АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАО

Актуальность темы исследования. В экономике происходит постоянный процесс совершенствования финансового механизма планирования предприятия, ориентированного на достижение как текущих целей, так и стратегических, вызванных необходимостью выживания предприятий в условиях жесткой конкуренции и финансовой нестабильности, обеспечения его экономической независимости, финансовой устойчивости и перспективности развития. Приоритетным, при этом, становится принятие решений на основе системного изучения проблем, возникающих на всех уровнях планирования, под воздействием макро- и микросреды что объективно обусловливает необходимость совершенствования механизма планирования. Эффективность работы любого учреждения немыслима без качественного планирования доходов и расходов.
Финансовый механизм планиро ...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие и роль финансового механизма планирования на предприятии
1.2. Элементы финансового механизма планирования на предприятии
1.3. Основы совершенствования финансового механизма планирования предприятия
3


9


9


12


17
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАО «НОРТГАЗ» 27
2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «НОРТГАЗ»
2.2 Анализ финансового механизма планирования ЗАО «НОРТГАЗ»
27

39
Заключение 50
Список использованных источников 55

Актуальность темы настоящего диссертационного исследования обусловлена тем, что для достижения поставленных целей предприятия необходимо использовать и преобразовывать трудовые, материальные, информационные и финансовые ресурсы. Расход данных ресурсов в денежном выражении и представляет собой бюджет предприятия.
Научная проблема, решаемая в диссертации, состоит в развитии мероприятий совершенствования финансового механизма планирования его реализации путем доработки и уточнения существующих и обоснования собственных позиций.
Цель диссертационного исследования заключается в развитии методов совершенствовании финансового механизма планирования на предприятии с учетом мер по повышению эффективности затрат.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнение ряда задач:
1. Изучить теоретич еские аспекты финансового планирования;
2. Определить роль механизма финансового планирования на предприятии;
3. Проанализировать механизм финансового планирования на предприятии ЗАО «Нортгаз»;
4. Разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования ЗАО «Нортгаз» .
Объектом исследования является предприятие по добыче нефти, газа и конденсата ЗАО «Нортгаз». ЗАО «Нортгаз» - российское добывающее предприятие, недропользователь газоконденсатных залежей (неоком) Северо-Уренгойского месторождения (лицензия СЛХ 13513 НЭ).

Вышесказанное еще раз подчеркивает важность квалифицированного использования рычагов финансового механизма предприятия, что позволяет, во-первых, получать гарантированные доходы и не впадать в кризисное состояние; во-вторых, в рыночных условиях ограниченности финансовых ресурсов обеспечивать их поступление на макроуровень за счет стабилизации микроуровня.Организация финансового механизма — это система мер, направленных на рациональное сочетание труда, средств производства и технологии в процессе управления финансами. Из трех фундаментальных блоков главным является организация. Если организация плохая, то финансовый механизм всегда будет функционировать неэффективно и даже во вред экономическим отношениям в обществе.Организация финансового механизма сводится, прежде всего, к объединению людей, совместно реализующих финансовую программу на основе каких-то правил и процедур. К организационным процедурам относятся: создание органов управления финансами, построение структуры аппарата управления, разработка методик, инструкций, норм нормативов и т. п. Организация финансового механизма отражает также тесную взаимосвязь между системой финансовых рычагов и финансовыми ресурсами. Эта взаимосвязь выражается через координацию и регулирование. Координация (лат. соре + ordinatio — расположение в порядке) в финансовом механизме означает согласованность работ всех звеньев системы механизма, аппарата управление и специалистов. Координация, обеспечивает единство отношений финансового механизма и финансовых ресурсов. Регулирование (лат. regulate — подчинение определенному порядку, правилу) в финансовом механизме означает воздействие механизма на финансовые ресурсы, посредством которого достигается состояние устойчивости финансовой системы при возникновении отклонений от заданных параметров. Регулирование охватывает текущие мероприятия по устранению возникших отклонений от установленных норм и нормативов, от графиков, от плановых заданий. Планирование в финансовом механизме представляет собой процесс выработки плановых заданий составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением. Планирование — это, прежде всего, процесс администрирования, т. е. он носит директивный характер.Стимулирование в финансовом механизме выражается в использовании финансовых стимулов для повышения эффективности производственного и торгового процессов.Стимул (лат. Stimulus, остроконечная палка, которой погоняли животных) — это побуждение к действию, побудительная причина. К финансовым стимулам относятся цены, кредит, использование прибыли и амортизации для самофинансирования, налоги, процентные ставки, дивиденды, премии, финансовые санкции и т. п.Финансовые стимулы воздействуют как на трудовую деятельность отдельного работника (его инициативу творческую активность и производственную дисциплину и т. п.), так и на эффективность производственного и торгового процессов (получение чистой прибыли, т. е, прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, доходов от вложения капитала, снижение стоимости заемного капитала и др.).Таким образом, в финансовом механизме соединяются в единое целое процессы администрирования и стимулирования.Эффективность финансовой деятельности можно классифицировать по отдельным признакам на следующие виды: - по последствиям - экономическая, социальная и экологическая; - по месту получения эффекта - локальная (хозрасчетная) и народнохозяйственная; - по степени увеличения (повторения) - первичная (одноразовый эффект) и мультипликационная (многократно-повторяющаяся); - по цели определения - абсолютная (характеризует общую величину эффекта или в расчете на единицу затрат или ресурсов) и сравнительная (при выборе оптимального варианта из нескольких вариантов хозяйственных или других решений). Все вместе взятые виды эффективности формируют общую интегральную эффективность деятельности предприятия. Достижение экономического или социального эффекта связано с необходимостью осуществления текущих и единовременных затрат. К текущим относятся затраты, включаемые в себестоимость продукции. Единовременные затраты - это авансированные средства на создание основных и прирост оборотных фондов в форме капитальных вложений, которые дают отдачу только через некоторое время. Важным аспектом совершенствования финансового механизма является комплексность информации, к которой предъявляются требования своевременности, адресности, оперативности, достаточности, аналитичности, полезности, экономичности, гибкости и которая, подразделяется на учетную и внеучетную (рис. 1.1).106235547625Комплексная информация00Комплексная информация29006808128000137795081280005301615301625004013834309245003234055-6350Внеучетная00Внеучетная2965459525Учетная00Учетная170116429210001701164202565002949574202565005397502025640053911520256500486156019685Плановая00Плановая346392538735Нормативно- справочная00Нормативно- справочная234886538735Управленческий учет00Управленческий учет114871538735Финансовый учет00Финансовый учет635038735Первичный учет00Первичный учет409193917653000282066919621500170116419621500539114196215005311139177165003787140108585Бюджеты, расчеты, прогнозы00Бюджеты, расчеты, прогнозы2348865127635Отчеты об исполнении бюджета00Отчеты об исполнении бюджета1224915127635Учетные регистры00Учетные регистры6350127635Первичные документы00Первичные документы2820669952500017678399525000648969762000064897029527400Рис. 1.1. Состав и структура комплексной информации Учетная информация формируется в процессе наблюдения за состоянием управляемых объектов и является основной частью экономической информации. Внеучетная информация, подразделяемая на нормативно - справочную и плановую, предназначена для прогнозирования и выбора оптимального варианта управленческих решений. Процесс управления финансами основан на информации финансового и управленческого учета. Подсистема управленческого учета и отчетности является определяющей в обеспечении эффективного функционирования механизма управления и формируется под влиянием ряда факторов (рис. 1.2).539115163195Подсистема управленческого учета и отчетности00Подсистема управленческого учета и отчетности2263139266065003758564266065008248642660650053111392660650082486526606400302513919050000457708054610Оперативность учета затрат00Оперативность учета затрат302514054610Форма связи управленческого и финансового учета00Форма связи управленческого и финансового учета157670554610Полнота учитываемых затрат00Полнота учитываемых затрат16192554610Структура управленческого аппарата00Структура управленческого аппарата4248142159000012153902152650017678392152650026289002152650033394652152650040347892152650048615601962150056629291962150016192593345Полная система00Полная система82486573660Система с целевым набором проблем00Система с целевым набором проблем152019073660Учет полной себестоимости00Учет полной себестоимости226314073660Учет переменных затрат00Учет переменных затрат294957573660Интегрированная (монистическая)00Интегрированная (монистическая)362521554610Автономная (замкнутая)00Автономная (замкнутая)430530054610Учет фактических (полных) затрат00Учет фактических (полных) затрат507555554610Учет нормативных (стандартных) затрат00Учет нормативных (стандартных) затратРис. 1.2. Структура и состав факторов, влияющих на организацию управленческого учетаЭффективность управления финансами предприятия зависит от полноты и качества финансовой информации и от оптимальности ее структуры.В настоящее время нет единой позиции к достаточности информационного обеспечения финансового анализа. Например, Е. Маркарьян и Г. Герасименко выделяют в качестве информационной базы для финансового анализа только данные бухгалтерского учета.Е. Минаев, В. Панагушина выделяют в качестве источников информации для внешнего анализа формы годовых отчетов и, в случае необходимости, данные оперативного учета, а для внутреннего анализа – дополнительно данные синтетического учета.Несколько шире трактует информационную базу А. Шеремет и Е. Негашев, подчеркивая, что «финансовый анализ, основанный только на данные публичный финансовой отчетности, принимает характер внешнего анализа. В процессе проведения внутреннего анализа используются и другие данные учета, а также нормативная и плановая информация».Позиция автора во многом совпадает с последним утверждением, однако, то есть, если задачей аналитика является осуществление прогнозного анализа, обоснование инвестиционных решений, рассмотрение финансовых альтернатив, должна быть использована дополнительная информация.Разработка механизма управления финансами, с использованием оптимальной информационной базы, по нашему мнению, должна основываться на едином подходе к определению и формулировке основных целей, функций и задач, а также практических способов их реализации по двум направлениям: подготовка стратегических планов и бюджетирование. Такие же принципы, по нашему мнению, должны применяться при формировании системы управления финансовыми потоками и финансовыми оборотами предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе.Ориентация управленческого и финансового анализа на создание эффективной системы управления финансами предприятий, позволит определить особенности методологии, заключающиеся в:- системности и комплексности подхода, вытекающих из общей методологии экономического анализа, обуславливающей рассмотрение исследуемого объекта в качестве системы, предусматривающей единство содержания составных частей и их внутренней взаимозависимости; - сопоставимости затрат и выгод, представляющей собой требование эффективности процесса, реализация которого определяет методику формирования аналитических показателей и характеризует эффективность деятельности предприятия;- вероятности подхода к проведению анализа финансового состояния, заключающейся в ориентации финансовых решений, принятых в результате анализа, на перспективу, что неизбежно предполагает необходимость принятия во внимание факторов неопределенности и множественности вариантов развития, использования в анализе специальных приемов, учитывающих возможность реализации различных альтернатив; - выделение конкретного субъекта анализа, определяющего направленность и обеспечивающего полноту аналитической информации и минимизацию затрат по формированию результативных показателей.Особенности методологии анализа и управления находят отражение в определении методики и формировании механизма комплексного управления финансами предприятия, которая, по нашему мнению, представляет собой совокупность способов комплексного изучения финансового состояния предприятия и формирования эффективной системы его деятельности, в целях обеспечения финансовой стабильности в условиях неопределенности и риска, характерные современному этапу развития отечественной экономики.Заключительным этапом и главной целью совершенствования механизма комплексного управления финансами предприятия является, поиск и реализация внутренних резервов, призванные улучшить показатели деятельности предприятия, а также моделирование альтернативных прогнозных вариантов финансовой политики, с учетом потенциальных возможностей предприятия осуществлять свою деятельность в текущей и долгосрочной перспективе.2.АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА ПЛАНИРОВАНИЯ ЗАО «НОРТГАЗ»2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «НОРТГАЗ»ЗАО «НОРТГаз» является региональной Компанией по реализации газа. Основной целью Общества является обеспечение поставки газа покупателям Ханты-Мансийского, Ямало-Ненецкого автономных округов и Тюменской области и получение прибыли. Специализация ЗАО «Нортгаз»:строительство объектов промышленного назначения и инфраструктуры для обустройства Западного и Восточного куполов Северо-Уренгойского газоконденсатного месторождения;разведка и доразведка нефтегазоконденсатных залежей Северо-Уренгойского месторождения;добыча и подготовка природного газа, добыча и подготовка газового конденсата;маркетинг и реализация природного газа, конденсата и продуктов переработки.ЗАО «НОРТГаз» реализует около 4 млрд. кубометров газа в год, из них:коммунально-бытовой сектор - 53,6%;промышленность - 45%;население – 1,4%.По оценке компании DeGolyer and MacNaughton, объём геологических запасов месторождения, осваиваемого Нортгазом, на 30 июня 2015 года составил: газа — 123,08 млрд м³, конденсата — 32,16 млн т, нефти — 11,56 млн т. Газовые промыслы «Нортгаза» являются одними из наиболее современных в России по уровню технического оснащения.На территории Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого округов ЗАО «НОРТГаз» работает со следующими ГРО: ООО «Сургутгаз», ОАО «Октябрьскгаз», ОАО «Обьгаз», ОАО «Юграгаз», ОАО «Белоярскгаз», ОАО «Березовогаз», ОАО «Ново-Уренгоймежрайгаз», ОАО «Районные газовые сети». Фирменным знаком предприятия стали мобильность, концентрация усилий на быстром и качественном обустройстве и комплексном освоении небольших и средних по объемам запасов газовых месторождений. Сделать это позволяет хорошая транспортная схема, высококвалифицированный кадровый состав, рациональное расположение структурных подразделений, материально-технических баз и рабочих поселков Общества. Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Нортгаз» за 2013-2015 гг.Показатели2013 год2014 год2014 годАбсолютноеотклонение 2015г. к 2013г.Темп прироста 2015г. к 2013г., %1. Выручка, млн. руб.122420184360337480215060+175,02. Стоимость основных фондов, тыс. руб.13850142603540021550+155,63. Численность, чел.10010398-2-24. Фонд заработной платы, млн. руб.1986020600294009540+48,05. Дебиторская задолженность, млн. руб.925609133088290-4270-4,66. Кредиторская задолженность, тыс. руб.10961013145015266043050+39,37. Себестоимость выполненных Работ91640141290247120155480+169,78. Прибыль (убыток) от основнойДеятельности11970145502932017350+144,09. Нераспределенная прибыль, (убыток) отчетного периода41070 43670 458502600+6,010. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода312260218- 94- 30,1Из данной таблицы видно, выручка по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 215060 млн. руб. или на 175 %. Произошло изменение себестоимости работ по сравнению с прошлым годом. Она существенно увеличилась на 155480 млн. руб. или на 169,7%. Численность работников данного предприятия по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 5 человек, т.е. на 4,85%. Но, несмотря на это фонд заработной платы увеличился на 48 %. Теперь проанализируем кредиторскую и дебиторскую задолженность предприятия. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами несколько улучшились, так по сравнению с 2013 годом дебиторская задолженность уменьшилась на 4270000,00 тыс. руб. или на 4,6%. Однако произошло увеличение кредиторской задолженности на 4305,0 тыс. руб. или на 39,3%. Из данной таблицы видно, что прибыль от основной деятельности в отчетном году увеличилась на 17350 млн. руб., т.е. на 144%. Это, несомненно, хороший результат, показывающий, что деятельность предприятия организована эффективно. Однако чистая прибыль снизилась на 30%.В таблице 2.2 динамика основных финансовых показателей ЗАО «Нортгаз» за 2013-2015 гг., млн. руб.Таблица 2.2 -Динамика основных финансовых показателей ЗАО «Нортгаз»Финансовые показатели2013 г.2014 г.2015г.Изменения, 2013 к 2015г. +,-1. Капитал и резервы 412904389046070+47802. Внеоборотные активы138501426035400+ 215503. Долгосрочные кредиты и займы----4. Наличие собственных оборотных средств+ 27440+ 2963010670-167705. Краткосрочные кредиты и займы----6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат + 27440+ 2963010670-167707. Запасы160203166063260+ 472408. Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств 11420-2030-52590-411709. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат 11420-2030-52590-41170Таблица 2.2 показывает, что финансовое состояние предприятия за 2015 год претерпело изменения: капитал и резервы увеличились на 4780 млн. руб. внеоборотные активы увеличились существенно на 21550 млн. руб. общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия составила -16770 млн. руб.;величина запасов существенно увеличилась на + 47240 млн. руб. значительно увеличился недостаток собственных оборотных средств, который в 2016 году составил -52590 млн. руб., составил -41170В целом можно заключить об отрицательной динамике основных финансовых показателей ЗАО «Нортгаз» за 2013-2015 гг., млн. руб.Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Следует отметить, что величина активов и пассивов баланса в плановом периоде может измениться по сравнению с базисной под влиянием действия ряда факторов. В данном случае важно учесть те факторы, которые связаны с изменением выручки от реализации в целом, цен на реализуемые услуги, натурального объема реализации, прибыли от реализации, цен на сырье и материалы, потребляемые в процессе деятельности предприятия. Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; репутация предприятия, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия и др. Оптимально следующее их соотношение: Тпб> Тр> Так> 100%(1)где, Тпб, Тр, Так - соответственно темпы изменения прибыли, реализации, авансированного капитала.Эта зависимость означает, что:а) экономический потенциал предприятия возрастает;б) по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т. е. ресурсы предприятия используются более эффективно;в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.Приведенное соотношение можно условно назвать "золотым правилом экономики предприятия" (по аналогии с "золотым правилом механики"). Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные. В частности, весьма распространенными причинами являются: освоение новых перспективных направлений приложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств и т. п. Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но могут принести значительную прибыль в будущем (табл.2.2.3). Таблица 2.2.3Показатели эффективности ЗАО «Нортгаз» за 2013-2015 гг.Показатель2013 г.2014 г.2015 г.Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.593639754Выручка от реализации, млн. руб. 1224218 43633748Авансированный капитал, млн. руб. 150901753420629Темп прироста прибыли до налогообложения, % -7,827,1Темп прироста реализации, %-50,675,7Темп прироста авансированного капитала, %-16,236,7Соотношение 2015 года: Тпб < Тр > Так< 100%.Соотношение 2015 года: Тпб < Тр > Так< 100%.