 марта.Таким образом, принципиальное отличие УСН от обычной системы налогообложения заключается именно в существенном сокращении количества налогов. Также значительное место занимает сокращение времени, которое затрачивается на ведение бухгалтерской документации.В заключение всего вышесказанного хочется отметить, что система бухгалтерского и налогового учёта в любой организации должна отвечать требованиям применения упрощенного режима налогообложения, и организована в соответствии с требованиями ведения бухгалтерского и налогового учета.Раздел 3. Система упрощенного налогообложения: достоинства и недостаткиКак и любая система налогообложения, упрощённая система имеет как свои достоинства, о которых уже было упомянуто выше, так и недостатки.Однако, для наглядности выявления проблем упрощённой системы налогообложения, её стоит сравнить общей системой, которой пользуется большая часть современных хозяйствующих субъектов.Сравнение приведём в таблице 3.