СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

Оригинальная работа, все данные свежие. Работа содержит рисунки и таблицы. ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
1.1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения
1.2 Формирование прибыли предприятия в бюджет
1.3 Методика расчета налога на прибыль организаций
2. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.1 Общая характеристика ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.2 Организационная структура ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.3 Основные экономические показатели работы ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.4 Учет расчетов по налогу на прибыль ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.5 Анализ выявленных нарушений по налогу на прибыль и рекомендацийпо их устранению ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»
2.6 Анализ финансового состояния организации ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством ко торого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
Предметом исследования в данной работе является процесс организации учета налога на прибыль.
Объектом исследования выступает ООО «ГЕФЕСТ-Плюс».
В соответствии с актуальностью темы целью работы является рассмотрение сущности налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты.
Для достижения цели работы решались следующие задачи:
1. Изучить основные положения по налогу на прибыль организаций;
2. Изучить порядок и методы расчета налога на прибыль организаций;
3. Рассмотреть проблемы налогообложения прибыли организаций;
4.Сделать выводы и предложения по результатам проведенного исследования.
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов, таких как: Маслова Д.В.; Александров А.В.; Бехтерева Е.В.; Кислов Д.В.
Дипломная работа состоит из двух глав.
Первая глава «Сущность налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты» посвящена раскрытию общих вопросов: налог на прибыль организаций и объекты налогообложения, формирование прибыли предприятия в бюджет, методика расчета налога на прибыль организаций
Во второй главе «Учет налога на прибыль на примере ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»» рассматривается характеристика, оценка и анализ деятельности предприятия ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» учет налога на прибыль на предприятии.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;если по государственным и муниципальным ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, то налогоплательщик – получатель дохода – самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.Информация о видах ценных бумаг, к которым применяется такой порядок, доводится до налогоплательщиков федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на это Правительством РФ.Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций, но содержит существенные изменения в налогообложении прибыли организаций, из которых можно выделить следующие.Значительно снижена ставка налога на прибыль организаций (с 24% до 20%). Также предусмотрена возможность понижения ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.В рамках новой амортизационной политики предусмотрены новые принципы формирования норм амортизационных отчислений, которые теперь устанавливаются исходя из сроков полезного использования с учетом морального и физического износа амортизируемого имущества. Увеличены нормы амортизационных отчислений по сравнению с действовавшими, а также предусмотрена возможность выбора налогоплательщиком способа начисления амортизации (линейный или нелинейный способы).Указаны «открытые» перечни доходов и расходов, учитываемых приопределении налоговой базы, а также отменены ограничения по ряду расходов, ранее относившихся на себестоимость в пределах установленных норм и нормативов. Предусмотрена возможность переноса полученного налогоплательщиком убытка в течение десяти лет вместо пяти лет по прежнему налоговому законодательству.Все перечисленные изменения, направленные на снижение уровня налоговых изъятий у налогоплательщиков, стали возможны при условии отмены налоговых льгот. Значительноеснижение ставки налога на прибыль позволит налогоплательщикам иметь в своем распоряжении большеприбыли, которую они могут направить на проведение инвестиционных мероприятий, техническое перевооружение, реконструкцию, модернизацию производства.1.3. Методика расчета налога на прибыль организацийНалогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу. Но для многих организаций свобода выбора не предусмотрена.В случае, если применяется метод начислений, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).При определении доходов по методу начисления в общем случае датой получения дохода от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату предоставления отчета комиссионера (агента).При использовании метода начислений расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.Это означает, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.По производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).Расходы налогоплательщика, которые не могут быть отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в общем объеме всех доходов налогоплательщика.В случае, если применяется кассовый метод, организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал.При использовании кассового метода датой получения дохода всегда признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом следует учесть некоторые особенности определения даты оплаты, зависящие от способа расчетов за реализованные товары (работы, услуги). Оплатой считается и поступление денежных средств на счета в банке или в кассу комиссионера, поверенного либо агента налогоплательщика, в случае если они принимают участие в расчетах.Большинство налогоплательщиков вынуждено определять налогооблагаемую прибыль по методу начисления. Но если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.Также в случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.Учитывая, что выбор того или иного метода определения налогооблагаемой прибыли является элементом учетной политики для целей налогообложения, сделать его необходимо в декабре года, предшествующего году применения соответствующего метода определения налогооблагаемой прибыли. Но нужно внимательно проанализировать последствия возможной ошибки и, может быть, лишний раз перестраховаться, чтобы потом не иметь нежелательных проблем.Уплата налога обычно производится по месту нахождения организации. Исключение из этого порядка предусмотрено ст. 288 НК РФ для организаций, имеющих территориально обособленные структурные подразделения.Обязанность по уплате налога считается выполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.Суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.2. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»2.1 Общая характеристика ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» Общество с ограниченной ответственностью «Гефест Плюс» создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».Учредительными документами ООО «Гефест Плюс» являются Учредительный договор, подписанный его учредителями и, утвержденный ими устав.Учредительные документы соответствуют ст. 2 Гражданского Кодекса и ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».ООО «Гефест Плюс» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Имущество предприятия находится в частной собственности, и может быть распределено по вкладам (долям, паям) между учредителями организации.Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся после уплаты установленных законодательством РФ налогов и других обязательным платежей.Основное направление деятельности фирмы - производство пластиковых окон.Целью организации ООО «Гефест Плюс» является удовлетворение потребности клиентов предприятия. Дальнейшее развитие своей деятельности на территории города Калуги, и за счет полученной прибыли удовлетворение потребностей сотрудников предприятия.Основными задачами организации ООО «Гефест Плюс» является:формирование условий наиболее полного удовлетворения спроса покупателей;обеспечение высокого уровня обслуживания;максимизация суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и обеспечение ее эффективного использования.Фирма пластиковых окон ПВХ ООО "ГЕФЕСТ-Плюс" представляет профиль REHAUФирма "REHAU" использует профиль РАУ-ПВХ 1406. Характерная черта системы - конструкция по двухкамерному принципу.Система также обеспечивает звукозащиту и производит простой, водоотвод через наружную предкамеру. Камеры, в которых размещено армирование профилей, расположено таким образом, что, благодаря применению соответствующих оцинкованных профилей, выполняются практически все статические требования в оконном производстве. Упорные уплотнения, проходящие, по всему контуру коробок и створок, идентичны. Широкие поверхности примыкания уплотнений обеспечивают отличные показатели воздухопроницаемости и гарантируют коэффициент воздухопроницаемости. Предполагается оснащать свои изделия фурнитурой производства немецкой фирмы "ROTOFRANK" признанного лидера в данной области деятельности.2.2 Организационная структура ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»Зам. директора по производству организует своевременное и качественное выполнение заказов, обеспечивает внедрение методов и систем планирования и организации производства.Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.Отделы бухгалтерии выполняет следующие функции:ведение бухгалтерского учета;составление расчетов по зарплате;ведение начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты;осуществление контроля за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;ведение кассовой книги;распределение финансов.Заместитель директора по коммерческим вопросам осуществляет руководство материально-техническим снабжением, сбытом продукции и транспортным обслуживанием предприятия.Отделы снабжения ООО «Гефест Плюс» выполняет функции: продажа товаров и оказание услуг, поиск клиентов и продавцов (поиск осуществляется по принципу «дешевле купить - дороже продать»):подписание контрактов с покупателями (клиентами) и продавцами;поиск постоянных клиентов;оформление некоторых документов;доставка всех необходимых товаров заказчикам.В ООО «Гефест Плюс» ярко выраженная линейно - функциональная структура управления, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Главная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими руководителями.Все подразделения между собой взаимодействуют по поводу получения, и предоставления всей необходимой информации для более эффективной работы организации.2.3 Основные экономические показатели работы ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.Оценка ликвидности баланса осуществляется на основе группировки статей активов по степени убывания ликвидности и статей пассивов по степени срочности оплаты обязательств. Подобная группировка статей актива и пассива баланса представлена на рисунке.1868170-275590Сравнение активов и обязательств по степени ликвидности00Сравнение активов и обязательств по степени ликвидности125222029972000321437029972000232156027178000342011086995ПассивыНаиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) Краткосрочные обязательства П2 (статьи раздела 5 баланса) Долгосрочные обязательства П3 (статьи раздела 4 баланса) Постоянные пассивы ( статьиП4 раздела 3 баланса «Капитал и резервы») 00ПассивыНаиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) Краткосрочные обязательства П2 (статьи раздела 5 баланса) Долгосрочные обязательства П3 (статьи раздела 4 баланса) Постоянные пассивы ( статьиП4 раздела 3 баланса «Капитал и резервы») 3789680271780005016535560АктивыБыстрореализуемые активы (денежные средства + краткосроч. А1Финансовые вложения)Среднереализуемые активы (деби-торская задолженность со сроком А2погашения до 12 месяцев) Медленно реализуемые активы (группа статей «Запасы» раздела 2 А3 баланса) Труднореализуемые активы (статьи «Внеоборотныеактивы» А4раздела 1 баланса)00АктивыБыстрореализуемые активы (денежные средства + краткосроч. А1Финансовые вложения)Среднереализуемые активы (деби-торская задолженность со сроком А2погашения до 12 месяцев) Медленно реализуемые активы (группа статей «Запасы» раздела 2 А3 баланса) Труднореализуемые активы (статьи «Внеоборотныеактивы» А4раздела 1 баланса)3420110271779005016527177900501654978390050165106933900267017516065500267017511290300034201101548764002670175170942000501651548764002670175578485003420110106933900342011050799900Рисунок 2.2. Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидностиНаиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе относятся готовая продукция, отгруженные товары и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, от спроса на продукцию, от ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей и другого.Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе. Соответственно на группы разделяются и платежные обязательства: задолженность, сроки оплаты которой уже наступили;задолженность, которую следует погасить в ближайшее время;долгосрочная задолженность.Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравнивают между собой. Условием абсолютной ликвидности выступают следующие соотношения: А1 ≥ П1 ; А2 ≥ П2 ; А3≥ П3 ; А4 ≤ П4 .Условие абсолютной ликвидности баланса – обязательное выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируют избытком по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные средства. Поэтому если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Сравнение групп А1 с П1 плюс А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайшее время. Сравнение А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что служит базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.Для оценки ликвидности баланса за три года составим аналитические формы по данным отчетности (таблица 2.1). Таблица 2.1.Абсолютные показатели ликвидности баланса 2014-2016 года ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» руб.Актив 201420152016Пассив 201420152016Платежный излишек (+), недостаток (-)201420152016Быстро-реализуемые активы (А1)119 4452 015 567694 435Наиболее срочные обязательства (П1)21 47518 26113 716+97 970+1 997 306+680 719Средне-реализуемые активы (А2)99 28168 997106 679Краткосрочные обязательства (П2)43 78934 20529 800+55 492+34 792+76 879Медлено-реализуемые активы (А3)104 17591 738104 591Долгосрочные обязательства (П3)35 97833 15143 727 +68 197+58 587+60 864Трудно-реализуемые активы (А4)2 211 797641 234870 011Постоянные пассивы (П4)000+2 211 797+641 234+870 011Как показывают расчетные данные, представленные в таблице 2.1, видно, что баланс предприятия за 3 года соответствует критериям абсолютной ликвидности по параметрам: Как показывают расчетные данные, представленные в таблице 2.1, видно, что баланс предприятия в 2012 году соответствует критериям абсолютной ликвидности по параметрам: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2, А3 ≥П3. Соответствия критериям нет только по группе А4 ≤ П4это происходит из-за отсутствия постоянных пассивов и преобладанием труднореализуемых активов в 2014г. – 2 211 797руб.; 2015г. – 641 234руб.; 2016г. – 870 011руб. В целом баланс предприятия за три года признается ликвидным.Изменение уровня ликвидности установим по динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала, которая характеризует сумму средств, остающуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Рост данного показателя указывает на повышение степени ликвидности предприятия. В таблице представлена методика расчета чистого оборотного капитала в динамике.Таблица 2.2. – Расчет чистого оборотного капитала ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» в динамике с 2014-2016 гг., тыс. руб.Показатели 2014 год2015 год2016 годИзменения (+/-)15-1416-15Оборотные активы332 0052 178 120907 782+1 846 115-1 270 338Краткосрочные обязательства 43 78934 20529 800-9 584-4 405Чистый оборотный капитал (строку1 –строка2)288 2162 143 915877 982+1 855 699-1 265 933Чистый оборотный капитал, отнесенный к оборотным активам, %86,8%98,4%96,7%+11,6-1,7В 2014 году предприятие обладало чистым оборотным капиталом. С 2015 года финансовая ситуация улучшилась, однако в 2016 году процент чистого оборотного капитала сократился на 1 270 338 руб. Следовательно, по данному параметру ликвидность предприятия сокращается. Для качественной оценки финансового состояния предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса целесообразно определять ряд финансовых коэффициентов.