Место и роль прямых налогов в налоговой системе РФ

Прямые налоги занимают важнейшее место в развитии нашей страны. Налог на доходы физических лиц является одним из главных налогов в системе налогов и сборов РФ. В структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ по видам доходов за 2015 год налог на доходы физических лиц занимает лидирующих место и составляет 26,1% от всех видов налоговых доходов субъектов РФ.
На основании проведенного в работе исследования, был сделан вывод о том, что в системе прямого налогообложения существуют определенные проблемы, связанные как с общими системными проблемами, так и с кризисными явлениями в экономике.
Считаем, что процессе разрешения данных проблем следует ориентироваться на опыт зарубежных стран, где создан и успешно функционирует целый ряд
специальных мер по решению схожих вопросов.
Проведе ...

Введение 3
1. Характеристика и основные признаки прямых налогов 5
2. Проблемы развития и пути совершенствования прямых налогов в РФ 8
2.1 Значение прямых налогов в современной системе налогообложения РФ 8
2.2 Основные проблемы и пути решения прямого налогообложения в современной налоговой системе РФ 10
Заключение 15
Список использованной литературы 18

 

Налоговая система Российской Федерации это стремительно развивающаяся отрасль, часть государственного аппарата, которая находится в состоянии непрерывного совершенствования в соответствии с требованиями социально- экономического развития страны и ее интеграцией в мировую экономическую систему.
Известно, что состояние налоговой системы во многом определяется характером экономических, общественных и политических реформ в государстве. От того, насколько такая система отвечает потребностям настоящего дня, зависит результативность принимаемых решений абсолютно во всех сферах деятельности общества.
В ближайшей перспективе необходимо дальнейшее улучшение налогового законодательства, приведение его в соответствие с потребностями настоящего, гармонизация налоговых систем государств, взаимодейству ющих в рамках единого экономического пространства России.
В настоящее время перед страной стоит одна из важнейших задач
дальнейшего стратегического развития - это создание такого налогового
режима, который в свою очередь будет гарантировать сбор налогов, достаточных для финансирования государственных расходов, обеспечение
благоприятных условий для экономического роста, а также снижение
налогового бремени на население и юридические лица.
Одним из методов воздействия являются прямые налоги, имеющие огромное значения и служащие инструментов воздействия на различные сектора экономики и благосостояние граждан, в связи с чем актуальным представляется рассмотреть проблемы и пути совершенствования прямого налогообложения в Российской Федерации.
Таким образом, целью данной работы является изучение места и роли прямых налогов в налоговой системе Российской Федерации. Исходя из цели работы поставлены следующие задачи:
- изучение видов и основных характеристик прямых налогов в отечественной системе налогообложения;
- охарактеризовать значение прямых налогов в отечественной системе налогообложения;
- выявить основные проблемы прямого налогообложения в России;
-определить, на основе анализа научной и нормативной литературы, методы и пути решения обозначенных проблем.
Работа представлена на 15 страницах и состоит из введения, двух глав с параграфами, заключения и списка используемой литературы.

При формировании российской налоговой модели необходимо учитывать следующие факторы налоговой политики: - интенсификация процессов «глобализации» и видимое усиление миграции людей и капитала, в связи с чем налоговая система каждой страны вынужденно должна проходить проверку на конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами других стран; - повышающиеся потребности в бюджетном финансировании социальных и экономических реформ при нестабильном развитии экономики, следовательно, и налоговых баз; - сложность существующего налогового законодательства, рост объема дополнительных обязанностей и затрат налогоплательщиков и налоговых агентов; - отсутствие сложившейся налоговой культуры налогоплательщиков при недостаточной открытости, эффективности налогово-бюджетной системы.Самым эффективным способом стимулирования предпринимательской активности считается уменьшение тяжести прямого налогообложения предпринимательского сектора. Конечно, тут же возрастает фискальная роль косвенных налогов. Этому способствует также недостаточность налоговой базы для прогрессивного прямого налогообложения из-за недостаточно высокого уровня экономического развития РФ.Прямые налоги, в отличие от косвенных, должны соответствовать принципу всеобщности налогов, за счет манипулирования элементами прямых налогов возможно добиться наибольшей реализации регулирующей функции налогообложения. Соотношение прямых и косвенных налогов показано на рисунке 1.Рис.1 Соотношение прямых и косвенных налогов в 2015 гг.Регулирующая функция налогообложения наиболее эффективно может реализовываться преимущественно с помощью прямых налогов, взимаемых с физических лиц, объектом налогообложения по которым служат их доходы, так как в данном случае имеет место взаимосвязь уплаченного налога и полученного от государства социального эффекта. Налог на доходы физических лиц в настоящее время является единственным значимым прямым налогом, взимаемым непосредственно с доходов физических лиц, и представляется, что именно этот налог должен быть направлен на обеспечение справедливого перераспределения доходов с тем, чтобы стать базой для осуществления социальной поддержки нуждающихся слоев населения и реализации социальной политики государства в целом.В некотором роде размер уплачиваемого подоходного налога физическими лицами определяет стоимостную величину оказываемых государством социальных услуг. Чем более высока доля подоходного налога в налоговых доходах бюджетов бюджетной системы страны, тем более высок уровень такой взаимосвязи. Этому способствует и использование других инструментов бюджетного регулирования.2.2 Основные проблемы и пути решения прямого налогообложения в современной налоговой системе РФАнализ мнений различных экономистов показывает, что многие из них придерживались мнения о необходимости достижения социальной справедливости посредством использования прогрессивного налогообложения доходов физических лиц. Так, А.Смитом было провозглашено «золотое правило», которое гласит: с большего дохода – больший налог. В соответствии с теорией Д.Локка налоговые системы стран с высокоразвитой экономикой характеризуются отсутствием прямого подоходного налогообложения, которое компенсируется эффективным прогрессивным налогообложением доходов. В слаборазвитых странах, наоборот, доходы как правило облагаются налогом по предельным налоговым ставкам. Исходя из этой теории Россию в настоящее время можно отнести к числу стран со слаборазвитой экономикой. В защиту прогрессивного налогообложения высказывался также В. Петти, который утверждал, что социальное равенство достижимо только в случае применения прогрессивного прямого налогообложения. Ученый также обращал внимание на тот факт, что недопустима излишняя прогрессивность прямого налогообложения, которая также подрывает основополагающие принципы социального равенства.В начале XX века российские экономисты А.А. Исаев, И.Х. Озеров, М.И. Соболев и другие доказали следующее: первостепенным инструментом реализации регулирующей функции налогов является прямой подоходный налог, взимаемый по прогрессивной шкале и использующий необлагаемый налогом минимум доходов. В зарубежных странах правительства в своем стремлении к социальной справедливости налогообложения как основной цели налоговой политики устанавливают различные системы налогообложения доходов физических лиц, имеющие как схожие черты, так и определенные особенности. Опыт зарубежных стран с наиболее высоким уровнем жизни показывает, что для обеспечения принципа справедливости налогообложения в качестве инструмента перераспределения доходов практически все они используют прогрессивное налогообложение.Важным элементом достижения социальной справедливости представляется градация доходов налогоплательщиков при определении той их доли, которая будет мобилизована в бюджет государства налоговыми методами. Размер чистых доходов (доходов, уменьшенных на величину расходов, связанных с жизнеобеспечением индивида) согласно обработанным статистическим данным существенно различается. Соответственно применение принципа градации совокупного дохода позволит учесть платежеспособность налогоплательщика при исчислении размера подлежащего уплате налога, а значит более соответствует принципу социальной справедливости.Для совершенствования прямого налогообложения следует, на мой взгляд, использовать систему прогрессивного налогообложения.Однако с учетом системного характера НДФЛ данный подход требует пересмотра практически всех элементов налога, изменения их в соответствии с необходимостью обеспечения справедливости и эффективности прогрессивного налогообложения: переход к прогрессивной шкале налогообложения, введение необлагаемого минимума, расширения круга налоговых льгот. В совокупности все это будет способствовать реализации принципа соизмеримости сумм уплачиваемого налога и размеров полученного дохода. Однако, считаем важным изучить вопрос о том, действительно ли внедрение прогрессивного налогообложения приведет к повышению уровня доходов государства. Богатые и очень богатые в РФ составляют около 21,7 % работающего населения. За последние годы богатые россияне стали богаче в 2 раза, а бедные – в 1,5 раза беднее. При пересчете на стоимость жилищно-коммунальных услуг средний доход упал втрое, таким образом очевидно, что прогрессивное налогообложение определенно имеет базу в нашей стране для своего дальнейшего развития. Но при этом важно отметить, что реформирование системы прямого налогообложения должно сопровождаться реформированием системы косвенного налогообложения.Особенно велико значение косвенных налогов с точки зрения наполнения бюджетов для развивающихся стран, а недостаточность налоговых баз для прогрессивного прямого налогообложения компенсируется усилением тяжести прямого налогообложения для населения с низкими доходами.Наряду со стандартной в большинстве стран применяются пониженные ставки налога по определенным операциям, льготирующие определенные виды деятельности и оборот товаров особой социальной значимости, обеспечивающие некоторую степень прогрессивности налога. Порядок расчета НДС предусматривает применение инвойсного метода определения налоговой базы, оформление счетов-фактур для получения права на налоговые вычеты. В ряде стран установлена обязательная регистрация плательщиков НДС. В отношении внешнеторговых операций, являющихся объектом налогообложения НДС, применяется принцип страны назначения - экспортируемые товары облагаются по нулевой ставке, а импортируемые облагаются по тем же ставкам, что и производимые внутри страны аналогичные товары.