Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения.

Главный вопрос, на который отвечает налоговая стратегия, состоит в том, какой должна быть налоговая система и связанная с ней система налогового администрирования, чтобы обеспечить эффективную реализацию стратегических целей и направлений развития страны и ее регионов. Поэтому налоговая стратегия является неотъемлемой частью стратегии социально-экономического развития и занимает в ней значимое место.
Реализация налоговой стратегии государства осуществляется последовательно на трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Разработка и реализация налоговой стратегии на региональном уровне возможны только в случае федеративного устройства государства с достаточно широкими полномочиями субъектов РФ в сфере налогового законодательства.
Цели и задачи социально-экономического развития в усло ...

Введение 2
Глава 1. Теоретические основы налоговой политики государства 4
1.1. Сущность, налоговой политики государства и ее стратегический компонент 4
1.2. Налоговая система России 7
1.3.Налоги и их виды 14
Глава 2.Проблемы и недостатки налоговой системы РФ 19
Заключение 25
Список литературы 26

Актуальность исследования. Налоговая система – совокупность государственных платежей, которые взимаются на территории определенного государства в установленном порядке, с использованием методов налогообложения, посредством специальных органов.
Налоговая политика представляет собой совокупность мероприятий в области сборов и выплат. Отправным моментом при осуществлении налоговой политики являются положения в налоговом праве. Проявлениями этого комплекса мероприятий являются льготы, ставки, объекты. Налоговая политика считается обязательной частью политики финансовой. Цели и содержание этой деятельности обуславливаются социально-экономической структурой в обществе, а также группами, обладающими государственной властью.
Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для э кономики России.
Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие представлений об основах формирования и реализации налоговой политики внесли такие зарубежные ученые, как Л. Вальрас, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс, Дж. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршалл, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, а также известные российские исследователи: С. Витте, И. Озеров, Н. Тургенев, А. Соколов и др.
Цель исследования состоит в развитии теоретических представлений о содержании налоговой политики государства, разработке методических положений по ее формированию и оценке эффективности на региональном уровне, научно-практических мер по ее совершенствованию.
Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
– уточнить и дополнить теоретические представления о сущности налоговой политики государства;
– изучить виды налогов;
– Выделить проблемы эффективности налоговой политики государства;
–Объект исследования – налоговая политика.
Предмет исследования – совокупность экономических отношений, возникающих между государством, регионами и хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения.
Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные отечественные и зарубежные труды, посвященные вопросам теории и практики налогообложения в целом и налоговой политики в частности. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы, как системный анализ.

При этом каждый прекрасно понимает, за что он платит в бюджет и в каких размерах эти средства с него взимаются. Организационные принципы охватывают своевременность и периодические рамки осуществления обязательств перед государством. Юридические регулируются нормативно-правовыми актами. Роль налоговой системы в государстве Несмотря на свою индивидуальность, основные виды налоговых систем выполняют одинаковые функции по всему миру: Данный элемент экономической деятельности в первую очередь является слаженным механизмом взаимодействия между правительственными организациями и субъектом хозяйственной деятельности (в определенных случаях – физическим лицом). При этом различные виды налоговой системы государства одинаково определяют роль носителя обязательств перед бюджетом: они являются важнейшим элементом в формировании бюджетной казны. Экономическая функция фискального механизма заключается в регулировании внутренних финансовых потоков страны, которые определяют общее благосостояние общества. И заключительная – инвестиционная функция предполагает заботу о будущем государства путем осуществления грамотной фискальной политики. Довольно сложно проанализировать бюджетную политику нашей страны. Хотя бы потому, что государству показалось недостаточным два с лишним десятка лет для становления четкого механизма наложения и выплаты обязательств, поэтому виды налоговых систем в РФ менялись уже несколько раз. На сегодняшний день можно сказать, что процедуре пополнения нашего бюджета не хватает мощного и четкого регулятора, хотя потенциал для этого все-таки есть. Что касается последнего, то он заложен в качественно проработанных нормативно-правовых актах, наличии льгот и индивидуального подхода к плательщикам. И они могли бы успешно функционировать, но этого не случается по причине наличия сложной административной системы в государстве и слишком завышенного уровня бюрократии. Налоговая система, основные виды налогов в США Правительство Соединенных Штатов на протяжении долгих столетий успешно придерживается политики либерализации, которая и легла в основу рыночных отношений на территории государства. А это значит, что механизм налоговой системы в этой стране успешно налажен и функционирует буквально как часы. Благодаря высокому уровню льгот, а также лояльному отношению к процедуре амортизации основных фондов (за счет чего можно сократить прибыль), инвестиционные процессы в бюджетную казну четко налажены. В процессе осуществления хозяйственной деятельности американцы несут обязательства по установленному ряду основных налогов: фискальный сбор от продаж; подоходные обязательства; сборы в фонды социального страхования; местное бремя на деловую активность (распространяется на каждый штат индивидуально). Западноевропейский механизм фискальной политики качественно отличается от общепринятых мировых практик. Как минимум тем, что он слишком консервативен по отношению к носителям налоговых обязательств. Так, например, во Франции отсутствуют налоговые каникулы и всевозможные льготы, но при этом правительство лояльно относится к применению субъектами хозяйствования ускоренных норм амортизации. Пониженная ставка фискального бремени распространяется на те предприятия, которые прибегают к научной деятельности в ходе операционной. Немецкая налоговая политика отличается повышенными процентами на обязательства. Иногда налог на прибыль может достигать 50% при некоторых видах деятельности. При этом штрафные санкции за несоблюдение нормативно-правовых актов достигают попросту заоблачного уровня. Однако европейский менталитет таков, что местных предпринимателей это вовсе не пугает, поэтому механизм пополнения казны блестяще налажен. В соответствии с нормами НК, налогоплательщики – физические лица или организации, которые обязаны уплачивать все соответствующие сборы и платежи. Налоговая система государства также включает в себя наличие налоговых агентов – лиц, на которых возлагаются обязанности по исчислению всех платежей у налогоплательщиков и перечислению их в бюджетную систему страны. Если вести речь о законодательной базе, следует вспомнить о Федеральном Законе России «Об основах налоговой системы». Вся налоговая система, начиная с 1992 года, основывалась именно на нем. Этим нормативным документом был установлен перечень налогов, пошлин и сборов, которые подлежат перечислению в бюджет России. Кроме того, этот закон определял обязанности и права налогоплательщиков и, соответственно, налоговых органов. Позднее в действие был введен Налоговый Кодекс РФ, который определяет основные понятия и регулирует налоговые отношения в государстве. На данный момент это основной нормативный документ, регулирующий налоговую систему. Главный федеральный орган, который выполняет функции по контролю над соблюдением действующего законодательства – ФНС (аббревиатура от Федеральная налоговая служба). Данный орган также следит за полнотой и правильностью исчисления платежей, а также за своевременностью их внесения в бюджеты разных уровней. ФНС обязана контролировать оборот и производство табачной продукции а также соблюдение валютного законодательства РФ. Конечно же, налоговая система государства держится не на одной ФНС: существует ряд территориальных органов, которые осуществляют взаимодействие при регулировании и контроле обложения налогами. Таким образом, налоговой системой называют форму проявления налоговых отношений между гражданами и государством; один из самых действенных инструментов государственной политики. Система налогообложения в России, как и налоговая система зарубежных стран, стремительно меняется из-за изменения экономических, политических и социальных требований. Меняются не только системы, но и функции, которые они выполняют. В наше время налоги – это уже не простой инструмент пополнения госбюджета, а главное средство регулирования экономики страны, которое влияет на структуру государства, его развитие и условия существования. 1.3.Налоги и их видыНалоги и их виды также различны для разных объектов налогообложения. Здесь можно говорить об облагаемой прибыли, доходах, различных имущественных объектах и т.д. Классификация этого вида государственных поборов достаточно обширна. В частности, по способу налогового изъятия существуют прямые и косвенные налоги, по тому, кого облагают – налоги с физических, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. В связи с целевым же назначением выделяют специальные и общие сборы, а по уровням обложения – местные, муниципальные, региональные и федеральные налоги. Основные виды налогов также разделяются по способу их использования. Например, общие налоги идут на пополнение бюджетов различных уровней, без конкретного указания того, как они будут расходоваться. А вот целевые (специальные) сборы могут быть потрачены только строго определенным образом. Так, в частности, используются уплаченные отчисления в дорожные фонды и на нужды социальной сферы. Специалисты также определяют следующие налоги и их виды с последующей детализацией: - Прямые и косвенные. Прямыми облагается доход или имущество, и их сложно перенести на потребителя (налог на имущество, подоходный налог и др.). А косвенные представляют собой добавку к цене (экологические платежи, таможенные пошлины, НДС и т.д.). - Подоходные и аккордные налоги. Аккордные налоги платятся без привязки к уровню заработков того или иного лица, в отличие от подоходных, которые, как следует из названия, зависят от доходов. В свою очередь, подоходные платежи делятся на прогрессивные, когда шкала зависит от величины дохода, и пропорциональные, когда такой зависимости нет. При простой прогрессивной ставке налог взимается в больших количествах при повышении уровня, например, зарплаты. При сложной – доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке. Если же применяется регрессивная система, то чем больше лицо получает доходов, тем меньше платит налогов. И наоборот, если получаемый доход уменьшается, то ставка увеличивается. Это хороший повод много зарабатывать. Для всех лиц, которые профессионально заняты такой тематикой как налогообложение, виды налогов должны быть известны досконально. Так как Налоговый кодекс предусматривает достаточно жесткие меры и штрафы в том случае, если будут выявлены какие-то погрешности при начислении или уплате сборов и налогов. Налоги есть один из основных первоисточников экономических ресурсов для любого современного государства. Именно налоги позволяют создать стабильный и легко прогнозируемый план получения доходов бюджетного периода. Налоговые системы с древнейших времен являлись фундаментальной парадигмой государства. Они представляли и представляют собой особую принудительную форму безвозмездно взимаемого платежа, уплата которого в свое время ложится на плечи абсолютно каждого гражданина. Сбор налогов регулируется нормативно-правовыми актами, общность которых можно обозначить, как налоговое законодательство. Вся совокупность установленных налоговых норм, их форм, методов введения и отмены, контроля и непосредственного взимания порождают собой единую налоговую систему государства. Русский экономист Я.Таргулов пояснял сущность налогов: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно- принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей» . На территории РФ основным нормативно-правовым актов регламентирующим функционирование и деятельность налоговой системы является «Налоговый кодекс», согласно которому на всей территории находящийся под юрисдикционной властью России устанавливается три категории налогов: 1. Федеральные налоги. 2. Региональные налоги. 3. Местные налоги. Федеральные налоги взимаются повсеместно и направляются на непосредственное формирование федерального бюджета, региональные только на территории подконтрольной определенному субъекту федерации, местные на территориях муниципалитетов. К ним, в частности относятся: – налог на добавленную стоимость; – акцизы; – налог на доходы физических лиц; – налог на прибыль организаций; – налог на добычу полезных ископаемых; – водный налог; – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов; – государственная пошлина. Обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов нашей страны называются региональными налогами, а это в частности: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный. Налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований именуются «местными налогами» и включают в свой перечень: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор . В 2000-х годах налоговое законодательство Российской Федерации претерпело ряд значительных правок так, например, была установлена новая шкала подоходного налога для физических лиц размером в 13%, ставка налога на прибыль понижена до 20%, отменен ряд налогов в результате чего совокупное количество налогов было значительно сокращено – до реформы их число достигало 54, после всего 15. Результатом реформы стало перераспределение налоговой нагрузки, ее преимущественная часть легла на нефтегазовый сектор экономики, также в результате изменений повысился коэффициент собираемости налогов, что в свою очередь простимулировало экономический рост. Россия как государство с федеративным устройством, при сборе налогов и их распределении придерживается, правил налогового федерализма. Таковой выражается в особых отношениях между федеральным центром и регионально- местными центрами для обеспечения полномочной реализации их конституционных полномочий. Главной целью налогового федерализма является поддержание целостности и единства государства в экономико- социальной сфере его функционирования, что осуществляется на основе удовлетворения денежных нужд всех уровней власти за счет реинвестирования части валового внутреннего продукта между всеми звеньями бюджетной системы. В результате, каждый из субъектов федерации получает некоторую степень независимости, что позволяет ему самостоятельно урегулировать внутренние проблемы и потребности. Это обеспечивает перманентное уменьшение бюрократизации всего государственного аппарата, что несомненно уменьшает затраты на его содержание. Кроме того, бюджетный федерализм позволяет избежать эффекта разделения функций, при котором государство вынуждено создавать дополнительные органы исполнительной власти для контроля исполнения собственного бюджета и осуществления его перераспределения на возникающие нужды, ибо эта функция возлагается на органы региональной и местной власти. Глава 2.Проблемы и недостатки налоговой системы РФСегодня невозможно представить себе любую экономическую систему, в которой не уделено значительное внимание налогам. Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги и налоговая система не только выступают в качестве главной формирующей части бюджета, но и являются мощным инструментом стимулирования развития экономики по инновационному пути. Кроме того, налоговая система выполняет и традиционные функции – регулирует социальную сферу, участвует в перераспределении национального богатства. Причем такое влияние налоговой системы постоянно возрастает. Сегодня система налогов и сборов РФ значительно повысила свою роль, что обусловлено развитием и расширением негосударственного сектора экономики.  Характеристика безвозмездности в данном случае означает, что сама уплата не предполагает ответного обязательства со стороны государства, таким образом, устроена практически любая налоговая система. Виды налогов, которые существуют в том или ином государстве, определяются многими обстоятельствами, причем эти обстоятельства могут носить как долговременный, так и краткосрочный характер, делая налоговую систему динамичным механизмом. Однако при всех ее изменениях, один параметр всегда остается постоянным - налоги и налоговая система всегда коррелируются с государственным принуждением их получения. В современном налоговом законодательстве России существуют следующие основные понятия: налог и сбор. Их различие определяется целевыми и процедурными факторами. Под сбором, как правило, принято понимать взнос, который требует совершения в ответ неких ответных действий в интересах плательщика. Налог же, как уже отмечалось, не является целевым отношением, а потому выступает средством прямого пополнения бюджета. Налоговое регулирование предполагает эффективное воздействие на интересы налогоплательщиков, причем на интересы собственности. Акцизы не многим отличались от налога с оборота - разве что группой облагаемых товаров. Налог на прибыль уплачивался в доход государства в форме изъятия свободного остатка превышения доходов над расходами предприятий; предоставлялись персональные льготы и отсрочки по его уплате. «Перестройка», начавшаяся в конце 80-х гг., предполагала, в первую очередь, изменения в отношениях собственности.