деятельность налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах

Целью данной работы являлось рассмотрение деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрена деятельность ФНС России с налогоплательщиками;
- раскрыта сущность деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах;
- рассмотрено функционирование электронных сервисов по работе с налогоплательщиками;
- изучены результаты деятельности налоговых органов по налоговым сборам.
В ходе проведенного исследования было выявлено, что налоговые органы бесплатно предоставляют налогоплательщикам большое число услуг, направленные на информирование налогоплательщиков. Услуги предоставляются как в ус ...

Введение 3
1 Современная деятельность ФНС России с налогоплательщиками 4
1.1 Сущность деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах 4
1.2 Порядок приема налогоплательщиков налоговыми органами 6
1.3 Электронные сервисы по работе с налогоплательщиками 9
1.4 Нововведение в законодательстве РФ в области 12
2 Результаты деятельности налоговых органов по налоговым сборам 13
2.1 Поступление в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации 13
2.2. Поступление налога на прибыль организаций 13
Заключение 17
Список использованных источников 19

Актуальность выбранной темы реферата является бесспорной, так как на современном этапе развития экономических отношений в нашей стране каждый налогоплательщик может получить в налоговых органах по месту учета бесплатную устную и письменную информацию о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, формах и правилах заполнения налоговых деклараций и др. Кроме того, с развитием информационных технологий можно самостоятельно получить достоверную интересующую информацию в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы[10].
Целью данной работы является рассмотрение деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть деятельность ФНС России с налогоплательщиками;
- раскрыть сущность деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах;
- рассмотреть функционирование электронных сервисов по работе с налогоплательщиками;
- изучить результаты деятельности налоговых органов по налоговым сборам.
Объектом исследования является деятельность налоговых органов.
Предметов исследования является порядок информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах.
При написании реферата использовалась нормативная литература, современная учебная литература в области налогообложения, Интернет-ресурсы и сайт Федеральной налоговой службы РФ.

При этом максимальное время ожидания в очереди составляет 30 минут, а максимальное время предоставления информации - 15 минут. Если налогоплательщик не удовлетворен предоставленной устной информацией, в инспекции ему должны предложить направить обращение в письменной форме и сообщить необходимые для этого реквизиты налогового органа. Информирование налогоплательщиков на основании письменных запросов осуществляется в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в инспекции ФНС России (п. 39 Административного регламента)[3]. Возможность дополнительного продления срока исполнения обращения налоговым органам не предоставлена. Такой же срок исполнения установлен и для обращений, направляемых в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. На рисунке 2 представим блок схему приема налоговой декларации (расчета), представленной в электронной форме по ТКС.Рис.2 - Блок-схема приема налоговой декларации (расчета), представленной в электронной форме по ТКСПри этом налоговый орган на следующий рабочий день после получения запроса налогоплательщика (при направлении запроса налогоплательщиком лично и соответствии ЭЦП подписи налогоплательщика) должен отправить подтверждение о его получении - квитанцию о приеме[2]. Следует отметить, что при направлении запросов в электронном виде через специализированных операторов связи налогоплательщики не получают ни подтверждения налогового органа о дате получения обращения, ни квитанции о приеме запроса. Ведь направляемый в электронном виде информационный запрос не подписан ЭЦП налогоплательщика. В то же время электронные обращения принимаются к рассмотрению в налоговых органах в том же порядке, что и обращения, направленные по почте, при условии, что налогоплательщик указал все необходимые реквизиты. Такое сознательное отклонение от требований Административного регламента допускается налоговыми органами в пользу налогоплательщиков, поскольку порядок использования главного реквизита электронного документа - ЭЦП сегодня подробно урегулирован только в налоговых органах, налогоплательщики же далеко не все имеют электронно-цифровую подпись.В случаях при личном обращении налогоплательщиков должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками принимает представленный письменный запрос и проверяет на соответствие заполненных реквизитов.Принятые письменные запросы в этот же день передается по реестру в отдел общего обеспечения, при этом необходимо учитывать, что при приеме письменных запросов лично на 2 экземпляре запроса, представленным налогоплательщиком, должностное лицо должно проставить дату и отметку о принятии запроса[1].Далее не позднее следующего дня за днем поступления письменного запроса, письменный запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам направляется в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответа.1.3 Электронные сервисы по работе с налогоплательщикамиВнедрение современных технологий позволяет ФНС России развивать онлайн-услуги для налогоплательщиков и создавать комфортные условия для уплаты налогов. Интернет-сайт ФНС России в январе-сентябре 2016 года посетило более 81,6 млн. человек.В настоящее время на официальном сайте ФНС России реализовано 47 интерактивных сервисов, которые охватывают все категории налогоплательщиков и сферы их интересов.Наиболее социально значимыми сервисами являются «Личные кабинеты», представленные в таблице 1.1.Таблица 1.1 – Число клиентов ФНС социально значимых сервисов «Личные кабинеты»Наименование сервисаЧисло зарегистрированных клиентовЛичный кабинет налогоплательщика для физических лиц21,6 млн.чел.Личный кабинет налогоплательщика юридического лица203,2 тыс.организацийЛичный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя385,5 тысячи ИПРасширяется не только количество пользователей, но и функционал сервисов. В настоящее время «Личный кабинет» представляет собой полноценный инструмент для бесконтактного общения с налоговым органом.В связи с принятием Федерального закона № 347-ФЗ, который закрепил официальный статус «Личного кабинета налогоплательщика», физические лица могут использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись.Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» и подать с ее помощью как декларацию 3-НДФЛ, так и такие документы, как заявление на зачет или возврат или заявление на предоставление льготы.В настоящее время пользователи «Личного кабинета налогоплательщика» сформировали более 1,7 миллиона неквалифицированных электронных подписей.Документы, поданные пользователями через Личный кабинет с помощью неквалифицированной электронной подписи. Рис.1.2 – Структура документов, представленных через личный кабинетВ настоящее время ведётся работа по расширению функционала Личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя в части интеграции с новыми задачами. В частности, функция регистрации и снятия с учёта ККТ реализуется непосредственно в рамках Личного кабинета. Функционал в части ККТ запущен в промышленную эксплуатацию в личный кабинет ЮЛ 19 октября, а в личный кабинет ИП – 24 октября 2016 года. Большим спросом пользуются Он-лайн платежи через сайт nalog.ru.Соглашения об информационном взаимодействии ФНС России и кредитной организации при осуществлении платежей физических лиц, администрируемых налоговыми органами заключены с 44 кредитными организациями, при этом интеграция с nalog.ru осуществлена у 26. Статистические сведения по платежам предоставляют 13 кредитных организаций. Сумма платежей по оплате налогов и сборов физических лиц через сайт nalog.ru за 9 месяцев 2016 года составила около 41 млрд. рублей.Налогоплательщики оплатили около 22 млн. платежных документов.Основная доля платежей осуществляется через Сбербанк России - 60,2% и Газпромбанк - 25,4%.1.4 Нововведение в законодательстве РФ в областиСогласно Федерального закона от 3.07.2016 г. № 240-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в часть первую НК РФ.Так, налогоплательщикам физическим лицам по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, предоставлена возможность сообщать сведения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.Расширен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию.Исключена возможность предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога физическому лице на сумму, не превышающую стоимость его имущества.Установлено, что при обращении физического лица, не являющегося ИП, с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога не требуется представление перечня контрагентов - дебиторов этого лица.Благодаря хорошо сложенной деятельности налоговых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению законодательства о налоговых сборах в бюджет РФ поступают доходы от уплаченных налогов. В следующей главе работы рассмотрим результаты деятельности налоговых органов.2 Результаты деятельности налоговых органов по налоговым сборам 2.1 Поступление в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации В данной главе рассмотрим результаты деятельности налоговых органов РФ по налоговым сборам. В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в январе-сентябре 2016 года поступило 5 418,9 млрд. рублей, или на 6,0% больше, чем в январе-сентябре 2015 года.Основную роль в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в январе-сентябре 2016 года сыграли НДФЛ и налог на прибыль, суммарная доля которых составила 71%.Рис.2.1- Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в январе-сентябре 2016 года Рассмотрим более подробно на примере налога на прибыль организаций.2.2. Поступление налога на прибыль организацийПоступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-сентябре 2016 года составили 2 136,1 млрд. рублей, что на 2,0% больше, чем в январе-сентябре 2015 года.Таблица 2.1 - Поступления налога на прибыль организациймлрд. рублей Наименование показателяПоступило в январе-сентябретемп, %2015 года2016 годаВ консолидированный бюджет Российской Федерации2 094,12 136,1102,0в том числе:   в федеральный бюджет 403,9388,996,3в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации1 690,21 747,1103,4Из общей суммы поступлений налога в январе-сентябре 2016 года поступления в федеральный бюджет составили 388,9 млрд. рублей (18,2%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 747,1 млрд. рублей (81,8%).Помесячная динамика поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации представлена на рис.2.2Рис.2.2 - Помесячная динамика поступления налога на прибыльПоступления в январе-сентябре 2016 года сложились из:- сумм ежемесячных авансовых платежей января–сентября 2016 года;- сумм ежемесячных платежей налога, исходя из фактически полученной прибыли за январь–август 2016 года;- сумм по результатам перерасчетов по декларациям по налогу на прибыль организаций за 2015 год и I квартал и I полугодие 2016 года.