диплом Совершенствование расходов местного бюджета

Формирование и использование финансовых ресурсов органов местного самоуправления ...

Введение
Глава 1. Местные финансы в системе финансов федеративного государства
1.1. Местные финансы и проблемы их формирования в условиях проводимых бюджетных реформ
1.2. Местный бюджет и его роль в социально-экономическом развитии муниципальных образований
Глава 2. Управление бюджетом муниципального образования (на примере г. N)
2.1. Формирование доходов бюджета муниципального образования
2.2. Структура расходов бюджета муниципального образования
Глава 3. Анализ исполнения бюджета муниципального образования
3.1. Анализ бюджета по доходам и расходам
3.2. Пути совершенствования формирования бюджета муниципального образования
Заключение
Список использованной литературы

...
Бюджет входит в финансовую систему Российской Федерации и, в правовом аспекте, представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти и местного самоуправления.
Налоговое и бюджетное законодательство России в последние годы изменяется так стремительно, что местные органы власти вынуждены постоянно перекраивать принципы планирования расходов, доходов и межбюджетные отношения.
Новый этап реформирования местного самоуправления определен Федеральным законом № 131-ФЗ, выделивший в составе бюджетной системы страны - федеральный, региональные, местные и поселковые бюджеты, каждый из которых, является самостоятельным.
Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику, отличительные особенности и пробл емы.
Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития региона, обеспечивая финансирование основной сети дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Категория «Местные бюджеты» как массив информации отражает огромное количество не только научных, но и практических проблем выдвигаемых самой жизнью, решение которых становится политически важным, экономически значимым и социально неотложным.
Исследуемая тема актуальна и потому, как в настоящее время идет реформирование местного самоуправления, органы местной власти с одной стороны наделяются дополнительными расходными полномочиями, с другой стороны сокращаются их доходные полномочия.
Целью дипломной работы является исследование проблем системы планирования и финансирования расходов местного бюджета и пути его совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
♦ раскрыть содержание и понятие местного бюджета;
♦ рассмотреть формирование и расходование бюджета муниципального образования;
♦ рассмотреть проблему финансового обеспечения бюджетных расходов в условиях проводимых бюджетных реформ;
♦ выявить пути оптимизации методики планирования расходов бюджета;
♦ определить способы повышения эффективности управления бюджетными средствами.
В процессе работы будут рассмотрены местные финансы и проблемы их формирования в рамках реализации реформы местного самоуправления; роль местного бюджета в социально-экономическом развитии муниципальных образований. А также будет рассмотрена структура бюджета муниципального образования по доходам и расходам. И на примере г. Nа в заключительной части работы будет проведен анализ бюджета муниципального образования и представлены пути совершенствования формирования бюджета муниципального образования.

330880
633000
1 15 00000 00 0000 000
Административные платежи и сборы
1942
671
 
1 16 00000 00 0000 000
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
30644
33686
46609
2 00 00000 00 0000 000
Безвозмездные поступления
794081
1905365
1623349
2 02 01000 00 0000 151
Дотации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
794081
475519
209191
2 02 02010 00 0000 151
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
 
1418587
1414158
2 02 03000 00 0000 151
Компенсации дополнительных расходов
 
2961
 
2 02 07000 00 0000 151
Прочие безвозмездные поступления
 
8298
 
ИТОГО ДОХОДОВ
3856675
4359963
4820134
Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления [14, 17].
Исключительно из местного бюджета финансируются расходы на:
1) содержание органов местного самоуправления;
2) формирование муниципальной собственности и управление ею;
3) организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
4) содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
5) организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
6) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
7) благоустройство и озеленение территории муниципальных образований
8) организацию утилизации и переработки бытовых отходов;
9) содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
10) организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
11) обеспечение противопожарной безопасности;
12) охрану окружающей природной среды на территории муниципальных образований;
13) реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
14) обслуживание и погашение муниципального долга;
15) целевое дотирование населения;
16) содержание муниципальных архивов;
17) проведение муниципальных выборов и референдумов;
18) прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определенные уставом данного муниципального образования [15].
Органы власти муниципальных образований из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования (школ и дошкольных учреждений), здравоохранения (поликлиник, больниц), учреждений культуры (клубов, музеев, театров, киноустановок) и много других учреждений непроизводственной сферы. В ряде районов затраты на непроизводственную сферу составляют более половины расходов бюджета.
Из местных бюджетов осуществляется финансирование жилищно-коммунального хозяйства, благоустройство населенных мест. В ряде районов осуществляется финансовая поддержка за счет местных бюджетов развитие в регионе муниципальной промышленности, а также сельского хозяйства.
Исполнительные органы власти при составлении проектов бюджетов, уточнении бюджетов в ходе их исполнения, представительные органы власти при рассмотрении проектов бюджетов, утверждении бюджетов и их уточнении в ходе исполнения в пределах своей компетенции соответственно вправе:
1) определять объем финансирования из своих бюджетов мероприятий по социально - экономическому развитию соответствующих национально - государственных или административно - территориальных образований в пределах планируемых бюджетных доходов, предоставленных дотаций, субвенций, а также с учетом привлекаемых заемных средств;
2) определять направления использования средств бюджетов на инвестиции, собственные целевые программы, а также на совместные программы с представительными органами власти иных национально - государственных и административно - территориальных образований; на внешнеэкономическую деятельность, мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), восстановление памятников природы и культуры, находящихся в ведении соответствующих органов власти, благоустройство городов, поселков и сел, содержание и капитальный ремонт жилищного фонда, объектов коммунального назначения, сети дорог соответствующего значения (сверх выделяемых ассигнований из дорожных фондов), образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, на содержание органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления и на другие цели;
3) увеличивать в пределах имеющихся средств нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, органов милиции, общественной безопасности, охраны окружающей среды и на другие цели;
4) определять в установленном порядке в пределах имеющихся средств дополнительные льготы и пособия, а также в пределах имеющихся средств производить иные затраты на оказание помощи отдельным категориям населения, нуждающимся в социальной защите;
5) образовывать в пределах объема доходов своего бюджета резервные и целевые фонды;
6) определять размеры дотаций, субвенций бюджетам нижестоящего территориального уровня и их целевое назначение;
7) объединять на договорной основе средства своих бюджетов со средствами иных бюджетов, а также предприятий, учреждений, организаций, общественных объединений и граждан для финансирования строительства, ремонта и содержания объектов производственного и непроизводственного назначения.
Перед органами самоуправления стоит задача обеспечить развитие инициативы и самостоятельности граждан и решении вопросов социально-экономического развития территорий, охраны окружающей среды. Отсюда следует планирование расходов сделать гласным, привлекать население к обсуждению проблем бюджетов по финансированию расходов.
Местные бюджеты утверждаются представительными органами власти местного самоуправления в виде принятия решения. После чего исполнительные органы муниципалитетов приобретают право на получение и использование бюджетных средств.
Затем происходит финансирование бюджетных учреждений и мероприятий в соответствии с ассигнованиями, выделенными по бюджету. Эта деятельность называется кассовым исполнением бюджета. Кассовое исполнение бюджета осуществляется через банки, которые обязаны выполнять эти операции без взимания комиссионного вознаграждения.
Бюджетные организации и учреждения исполняют расходную часть бюджета, получая из него предусмотренные денежные средства для осуществления своей деятельности. Бюджетные организации должны иметь сметы расходов, в соответствии с которыми должно осуществляться финансирование расходов. В сметах бюджетных организаций финансирование предусматривается по трем укрупненным ставкам: 1) заработная плата; 2) текущие расходы; 3) капитальные вложения и капитальный ремонт.
Расходы бюджета г. Nа осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации [8-10, 12, 13].
Администрация города ведет реестр расходных обязательств муниципального образования “г. N” в соответствии с бюджетным законодательством.
В расходной части бюджета города предусматривается резервный фонд. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливает Городская дума ежегодно при утверждении бюджета в размере не менее 0,3 % от доходов без учета перечислений из вышестоящих уровней бюджетной системы. Средства фонда расходуются на основании Положения, утвержденного Главой муниципального образования “г. N” на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Информация о расходовании средств резервного фонда предоставляется Городской думе одновременно с отчетом об исполнении бюджета города [11].
Осуществление расходов бюджета города на исполнение отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Удмуртской Республики, осуществляется в порядке, устанавливаемом соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти Удмуртской Республики.
В случаях и порядке, предусмотренными указанными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Удмуртской Республики, осуществление расходов бюджета города на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами Удмуртской Республики, может регулироваться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Удмуртской Республики, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами Удмуртской Республики.
Органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенных из их компетенции федеральными законами и законами Удмуртской Республики, только при наличии собственных финансовых средств (за исключением субсидий, субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета Удмуртской Республики).
При принятии решения о бюджете на очередной финансовый год утверждается:
- распределение расходов бюджета города в соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета города;
- распределение ассигнований из бюджета города по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации бюджетов Российской Федерации;
- распределение расходов бюджета города на финансирование муниципальных целевых программ;
- перечень главных распорядителей средств бюджета г. Nа.
За счет субвенций из бюджетов Российской Федерации и Удмуртской Республики в бюджете города на 2016 г. предусмотрены расходы:
- на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;
- на финансовое обеспечение прав граждан на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях;
- на социальную поддержку и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, безнадзорных детей, на социальную поддержку граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации;
- на социальную поддержку детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей и находящихся в детских домах, школах-интернатах, домах ребенка;
- на социальную поддержку детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей и находящихся под опекой (попечительством);
- на организацию оказания специализированной медицинской помощи в кожно-венерологических, туберкулезных, наркологических, онкологических диспансерах и других специализированных медицинских учреждениях;
- на выплату гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг в соответствии со стандартами оплаты жилья и коммунальных услуг;
- на организацию предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным образовательным программам в специальных (коррекционных) образовательных учреждениях, специальных учебно-воспитательных учреждениях для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии;
- на компенсацию расходов на питание работников муниципальных дошкольных образовательных учреждений и работников муниципальных образовательных учреждений, занятых в образовательном процессе и обслуживании детей дошкольного возраста;
- на социальную поддержку многодетных малоимущих семей;
- на благоустройство города;
- на исполнение обязательств по договору субзайма по проекту МБРР "Передача ведомственного жилищного фонда".
Расходы г. Nа за период 2014-2016 гг. представлены в табл.2.3 [10, 12, 13].
Таблица 2.3. Расходы г. Nа за 2014-2016 гг., тыс.р.
Код
Расходы
2014г. отчет
2015г. отчет
2016г. прогноз
1
2
3
4
5
100
Общегосударственные вопросы
577979
301810
372012
104
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций
172826
172738
216747
107
Обеспечение проведения выборов и референдумов
400
6446
1427
112
Обслуживание государственного и муниципального долга
37907
68872
85000
113
Резервные фонды
6264
 0
8233
115
Другие общегосударственные вопросы
360582
53754
60605
300
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
12084
17595
34685
302
Органы внутренних дел
7327
7290
9094
309
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона
4757
10200
25491
313
Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности
 -
106
100
400
Национальная экономика
397688
124678
108001
401
Общеэкономические вопросы
 -
8097
10342
402
Топливо и энергетика
165748
7201
6426
405
Сельское хозяйство и рыболовство
18982
6387
8338
408
Транспорт
211388
75746
35000
409
Связь и информатика
1436
6387
5000
411
Другие вопросы в области национальной экономики
134
20860
42895
500
Жилищно-коммунальное хозяйство
999561
644670
634503
600
Охрана окружающей среды
3881
5121
17364
700
Образование
1500973
1796632
2193038
701
Дошкольное образование
449827
564658
695722
702
Общее образование
903734
1105758
1343334
707
Молодежная политика и оздоровление детей
25783
47548
53014
709
Другие вопросы в области образования
121629
78668
100968
800
Культура, кинематография, средства массовой информации
38262
47375
62620
801
Культура
32945
38486
51520
802
Кинематография
454
179
100
803
Телевидение и радиовещание
1980
4229
4500
804
Периодическая печать и издательства
2883
3421
6500
806
Другие вопросы
-
1060
-
900
Здравоохранение и спорт
874049
1005816
1239516
901
Здравоохранение
837784
986707
1208095
902
Спорт и физическая культура
6076
6808
8870
904
Другие вопросы в области здравоохранения и спорта
30189
12301
22551
1000
Социальная политика
60606
379398
321892
 
ИТОГО:
4465083
4323095
4983631
Глава 3. Анализ исполнения бюджета муниципального образования
3.1. Анализ бюджета по доходам и расходам
В связи с реформой местного самоуправления, изменениями в Налоговом кодексе, бюджетном законодательстве, произошли изменения в системе формирования и использования финансовых ресурсов органов местного самоуправления.
Какие изменения произошли в составе и структуре бюджета муниципального образования «г. N», каковы причины этих изменений?
Для решения этих вопросов мною был проведен анализ бюджета города по доходам и расходам за период 2014 - 2016 гг. [8-10, 12].
Анализ бюджета по доходам проведен исходя из данных табл.2.2. Результаты анализа представлены в табл.3.1, 3.2, 3.3.
Из табл.3.1, видно, что доходы в 2015 г. увеличились на 13,05 % по сравнению с 2014 г., и в 2016 г. на 10,55 % по сравнению с 2015 г.
С 2015 г. было отменено зачисление налога на прибыль организаций в местные бюджеты и снижен норматив зачисления налога на доходы физических лиц с 48 % до 30 %. Именно по этим причинам в 2015 г. снизились доходы бюджета в части поступлений по налогу на прибыль на 40,63 %. В 2016 г. увеличились поступления от налога на доходы физических лиц на 27,91 %.
В связи с отменой налога с продаж в 2014 г. поступали платежи по задолженности прошлых лет, в 2015-2016 гг. эти поступления отсутствуют.
В 2015 г. увеличились на 54,03 % поступления от налога на совокупный доход, и на 18,06 % в 2016 г. Причиной такого увеличения является повышение норматива отчисления в местные бюджеты с 45 % до 90 %.
Рассмотрим, как изменились поступления в бюджет г. Nа от налогов на имущество.
Таблица 3.1. Изменение доходов бюджета 2014-2016 гг., %
Налог на имущество физических лиц: в 2015 г. возросли поступления на 21,06 %, в 2016 г. сократились на 2,03 %.
Налог на имущество организаций: в 2015 г. сократились поступления на 54,97 %, в 2016 г. возросли на 14,38 %. Причиной такого резкого снижения в 2015 г. является снижение со 100 % до 50 % норматива отчисления в местные бюджеты данного налога.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования: в 2015 г. наблюдается снижение на 4,65 %, и в связи с отменой данного налога с 2016 г. отсутствует строка доходов в 2016 г.
Земельный налог: в 2015 г. наблюдается увеличение на 60,3 %, в 2016 г. на 51,41 %. Причиной служит то, что в 2014 г. земельный налог зачислялся в местные бюджеты по нормативу 50 %, а с 2015 г. он полностью зачисляется в местные бюджеты, является местным налогом.
В общем, в 2015 г. поступления от налогов на имущество сократились на 34,46 %, в 2016 г. увеличились на 22,07 %.
В 2015 г. резко снизились поступления в бюджет от государственной пошлины и сборов на 70,46 %, однако в 2016 г. эти поступления увеличились на 161,02 %.
Платежи за пользование природными ресурсами в части поступлений в местные бюджеты в 2015 г. сократились на 66,14 %, в 2016 г. возросли на 2,49 %. Резкое сокращение в 2015 г. можно объяснить тем, что земельный налог с 2015 г. относится к налогам на имущество и отменены поступления от водного налога в местные бюджеты.
В 2015 г. на 17,01 %, в 2016 г. на 8,83 % увеличились доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В связи с тем, что в последнее время местные органы власти стали активно продавать муниципальное имущество в 2015-2016 гг. наблюдается высокий рост доходов от продажи материальных и нематериальных активов: в 2015 г. на 5712,05 %, в 2016 г. на 91,31 %.
Доходы от административных платежей, сборов, санкций, штрафов, возмещение ущерба в 2015 г. выросли на 5,43 %, в 2016 г. на 35,66 %.
Доходы от безвозмездных поступлений в 2015 г. возросли на 139,95 %, в 2016 г. сократились на 14,8 %.
Из табл.3.2, сделаем следующие выводы.
Самые значительные статьи доходов бюджета города – это налоги на прибыль (41,56 % - 2014 г., 21,82 % - 2015 г., 25,25 % - 2016 г.), налоги на имущество (19,33 %, 10,87 %, 12,0 % по гг. соответственно), безвозмездные поступления (20,59 %, 43,7 %, 33,68 %). Другие статьи доходов составляют менее 10 % (исключение: доходы от продажи имущества в 2016 г. составили 13,13 % к общей сумме доходов).
Таблица 3.2. Удельный вес доходов бюджета 2014-2016гг., %
Наименование доходов
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
Налоги на прибыль, доходы
41,56
21,82
25,25
Налог на прибыль организаций
5,44
 
 
Налог на доходы физических лиц
36,12
21,82
25,25
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы
3,53
 
 
Налоги на совокупный доход
3,27
4,45
4,75
Налоги на имущество
19,33
10,87
12,00
Налог на имущество физических лиц
0,60
0,65
0,57
Налог на имущество организаций
18,66
7,43
7,69
Окончание табл.3.2
1
2
3
4
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
0,07
0,06
 
Земельный налог
1,92 
2,73
3,73
Государственная пошлина, сборы
1,02
0,27
0,63
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
 
2,00
1,24
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
7,63
7,89
7,77
Платежи за пользование природными ресурсами
2,08
0,62
0,58
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
0,15
7,59
13,13
Штрафы, санкции, возмещение ущерба, административные платежи и сборы
0,84
0,79
0,97
Безвозмездные поступления
20,59
43,70
33,68
Исходя из анализа исполнения бюджета по доходам, представленного в табл.3.2 видно, что в 2014 г. бюджет по доходам выполнен на 97,83 %, в 2015 г. на 95,5 %.
В 2014 г. перевыполнен план по таким доходам как:
- налог на прибыль организаций на 29,53 %;
- налог на доходы физических лиц на 1,49 %;
- налог на имущество физических лиц на 4,12 %;
- налог на наследование и дарение на 39,59 %;