Налоги, налогообложение и налоговое планирование

В заключение выпускной квалифицированной работы можно сделать вывод, что имущественные налоги являются значимой статье дохода регионального и метсного бюджетов субъектов, находящихся на территории РФ.
В процессе написания нашей работы мы изучили три имущественных налога для организаций:
- налог на имущество
- транспортный налог
- земельный налог.
Имущественные налоги организаций подразделяются на недвижимое имущество организаций, транспортный налог с организаций и земельный налог. По всем трем видам имущественных налогов организация-налогоплательщик должна сама определить налоговую базу, исчислить сумму налога и подтвердив свои действия налоговой декларацией, уплатить исчисленные суммы налога в соответствующий уровень бюджета.
По налогу на имущество налоговой базой является все имущество ...

1. Действующий порядок исчисления и уплаты имущественных налогов организациями в РФ 4
1.1. Виды имущества, правоустанавливающие документы организации и порядок постановки на налоговый учет 4
1.2. Действующий порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 10
1.3. Порядок исчисления и уплаты земельного и транспортного налогов организации 12
2. Анализ налогоплательщиков и уплачиваемых имущественных налогов по данным Иркутского УФНС 19
2.1. Анализ налогоплательщиков, сумм исчисленного налога и представленных льгот по налогу на имущество организаций 19
2.2. Анализ транспортных средств, принадлежащих организациям, и уплаты ими транспортного налога 27
2.3. Анализ уплаты земельного налога организациями 33
3. Проблемы и перспективы имущественного налогообложения организаций в РФ 36
3.1. Проблемы исчисления, уплаты имущественных налогов организациями и налогового контроля 36
3.2. Порядок ведения учета по имущественным налогам и представления налоговой отчетности 46
3.3. Перспективы развития имущественного налогообложения организаций РФ 52
Заключение 55

Имущественные налоги является одной из важных статей доходов региональных и местных бюджетов на территории РФ.
Актуальность темы выпускной квалифицированной работы заключается в том, что на протяжении всего времени существования налогов присутствуют проблемы с их исчислением и собираемостью. Ежегодно Правительство РФ вносит поправки в налоговое законодательство с целью усовершенствовать налоговую структуру нашей страны. Так же существуют налоговые льготы, которые в свою очередь в достаточной мере облегчают налоговую нагрузку организациям.
Налоги на имущество организаций является составляющей частью бюджета субъектов РФ. Экономической сущностью данного налога является изъятие части предполагаемого среднего дохода от стоимости объектов имущества, находящихся в собственности юридического ли ца, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) — эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.
Целью выпускной квалифицированной работы изучение имуще-ственного налогообложения юридических лиц на примере Иркутской области.
Задачами выпускной квалифицированной работы являются:
1. Изучить виды имущества юридических лиц, их правоустанавли-вающие документы и порядок постановки на налоговый учет;
2. Изучение теоретических аспектов имущественных налогов, в частности их элементов, структуру, порядка исчисления;
3. На примере Иркутской области провести анализ налогоплатель-щиков - юридических лиц, которые являются плательщиками имущественных налогов;
4. На примере Иркутской области провести анализ налоговой базы по транспортному налогу юридических лиц;
5. На примере Иркутской области провести анализ налоговой базы по земельному налогу юридических лиц;
6. Выявить проблемные вопросы в имущественном налогообложе-ние юридических лиц;
7. Рассмотреть порядок ведения учета и предоставления налоговой отчетности;
8. Рассмотреть перспективы имущественного налогообложения юридических лиц.

Объектом исследования выпускной квалифицированной работы является финансовые отношения по вопросам исчисления и уплаты имущественных налогов в соответствии с российским законодательством. Предметом исследования выпускной квалифицированной работы является организационно-экономические отношения, возникающие у юридических лиц по вопросам исчисления, удержания и уплаты имущественных налогов.
Информационной базой исследования является учебная, монографическая отечественная и зарубежная литература, публикации государственного комитета Российской Федерации по статистике, налоговый кодекс РФ, периодическая печать, нормативные акты, сведения от УФНС по Иркутской области.
В процессе работы применялись следующие методы: анализ и синтез, изучение литературных и иных источников, посвященных проблеме финансовых отношений по вопросам исчисления и уплаты имущественных налогов юридических лиц в соответствии с российским законодательством, проведения анализа данных УФНС по Иркутской области по выявлению категорий налогоплательщиков, исчисленных и уплаченных сумм и др.
Структура квалификационной работы определена ее целью и задачами исследования. Квалификационная работа включает введение, 3 раздела, заключение, список используемой литературы и приложение.
Во введении обосновывается актуальность исследования, определяются цель и задачи исследования, а также предмет, объект и информативная база работы.
Первая глава раскрывает теоретические основы имущественных налогов, а так же самого понятия имущества организаций и правоустанавливающих документов. Даны характеристики ключевым элементам имущественных налогов, а также обозначены особенности исчисления и уплаты имущественных налогов.
Во второй главе произведен анализ налогоплательщиков, структуры налога, исчисленных и уплаченных сумм имущественных налогов юридических лиц по данным УФНС Иркутской области.
В третьей главе изучены проблемы взимания имущественных налогов юридических лиц и перспективы их развития в дальнейшем.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.
 

По функциональному характеру основные средства делятся на следующие группы:— земля и объекты природопользования, переданные в собственность организации;— здания, сооружения и передаточные устройства;— машины и оборудование, в том числе транспортные средства;— производственный и хозяйственный инвентарь, инструменты и принадлежности;— рабочий и продуктивный скот;— многолетние насаждения;— капитальные вложения по коренному улучшению земель;— прочие основные средства.По размещению:— в сфере производства;— в сфере обращения;— в непроизводственной сфере.По принадлежности:— собственные;— арендованные или переданные в аренду и лизинг;— взятые и переданные в залог и прокат. По использованию:— в эксплуатации;— в запасе;— на консервации.Каждый признак классификации активов имеет свое предназначение,так как определяет права на них, методы их признания, использования, учета, оценки, а также источники финансирования затрат по их приобретению и эксплуатацию.Правоустанавливающие документы устанавливают наличие, возникновение, прекращение, переход, ограничение (обременение) прав на недвижимое имущество. Правоустанавливающие документы на недвижимое имущество служат основанием для государственной регистрации прав (в т.ч. и юридических лиц) на недвижимое имущество и сделок с ним.Легального определения понятия «правоустанавливающий документ» действующее законодательство не содержит. Вместе с тем, из смысла статьи 18 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» следует, что правоустанавливающие документы - это документы, устанавливающие наличие, возникновение, прекращение, переход, ограничение (обременение) прав субъектов гражданских правоотношений (физических лиц, юридических лиц, публично-правовых образований) на недвижимое имущество.Исчерпывающего перечня правоустанавливающих документов на недвижимое имущество не существует.Правоустанавливающие документы на недвижимое имущество являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. К таким документами относят:- акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством в месте издания таких актов;- договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте расположения объектов недвижимого имущества на момент совершения сделки;- акты (свидетельства) о приватизации жилых помещений, совершенные в соответствии с законодательством, действовавшим в месте осуществления приватизации на момент ее совершения;- свидетельства о праве на наследство;- вступившие в законную силу судебные акты;- акты (свидетельства) о правах на недвижимое имущество, выданные уполномоченными органами государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания;- иные акты передачи прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с законодательством, действовавшим в месте передачи на момент ее совершения;- иные документы, которые в соответствии с законодательством РФ подтверждают наличие, возникновение, прекращение, переход, ограничение (обременение) прав.На основании пункта 1 статьи 83 НК РФ налогоплательщик подлежит постановке на учет, в том числе по месту нахождения принадлежащего ему налоговой инспекции.Учет налогоплательщиков — одна из форм проведения налогового контроля, представляющая собой систему особых мер регистрационного характера, направленных на сбор и регистрацию необходимой информации и обеспечение благоприятных условий для проведения органами налоговой администрации иных форм налогового контроля. Целью такого учета является получение первичной информации о налоговом субъекте.Учет налогоплательщиков осуществляется путем постановки налогоплательщиков на учет, а также переучета и снятия их с учета. Ведение учета возлагается на налоговые органы. Обязанность налоговых органов вести учет налогоплательщиков установлена в подпункте 3 пункта 1 статьи 32 данного кодекса и дополнительно воспроизведена в пункте 10 статьи 83.Общий порядок постановки на учет налогоплательщиков по месту нахождения имущества. На основании абзаца 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ налогоплательщик подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения налоговой инспекции, принадлежащего ему на праве:собственности;хозяйственного ведения;оперативного управления.Местом нахождения налоговой инспекции согласно абзацу 3 пункту 5 статьи 83 НК признается место фактического нахождения имущества. Нормативным предписанием пункта 9 статьи 83 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.Учет в налоговом органе объектов НИ производится вне зависимости от особенностей налогообложения налогоплательщика, в том числе от наличия у него льгот по уплате тех или иных налогов и сборов.Необходимость постановки на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 2 статьи 83 НК РФ возникает независимо от наличия обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налогов. Постановке на учет в целях налогового контроля подлежит не имущество, а сама организация-налогоплательщик по месту нахождения принадлежащего ей НИ, подлежащих налогообложению.Процедура постановки на учет организаций по месту нахождения принадлежащего им НИ производится налоговым органом на основании сведений, поступивших к ним от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество и сделок с ними. Действующий порядок исчисления и уплаты налога на имущество организацийПорядок исчисления налога – это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. В течение налогового периода по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Исчисленные авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев подлежат уплате в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, с учетом подлежавших уплате в течение налогового периода авансовых платежей подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Расчет налога на имущество организаций проводится по итогам налогового периода, в бюджет вноситься сумма, исчисляемая по формуле:Сн = Нб*Ст- Ав, (2)где Нб- налоговая база Ст – ставка налога Ав – авансовые платежи Расчет налога на имущество организации осуществляется отдельно по каждому налогооблагаемому объекту.Авансовый платеж (рассчитывается по итогам каждого периода (отчетного)) = 0,25*налоговая ставка*средняя стоимость имущества.Если у организации возникает или прекращается собственность на налогооблагаемый объект в течение налогового периода, то налог на имущество организаций рассчитывается с учетом определенного коэффициента. Он исчисляется как отношение количества месяцев (полных), в которых объект находился в собственности, к суммарному числу месяцев в периоде.Сроки и порядок оплаты налога на имущество организаций определяется статьей 383 НК РФ. В налоговый период налогоплательщиками уплачиваются авансовые платежи, а по истечении налогового периода остаток налога. Оплата осуществляется в орган по месту нахождения владельца-организации налогооблагаемого имущества, для российских компаний. Для иностранных организаций – по месту постановки представительств на учет, либо по месту нахождения объекта. Особенности расчетов и уплаты налога на имущество организаций для определенных категорий объектов освещены в статьях 384 и 385 НК РФ.По истечении каждого налогового и отчетного периода, налогоплательщики обязаны предоставлять расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию. Порядок предоставления таких отчетов предусмотрен в статье 386 НК РФ. Крупнейшие налогоплательщики представляют такие документы по месту учета.Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются в налоговую не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Декларации подаются в налоговые инспекции не позже 30 марта того года, который идет за истекшим налоговым периодом.Порядок исчисления и уплаты земельного и транспортного налогов организациямиТранспортный налог введен в России в 2003 году. Экономический смысл данного налога — компенсация владельцами автомобилей и иных ТС вреда, наносимого окружающей среде и дорожному полотну. Аналогичную функцию выполняют:акцизы на топливо и производство машин;дорожные сборы;плата за негативное воздействие на окружающую среду, взимаемая с организаций и предпринимателей.