Финансовое планирование на предприятии на примере ООО

Таким образом, «Акцент Авто» работает эффективно, т.к. предприятие прибыльно и рентабельно.
Анализ ликвидности на основе агрегированного баланса показал, что фирма «Акцент Авто» в 2013-2015гг. не является абсолютно ликвидной, так как краткосрочные обязательства превышают ликвидные активы. Но все коэффициенты ликвидности (абсолютный, уточненный, общий) достаточно высоки, что говорит о платежеспособности. Анализ ликвидности на основе расчета величины чистого оборотного капитала говорит о ликвидности и платежеспособности организации «Акцент Авто». Фирма «Акцент Авто» финансово устойчива. Деловая активность удовлетворительная.
В ООО «Акцент Авто» финансовым планированием деятельности занимается главный экономист. В дипломной работе были предложены рекомендации. Необходимо усовершенствовать ор ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ФИРМЫ 5
1.1. Экономическая сущность финансового планирования 5
1.2. Виды финансового планирования фирмы 7
1.3. Этапы, методы финансового планирования фирмы 9
2. ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «АКЦЕНТ АВТО» 12
2.1. Характеристика ООО «Акцент Авто» 12
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Акцент Авто» 16
2.3. Оценка финансового планирования в ООО «Акцент Авто» 28
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «АКЦЕНТ АВТО» 33
3.1. Обоснование необходимости финансового планирования в ООО «Акцент Авто» 33
3.2. Рекомендации по улучшению финансового планирования 35
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 64

Актуальность темы заключается в том, что разработка фирмой регулярных финансовых планов – это важная составляющая плановой работы фирмы, потому что планирование помогает уменьшить нерациональное использование средств фирмы за счет своевременного планирования осуществляемых операций, материальных (МПЗ) и финансовых (денежных) потоков, способствует контролю за осуществлением данных операций, корректировки плановых данных.
Финансовое планирование организации предполагает собой осуществление эффективного управленческого учета, планирования, формирования, движения, формирования капитала на всех стадиях финансового цикла фирмы.
Цель - анализ финансового планирование на примере конкретной фирмы и разработка рекомендаций.
Выделены следующие задачи дипломной работы:
-- изучить этапы и методы пла нирования;
- составить экономическо-организационную характеристику ООО «Акцент Авто»;
- рассмотреть особенности финансового планирования в фирме ООО «Акцент Авто»;
- обосновать важность улучшения финансового планирования фирмы «Акцент-Авто»;
- разработать рекомендации по финансовому планированию в ООО «Акцент Авто»;
- оценить результативность разработок для «АкцентАвто» от предложенных мероприятий.
Предмет для исследования – финансовое планирование.
Объект для исследования – особенности финансового планирования фирмы «Акцент-Авто».
В дипломной использованы следующие методы исследования: монографический метод, анализ научной литературы, метод описания, метод сравнения, статистический, прогнозирование.
Практическая значимость состоит в том, что рекомендации, разработанные в ней, могут быть использованы при разработке финансовых планов в ООО «Акцент Авто».
Диплом состоит из 3 глав. В 1 главе рассмотрены теоретические вопросы финансового планирования. Вторая глава практическая, в ней рассмотрено финансовое планирование в «Акцент Авто». Третья глава рекомендательная: в ней разработаны рекомендации.

В 2015г. коэффициент автономии равен 0,62, что также выше нормативных ограничений и свидетельствует о сохранении фирмой устойчивого финансового положения, несмотря на некоторое снижение коэффициента по сравнению с 2013 и с 2014гг.
Снижение связано в основном с ростом задолженности перед бюджетом и увеличением кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на 2013 год (0,28), на 2014 (0,23) и на 2015 год (0,62) соответствуют нормальному ограничению, но увеличение коэффициента в 2015г. на 0,34 пункта говорит о росте зависимости фирмы.
Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами увеличилось с 0,41 в 2013г. до 0,44 в 2015г., прирост за анализируемый период составил +0,03.
Рост коэффициента произошел в результате значительного увеличенияоборотных активов ООО «Акцент Авто».
Коэффициент маневренности увеличился с 0,2 в 2013г. до 0,5 в 2015г., т.е. на +0,3%. Рост коэффициента явился следствием роста собственного капитала.
Коэффициент финансирования больше единицы (3,58 в 2013г., 4,29 в 2014г. и 1,61 в 2015г.), что говорит об устойчивости финансового положения. Но наблюдается снижение данного коэффициента: следовательно, финансовая устойчивость снижается, но тем не менее остается в пределах допустимой нормы.
Коэффициент мобильных и мобилизован.х средств увеличился с 0,59 (в 2013г.) до 2,22 (в 2015г.), что является следствием значительного роста дебиторской задолженности и денежных средств на расчетном счете фирмы.
С одной стороны, это повышает ликвидность баланса, делает фирму более устойчивой.
С другой стороны, имеет и негативные моменты: несвоевременные расчеты дебиторов и не вложенные в оборот денежные средства на расчетном счете отвлекают часть средств из оборота фирмы, снижая возможность наращивания масштабов деятельности.
Оценим деловую активность организации через соотнесение темпов изменения прибыли до налогообложения, выручки от продаж суммарных активов (таблица 9).
Таблица 9
Исходные данные для оценки деловой активности
Название показателя
2013
2014
2015
Темп роста, %
2014 к 2013
2015 к 2014
2015 к 2013
Прибыль до налогообложе-
ния, тыс. руб.
27732
103391
368810
373
357
1331
Выручка от продаж, тыс. руб.
503201
578020
700212
115
121
139
Суммарные активы, тыс. руб.
519044
566052
1081874
109
191
208
Таким образом, в 2015 году имеем следующее соотношение:
373% > 115% > 109% > 100%
Данное соотношение является оптимальным, свидетельствующим о том, что прибыль увеличивается более высокими темпами, чем выручка от продаж. Это говорит об относительном снижении издержек производства и обращения в организации.
Преобладание темпов роста выручки от продаж над темпами роста активов свидетельствует о том, что ресурсы организации стали использоваться более эффективно.
Увеличение активов свидетельствует о росте экономического потенциала организации в 2014 году сравнению с 2013 годом.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом имеет мест следующее соотношение:
357% > 121% < 191% > 100%
Данное соотношение свидетельствует о том, что прибыль увеличивается более высокими темпами, чем выручка от продаж и. Это говорит об относительном снижении издержек производства и обращения.
Преобладание темпов роста активов над темпами роста выручки от продаж свидетельствует о том, что ресурсы организации в 2015г. по сравнению с 2014г. стали использоваться менее эффективно.
Экономический потенциал организации в 2015 году также возрос, о чем свидетельствует увеличение его активов.
За весь анализируемый период, в 2015 году по сравнению с 2013 годом, соотношение между темпами роста прибыли, выручки и активов следующее:
1331% > 139% < 208% > 100%
Прибыль увеличивается более высокими темпами, чем выручка от продаж.
Ресурсы организации используются менее эффективно, так как наблюдается преобладание темпов роста активов над темпами роста выручки от продаж. Экономический потенциал организации в 2015 году возрос по сравнению с 2013 годом на 108%.
Таким образом, ООО «Акцент Авто» прибыльная фирма, так как в течение 2013-2015гг. наблюдаются только прибыли, убытки отсутствуют. Значительно выросла рентабельность от продаж. Коэффициент текучести кадров говорит о существовании на предприятии проблем в области управления персоналом. В 2015г. коэффициент текучести кадров снизился, следовательно, эффективность управления персоналом возросла. Ликвидность баланса удовлетворительна. Фирма финансово устойчива.
2.3. Оценка финансового планирования в ООО «Акцент Авто»
В ООО «Акцент Авто» финансовым планированием деятельности на предстоящий период (месяц, квартал, год) занимается главный экономист ООО «Акцент Авто», возглавляющий финансово-экономический отдел.
Главный экономист анализирует ежемесячные планы продаж фирмы и на их основании составляет плановые бюджеты доходов и расходов на предстоящий.
По истечении отчетного периода кроме обязательной бухгалтерской отчетности в ООО «Акцент Авто» составляются отчеты доходов и расходов, в которых отражаются плановые и фактические показатели, проводится их анализ, выявляются причины отклонений от заданных, плановых показателей «Акцент Авто».
По данным отчета о доходах и расходах составляется сводная таблица, отражающая отклонения плановых и фактических данных помесячно, а также за год (таблица 10).
Таким образом, бюджет доходов и расходов включает поступления и оттоки по следующим видам деятельности:
- по основной,
- по финансовой,
- по инвестиционной.
По данному бюджету доходов и расходов проводится финансовый анализ для планирования данных показателей на следующий отчетный период.
Планирование в ООО «Акцент Авто» осуществляется на основе следующей информации:
- отчетных данных за прошедшие периоды,
- имеющейся актуальной, т.е. текущей информации,
- на основе утвержденных руководством норм, нормативов и тарифов.
Таблица 10
Бюджет доходов и расходов ООО «Акцент Авто» на 2015гг., тыс. руб.
На основании вышеперечисленных видов информации составляется годовой бюджет доходов и расходов, при этом по каждому направлению деятельности (по основной, финансовой, инвестиционной).
Следующий этап – сведение этих направлений в общий итоговый бюджет доходов и расходов.
При этом главное внимание уделяется финансовому планированию в разрезе осуществляемых и разрабатываемых в ООО «Акцент Авто» различных проектов.
Перед составлением финансового плана ООО «Акцент Авто» сначала экономист по финансовой работе составляет локальные плановые показатели и сметы по структурным подразделениям и по статьям расходов.
Плановые показатели поступления доходов определяются на основании планируемых в ООО «Акцент Авто» проектов.
После взаимоувязки, согласования доходов с расходами определяется итоговый плановый финансовый результат помесячно, а. также и по итогам работы за год.
При необходимости корректируются как планы доходов по проектам (чаще в сторону увеличения), так и планы расходов (в основном, в сторону снижения).
Плановые доходы в ООО «Акцент Авто» складываются из следующих показателей:
- планируемых проектов,
- уровня цен,
- рентабельности.
Планируемые и фактические расходы при финансовом планировании, используемом в ООО «Акцент Авто» складываются из следующих основных статей (табл. 11):
Таблица 11
Планируемые и фактические расходы при финансовом
планировании в ООО «Акцент Авто»
Вид деятельности
Вид расходов
Основная
- Материальн. затраты
- Транспортн. расходы
- Расходы по доставке
- Таможенные платежи
- Зарплата и налоги
- Представительские расходы
- Реклама
- Аренда
- Командировочн. расходы
- Стационарная связь, мобильная связь
- Интернет
- Канцелярские расходы
- Проч. налоги
- Амортизация
- Текущий ремонт
- Содержание автотранспорта
- Проч. расходы
Финансовая
- Услуги банков
- % по кредитам
- % по займам
- Лизинговые платежи
Инвестиционная
- Реализация активов
Плановые и фактические доходы при финансовом планировании в ООО «Акцент Авто» складываются из следующих статей, представленных в табл. 12:
Таблица 12
Планируемые и фактические доходы при финансовом
планировании в ООО «Акцент Авто»
Вид деятельности
Вид доходов
Основная
- Поступления от проектной деятельности, продаж продукции, товаров и услуг
- Прочие поступления
Финансовая
- Проценты по выданным кредитам
- Проценты по выданным займам
Инвестиционная
- Поступления от реализации активов
В ООО «Акцент Авто» нет специализированного программного обеспечения для оперативного составления плановой финансовой отчетности.
В ходе проведенного исследования были выявлены следующие недостатки системы финансового планирования:
1. В «Акцент Авто» отсутствует отдел автоматизации финансового планирования.
2. Нет регламентных документов по финансовому планированию и бюджетированию.
3. В ООО «Акцент Авто» не проводится систематический финансовый анализ основных показателей. Данный анализ составляется только в рамках подготовки бухгалтерской отчетности, что не позволяет оперативно управлять финансами фирмы.
Таким образом, финансовым планированием деятельности занимается главный экономист«Акцент-Авто». Ориентируясь на ежемесячные планы продаж продукции фирмы, главный экономист составляет плановые бюджеты. Были выявлены следующие недостатки: организационная структура не совсем удовлетворяет потребностям финансового планирования; плановый бухг. баланс не составляется; не проводится систематический финансовый анализ основных показателей.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «АКЦЕНТ АВТО»
3.1. Обоснование необходимости финансового планирования в ООО «Акцент Авто»
Осуществляя финансовое планирование, экономический отдел ООО «Акцент Авто» оценивает следующие данные:
- состав, динамику и структуру своих финансовых ресурсов,
- определяет возможность и способы увеличения объема финансовых ресурсов,
- ищет направления наиболее эффективного их использования.
Рис. 7. Характеристика экономических категорий, используемых
для раскрытия сущности финансовых ресурсов
Экономистами ООО «Акцент Авто» разрабатываются пропорции формирования, распределения финансовых ресурсов для достижения следующих целей:
- поддержание сбалансированности,
- повышение финансовой устойчивости,
- получение доходов, выручки, прибыли,
- для финансового обеспечения разрабатываемых и решаемых экономических задач.
Таким образом, осуществляется воздействие менеджеров, экономического отдела, органов управления на финансы, финансовые процессы фирмы, а также на финансовую деятельность государства (на макроуровне) и самой фирмы (на микроуровне).
Таблица 13
Определение категории «финансовые ресурсы»
на различных уровнях управления
Уровень
Содержание понятия «финансовые ресурсы»
На уровне
ООО «Акцент Авто»
- денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряже-
нии «Акцент Авто» и предназначенные для выполнения финан-
совых обязательств, осуществления затрат по простому и рас-
ширенному воспроизводству фирмы
На уровне экономи-
ки страны
- денежные средства, находящиеся в распоряжении государст-
ва, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, ис-
пользуемые для покрытия затрат и образования различных фон-
дов и резервов
- составная часть экономических ресурсов, представляющая со-
бой средства денежной и бюджетной системы, которые исполь-
зуются для экономики страны
Осуществляемое финансовое планирование призвано обеспечить решение следующих задач:
- обеспечение направленности всех плановых показателей на реализацию стратегических целей;
- обеспечение повышения эффективности использования ресурсного потенциала;
- определение потребности в необходимом объеме финансовых ресурсов для деятельности;
- повышение эффективного использования финансовых ресурсов «Акцент-Авто»;
- оптимизация пропорций активов, капитала и денежных потоков «Акцент-Авто».
Таким образом, необходимость совершенствования финансового планирования в ООО «Акцент Авто» связана с тем, что планирование позволит оптимизировать структуру капитала, обеспечить финансовую устойчивость фирмы, повысить ее инвестиционную привлекательность для инвесторов и кредиторов.
3.2. Рекомендации по улучшению финансового планирования
Организационная структура ООО «Акцент Авто» не совсем удовлетворяет потребностям эффективного финансового планирования.
Финансовое планирование в ООО «Акцент Авто» осуществляется финансово-экономической службой, которую целесообразно разделить на 2 отдела:
- экономический отдел,
- финансовый отдел.
В экономическом отделе целесообразно оставить должность экономиста по труду и специалиста по экономическому анализу.
Экономиста по финансовой работе нужно перевести в финансовый отдел, который будет отвечать за следующие направления деятельности «Акцент-Авто»:
- обеспечение финансовыми ресурсами заданий торгового и производственного планов фирмы,
- формирование и распределение доходов,
- использование доходов и накоплений «Акцент-Авто» по обязательствам фирмы перед налоговыми органами, кредитными учреждениями (банками), поставщиками,
- финансирование затрат на расширение деятельности, т.е. на расширенное воспроизводство фирмы;
- материальное стимулирование работников.
На начальника финансового отдела фирмы должны быть возложены все основные функции в области финансового планирования и контроля в ООО «Акцент Авто».
В ООО «Акцент Авто» нужно внедрить процедуры финансового контроллинга, под которым понимаются следующие направления деятельности:
- финансовое стратегическое планирование,
- предвидение реального положения фирмы на рынке на перспективу,
- согласование оперативного и стратегического менеджмента.
Система конроллинга может включать следующие этапы:
Рис. 8. Ступени бюджетного контроля
Система бюджетирования фирмы должна иметь следующие функциональные возможности:
- формирования всех видов бюджетов;
- получение информации в режиме реального времени;
- возможность автоматической рассылки отчетов;
- возможность проведения анализа «план-факт»,
- возможность сравнения данных за различные периоды времени.
Автоматизированная система планирования и бюджетирования должна позволять следующее (рисунок 9):
Рис. 9. Основные функции автоматизированной
системы планирования и бюджетирования
Следует разработать соответствующую классификацию бюджетов для ООО «Акцент Авто» (таблица 14):
Таблица 14
Классификация бюджетов для ООО «Акцент Авто»
Наименование основного бюджета
Наименование второстепенных бюджетов
Операционный бюджет
Бюджет продаж, Бюджет закупок. .Бюджет пря-
мых материальных затрат. Бюджет затрат на зарпла-
ту. Бюджет зат-т на энергоресурсы. Бюджет нало-
гов и сборов. Бюджет доходов и расходов по опера-
ционной деятельности
Инвестиционный бюджет
Бюджет капитальн. вложений и инвестиций. Бюд-
жет реализации внеоборотных активов. Бюджет до-
левых инвестиций. Бюджет инвестиционных поступ-
лений. Бюджет инвестиционных выплат
Финансовый бюджет
Бюджет финансовой деятельности. Бюджет креди-
тов и займов. Бюджет движения собственного капи-
тала. Бюджет выданных займов. Бюджет краткосроч-
ных финансовых вложений.
Сводный
бюджет
Бюджет внеоперационных доходов и расходов. Бюд-
жет фин. рез. Бюджет движения денежных средств. Платежный бюджет. Прогнозный баланс. Целе-
вые и контрольные показатели деятельности.
Мероприятия по созданию отдела автоматизации в «Акцент-Авто» отмечены в таблице 15.
Таблица 15
Мероприятия по созданию отдела автоматизации финансового
планирования в ООО «Акцент Авто» ООО «Акцент Авто»
Наименование мероприятия
Содержание
Создание совокупнос-
ти иерархически связан-
ных баз данных
Будет использована для хранения, информации о ресурсах, затратах, видах проектов услуг, дру-
гую информацию, необходимую для перерасп-
ределения затрат между отделами и проектами
Обучение
Обучить совместно с отделом финансового уп-
равления других сотрудников, связанных по ро-
ду деятельности с пла-нированием.

Составим бюджет на 2016г. в таблице 16.
Планирование доходов и расходов «Акцент Авто» на 2016г. составлено на основании анализа доходов и расходов предыдущих годов, на основании анализа спроса на продукцию, потребностей и возможностей ООО «Акцент Авто», что является существенным недостатком в организации финансового планирования в ООО «Акцент Авто».
Планировать необходимо не только на основе показателей предыдущих периодов и потребностей фирмы, но и на основе проведения анализа финансового состояния фирмы, чего не делается в ООО «Акцент Авто».
ООО «Акцент Авто» можно предложить для более объективного финансового планирования проводить анализ финансового состояния, в частности, таких его направлений, как:
- анализ структуры капитала для определения оптимального соотношения собственного и заемного капитала на основе расчета эффекта финансового рычага;
- оптимизация структуры капитала с целью повышения финансовой устойчивости;
Таблица 16
Бюджет доходов и расходов ООО «Акцент Авто» на 2016г., млн. руб.
Показатель
План
Факт
Отклонение
Млн.руб.
Рост, %
1. Основная деятельность
1.1. Доходы
Поступления от продаж товаров и услуг
1353,5
1434,3
80,8
106%
Прочие поступления
0,5
0,5
100%
1.2. Расходы
Материальные затраты
753,4
762,1
8,7
101%
Транспортные расходы
60,3
61,0
0,7
101%
Расходы по доставке
7,2
7,3
0,1
101%
Зарплата и налоги
376,7
381,1
4,3
101%
Представительские расходы
1,5
1,5
101%
Реклама
1,9
1,9
101%
Аренда
2,6
2,7
101%
Командировочные расходы
1,5
1,5
101%
Телефонная связь, Интернет
15,1
15,2
2
101%
Канцелярские расходы
1,2
1,2
101%
Налоги
7,5
7,6
0,1
101%
Амортизация
18,1
18,3
0,2
101%
Текущий ремонт
1,4
1,5
101%
Содержание автотранспорта
1,6
1,6
101%
Прочие расходы (почта, праздники и пр.)
1,4
1,5
101%
Итого сальдо по основной деятельности
102,4
168,8
66,4
165%
2. Финансовая деятельность
2.1. Доходы
% по выданным кредитам
5,2
5,2
100%
2.2. Расходы
Услуги банков
4,5
4,5
100%
% по займам
17,6
17,6
100%
Итого сальдо по финансовой деятельности
-16,9
-16,9
100%
3. Инвестиционная деятельность
3.1. Доходы
5,1
5,8
-
3.2. Расходы
0,3
1,0
-
Итого сальдо по инвестиц. деятельности
4,8
4,8
100%
Итого прибыль
90,3
156,7
66,4
174%
- анализ состояния и разработка методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью для избегания банкротства в случае чрезмерной кредиторской задолженности и недопущения излишнего отвлечения денежных средств из оборота фирмы в случае большой величины дебиторской задолженности.
Рассмотрим такие направления финансового анализа, как анализ капитала на основе расчета эффекта финансового рычага (ЭФР), оптимизация структуры капитала с целью повышения финансовой устойчивости; управление дебиторской и кредиторской задолженностью с целью повышения платежеспособности фирмы.
1) Организация может увеличить собственный капитал за счет привлечения заемных ресурсов, если рентабельность инвестированного капитала окажется выше цены привлеченных средств.
Важным показателем оценки эффективности использования заемного капитала фирмы с целью повышения рентабельности и величины собственного капитала, является ЭФР - эффект финансового рычага.
ЭФР дает возможность определить оптимальный размер заемного капитала с целью роста собственного капитала, то есть расчет ЭФР позволяет фирме выбрать оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования для повышения финансовой устойчивости.
2) Оптимизация структуры капитала с целью повышения финансовой устойчивости:
Известны три модели финансирования текущих активов:
- агрессивная;
- консервативная;
- компромиссная.
В ООО «Акцент Авто» для финансирования текущих активов используется агрессивная модель (долгосрочные пассивы служат источниками покрытия внеоборотных и системной части текущих активов).
Агрессивная модель финансирования помимо плюсов (цена краткосрочного кредита ниже) имеет и минусы. Проводя подобную политику, фирма может попасть в такую ситуацию, что будет вынуждена согласиться с повышением процентной ставки при возобновлении кредита в случае невозможности его возврата.
С точки зрения финансовой устойчивости агрессивная модель опасна тем, что при необходимости погасить всю кредиторскую задолженность в кратчайший период фирма может остаться без достаточных для бесперебойного производства материальных ресурсов.
Из-за нехватки оборотных активов объемы производства упадут, прибыль снизится, а значит, снизится и финансовая устойчивость, ухудшится финансовое положение организации.
Компромиссная модель наиболее реальна для ООО «Акцент Авто». В этом случае внеоборотные активы, системная часть текущих активов и приблизительно половина варьирующей части текущих активов будут покрываться долгосрочными пассивами.