Бухгалтерский Учёт и Анализ Расходов на Оплату Труда Работников Организации

Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в системе бухгалтерского учета занимает одно из первых мест, по причине, что от условий работы, размера заработной платы, суммы премий зависит заинтересованность работников в дальнейшей работе, в результате чего влияет на производительность труда и в конечность итоге на прибыль предприятия.
Объектом работы выступило ИП Барыкина И.Ю..
На предприятии ИП Барыкина И.Ю. действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных ...

Введение 3
1. Учет труда и его оплаты 5
1.1 Виды, формы и системы, оплаты труда 5
1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда 9
1.3. Анализ расходов на заработную плату работников организации 16
2.Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда на примере ИП Барыкина И.Ю. 22
2.1 Характеристика организации ИП Барыкина И.Ю. 22
2.2. Документальное оформление и бухгалтерский учет оплаты труда 26
2.3. Экономический анализ расходов на оплату труда ИП Барыкина И.Ю. 34
Заключение 46
Список использованных источников 48
Приложения 53
Приложение 1 – Бухгалтерский баланс 54
Приложение 2 – Отчет о финансовых результатах 55
Приложение 3 – Учетная политика 56
Приложение 4 – Штатное расписание 57
Приложение 5 - Расчетная ведомость 58

Расчеты с рабочими и служащими – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.Учет расчетов по заработной плате связан не только с оплатой труда за отработанное время, но начислением и удержанием налога на доходы с физических лиц, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учет оплаты труда работников является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов. Трудовые ресурсы оказывают влия ние не только на эффективную работу конкретного предприятия, но и являются главным рычагом деятельности государства в целом.

2.Бухгалтерский учет и анализ расчетов по оплате труда на примере ИП Барыкина И.Ю.2.1 Характеристика организации ИП Барыкина И.Ю.ИП Барыкина Ирина Юрьевна зарегистрирован 27 февраля 2014 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы в Ленинградской области. Основным видом деятельности является «Торговля розничная кондитерскими изделиями в специализированных магазинах». ИП присвоены ИНН 470308283438 и ОГРНИП 313470305800038. Директором организации является Барыкина И.Ю. Место нахождения : Всеволожский район ,ул. Ленинградская д 19Описание компании, товары и услуги: Торговля оптовая Торговля розничная Рестораны и кафеОсновной целью деятельности является извлечение прибыли, а также насыщение рынка товарами и услугами.Все работы выполняемые в ИП Барыкина И.Ю. и услуги, выполняютсяв соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки.Режим работы предприятияИП Барыкина И.Ю. работает на основании следующего режима работы: ПН - ПТ с 9.00 до 17.00, СБ, ВС - выходные дни.Компания находится в постоянном развитии т.к. постоянно открываются новые торговые точки и просто магазины розничной торговли.Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Изучив организационную составляющую характеристики исследуемого субъекта хозяйствования, обратимся к ее экономической стороне, а именно рассмотрим основные экономические показатели ИП в динамике за три года (таблица 1).Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ИП Барыкина И.Ю. воспользуемся данными таблицы 1, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2,.Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ИП Барыкина И.Ю. за 2014-2016 гг.Показатели2014 год2015 год2016 годТемп роста, %Объем выпущенной продукции, тыс.руб. 209212 92122 635175,18Численность персонала, чел.555100,00Стоимость основных фондов, тыс.руб. 1313100,00Производственные затраты, тыс.руб. 21481237521825176,36Фондовооруженность, тыс. руб.3,253,25100,00Фондоотдача, руб.993,9231741,154175,18Фондоемкость, руб.0,0010,001100,00Производительность труда, тыс. руб.3230,255658,75175,18Прибыль от реализации, тыс. руб. 131063533,02Рентабельность продаж, %0,820,15хКак видно из данных таблицы 1 положительный финансовый результат от производственно-хозяйственной деятельности в ИП Барыкина И.Ю. был получен на протяжении всего анализируемого периода. За 2014-2016 гг. выручка от производства и продажи продукции (работ, услуг) на данном предприятии возросла на 75,16%, тогда как их себестоимость увеличилась – на 76,34%. Как следствие превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости проданной продукции (работ, услуг), сумма полученной прибыли за последние 3 года возросла на 82,5%. Уровень рентабельности продаж целом по предприятию к концу 2016 г. достигнут достаточно высокий – 0,82 %.Среднегодовая стоимость основных фондов ИП Барыкина И.Ю. за исследуемый период возросла на 100%. Произошло это из-за приобретения нового оборудования.Фондоотдача составляет на конец 2016 г. 1,55 руб., что выше уровня 2014 г. на 75,5%. Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения предприятия является платежеспособность. Показатели, характеризующие финансовое состояние ИП Барыкина И.Ю., представлены в таблице 7. Расчет показателей выполнен на основании показателей бухгалтерского баланса (Приложение 2).Таблица 2 - Показатели финансового состояния ИП Барыкина И.Ю. ПоказателиНормативПериодОтклонения (+, -)На 01.01.2015На 01.01.2016На 01.01.2016Показатели платежеспособности1. Коэффициент общей ликвидности1-20,4251,4661,552+1,1272. Коэффициент срочной ликвидности>10,2240,7190,862+0,6383. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,30,1240,1570,259+0,135Показатели финансовой устойчивости4. Коэффициент автономии> 0,70,2310,4230,486+0,2555. Коэффициент маневренности0,2-0,5-1,347-2,094-1,088+0,2596. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств> 0,53,3211,3611,058-2,263Анализ показателей таблицы позволяет сделать следующие выводы.Исходя из значений коэффициента абсолютной ликвидности (0,124 – в 2014 г., 0,157 - в 2015 г. и 0,259 – в 2016 г.) можно сделать вывод о том, что в настоящее время в ИП Барыкина И.Ю. не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов. Коэффициент критической ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2016 г. данный коэффициент в ИП Барыкина И.Ю. был менее единицы, значит, ликвидность организации в настоящий момент была недостаточной. Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ИП Барыкина И.Ю. значения коэффициента общей ликвидности (0,425 – в 2014 г., 1,466 - в 2015 г. и 1,552 в 2016 г.) только на протяжении 2 лет удовлетворяют требованиям стандартов.У ИП Барыкина И.Ю. недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Это видно по низким значениям коэффициента автономии, не достигающим норматива ни в одном из рассматриваемых периодов. Отрицательные значения коэффициента маневренности, не соответствующие нормативам, свидетельствуют о том, что ИП Барыкина И.Ю. не было способно реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2014 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 3,321 руб. заемных, то в 2016 г. заемный капитал в 1,06 раза превышал собственный капитал. В составе заемного капитала находятся кредиты и займы и кредиторская задолженность, т.е. не все составляющие заемных средств являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.В целом можно сказать, что данное предприятие характеризуется низкой ликвидностью. ИП Барыкина И.Ю. - финансово неустойчивое предприятие. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам. В настоящий момент для руководства данного предприятия основной задачей является дальнейшее повышение ликвидности и финансовой устойчивости.2.2. Документальное оформление и бухгалтерский учет оплаты трудаВ ИП Барыкина И.Ю. учет отработанного времени отражается табеле учета рабочего времени (форма N Т-13), который составляется главным бухгалтером, руководителем основного подразделения на основании явок на работу сотрудников. Эти данные позволяют бухгалтеру ИП Барыкина И.Ю. начислять заработную плату по повременной системе оплаты труда. Это позволит и сотруднику отдела кадров, и бухгалтеру вести учет рабочего времени. Документы за отработанное время заполняют вначале в отделе кадров, а итоговые данные передают в бухгалтерию. В ИП Барыкина И.Ю. начисление заработной платы начинается с заполнения табеля учета рабочего времени, где отражается количество отработанных часов, дней. На основании этого бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость, где отражаются суммы начисленной заработной платы исходя из отработанного времени, с учетом премий, надбавок, а также ученические, больничные и командировочные. Основные положения по учету расчетов с персоналом по оплате труда отражены в учетной политике и рабочем план счетов. Штанное расписание представлено в приложении 4.Порядок документального отражения представлен на рисунке 3.Составляются эти документы в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.При начислении заработной платы составляют расчетную ведомость (форма Т-51), представленную в приложении 5. Данный документ показывает на основе табеля учета рабочего времени сумму начисленной заработной платы с учетом премий, отпускных, больничных, ученических и других выплат в пользу работника. 323215698500049339543180Первичные документы00Первичные документы29387791212850053625741054100036302951054100021945591054100041909910541000418465831850045758106731000311975567945001641475673100038106731000467169540005Путевой лист легкового автомобиля (ф. № 3) и грузового автомобиля (ф. №№ 4-С, 4-П)00Путевой лист легкового автомобиля (ф. № 3) и грузового автомобиля (ф. №№ 4-С, 4-П)317309540640Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику(ф. № Т-60)00Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику(ф. № Т-60)171577040005Табель учета рабочего времени(ф. № Т-13)00Табель учета рабочего времени(ф. № Т-13)8890040005Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12)00Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12)37788844762500536257447625002194559476250041909947625004458969425450014820894191000419100317500014605203200089535127000Регистры аналитического учета:лицевые счета (ф. № Т-54);расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49);расчетная ведомость (ф. № Т-51);платежная ведомость (ф. № Т-53).00Регистры аналитического учета:лицевые счета (ф. № Т-54);расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49);расчетная ведомость (ф. № Т-51);платежная ведомость (ф. № Т-53).3173095127000Регистр синтетического учета: журналы-ордера №№ 10 и 10/1 «Учет затрат на производство»00Регистр синтетического учета: журналы-ордера №№ 10 и 10/1 «Учет затрат на производство»311975520320002811145730240044589709207500324739086995Главная книга (ф. № Ж-18)00Главная книга (ф. № Ж-18)31730951905004469764132080003247390121920Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс00Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс31730955842000Рисунок 3– Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Лицевой счет в организации заполняется автоматически на основе расчетной ведомости и по форме Т-54а раскрывается вся информация по начислениям и удержания работника в течение года.Если сотрудник ИП Барыкина И.Ю. идет в отпуск, то, следовательно, бухгалтер заполняет «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60) «, который показывает сумму начисленной заработной платы за последние 12 месяцев. Это необходимо для того чтобы определить отпускные по среднедневной заработной платы за определенное количество дней в отпуске.Рассмотрим начисление заработной платы при использовании повременной оплаты труда работникам бухгалтерии. Расчет повременной заработной платы отражается на основе табеля учета рабочего времени в расчетной ведомости Заработная плата рассчитывается следующим образом:Заработная плата за месяц = Часовая (дневная) ставка оплаты труда × × Число фактически отработанных часов (дней) (7)Пример. Работнику бухгалтерии Юн И.М.установлен должностной оклад - 30 000 руб. В ноябре он отработал 17 дней (число рабочих дней в ноябре - 21). Следовательно, его заработок за ноябрь составит:30 000 руб. / 21 день x 17 дней = 24285,71 руб.Работникам отдела сбыта установлена повременно-премиальная система оплата труда. Заработная плата за месяц = Зарплата по тарифу × Количество дней +% премии от выполненного показателя (8)Пример. Работник отдела сбыта Воробьев Ю.Ж. отработал 10 дней, оплата по тарифу - 2000 руб. в день плюс премия 4000 руб. с каждого заключенного договора на сумму свыше 300 000 руб. За 10 дней менеджер заключил 2 договора.Заработная плата = 2000 x 10 + 8000 = 28 000 руб.На основе учета отработанного времени видно, что повременная оплата труда зависит от количества фактически отработанных дней и оклада сотрудника, при этом у работников отдела сбыта заработная плата зависит от выполнения разработанных нормативов в ИП Барыкина И.Ю.. На предприятии ИП Барыкина И.Ю. действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа «Количество часов расчетного периода» заполняется при расчете выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику.Бухгалтерский учет начисления заработной платы ведется на счете 70. Приведем оборотную ведомость по счетy 70 в табл.3. Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70за Январь 2016гСубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитАлександров А.Н.15 490,0031 290,0027 290,0011 490,00Грабельников Р.А.12 800,0017 880,0020 300,0015 220,00Гречкова С.Н.15 190,0030 840,0027 470,0011 820,00Грознов Ю.10 070,0017 070,0019 860,0012 860,00Итого развернутое11 504,6138 420,0061 380,0097 240,005 940,074 280,00Итого38 420,0061 380,0097 240,0074 280,00Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 по видам начисленийСотрудники; Виды Расчетовза Январь 2016 г.СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитАлександров А.Н.15 490,0031 290,0027 290,0011 490,00Oплата по окладу16 680,00 Аванс6 000,00 Выплата зарплаты15 490,00 Выслуга лет830,00 Прочие удержания20,00 Отпускные9 780,009 780,00Итого развернутое 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00Итого 15 490,0031 290,0027 290,00 11 490,00Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии. По всем сотрудникам ИП Барыкина И.Ю. производится удержание НДФЛ.Зарплата в организации выдается 2 раза в месяц, не позднее 20 числя месяца в виде аванса и окончательный расчет 5 числа. Выплата заработной платы осуществляется в виде безналичных переводов на карту работника.Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки обращения оформляют следующими проводками, приведенными в таблице 5, рассмотренными на примере. Пример. Начислена заработная плата за июль месяц 2016 года, работникам занятым при продаже товаров - 180 500 руб., бухгалтерии 55 000 руб, а также произведены начисления больничных листов за сентябрь в сумме 14 500 руб. Решение представлено в таблице 5.Таблица 5 - Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовПервичная документацияДебетКредетНачислена оплата труда аппарату управления55 000,002670Табель учета раб. времени (Ф №Т-13); Расчетная ведо мость (Ф № Т-51)Начислено пособие по временной нетрудоспособности14 500,0069/170Листок нетрудоспособности Бухгалтерская справкаВ ИП Барыкина И.Ю. удержания из заработной платы осуществляются в виде обязательных удержаний и удержаний по инициативе организации. В виде обязательных удержаний как всегда выступает НДФЛ, в размере 13 % от любых выплат в пользу работника, а именно на повременную часть и премию в размере 15 %, отпускные, больничные, ученические, декретные и т.п. Бухгалтер в ИП Барыкина И.Ю. ежемесячно при начислении НДФЛ обязан учитывать стандартные налоговые вычеты, которые в организации отражаются в размере 1400 на 1 и 2 ребенка, и по 3000 рублей на 3 и последующих детей. Вычет действует до тех пока, заработная плата сотрудника не превысит 280 000 рублей в год нарастающим итогом с начала года. Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена. Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен. В ТК РФ также представлена система ограничений удержаний из заработной платы, где дается, что размер удержаний не может превосходить 20%, а в особо оговоренных случаях - 50% и 70% размера зарплаты работника к выплате. Кроме этого необходимо отметить, еслиудержания носят постоянный характер , то работник может выбрать или определенный % уплаты или фиксированную сумму удержаний. Рассматривая удержания из заработной платы, представим последовательность:1. вид удержания2. основание для удержания3. документы, служащие основанием для удержания4. расчет суммы удержаний.Приведем основные проводки по видам удержаний.Как уже отмечалось выше, сначала из зарплаты удерживается НДФЛ сотрудника. После этого делаются другие удержания. Это означает, что размер удержанного из зарплаты работника НДФЛ может влиять на размеры других удержаний, которые рассчитываются в зависимости от размеров зарплаты. Например, нужно удержать по исполнительному листу на ребенка сумму в размере 25% от зарплаты работника. Для расчета удержания по исполнительному листу берется сумма зарплаты после удержания НДФЛ. В свою очередь, удержания по любым другим основаниям никак не влияют на порядок и размер НДФЛ. Не влияют они и на размер страховых взносов, которые работодатель перечисляет в государственные внебюджетные фонды.Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70.Пример. Удержан налог на доходы за июль месяц с заработной платы в размере 13 % с работников торговли, бухгалтеров, а так же удержан аванс с бухгалтера Кассиной Л.Ю. в сумме 2000 руб.; депонирована заработная плата в сумме 5600,00; произведены удержания по исполнительному листу (алименты на 1 ребенка) в сумме 870 руб., удержаны просроченные подотчетные суммы в размере 230 руб. Решение представлено в таблице 6.Таблица 6 - Журнал хозяйственных операцийСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовПервичная документацияДебетКредетУдержан налог на доходы с физических лиц-торговли-бухгалтерии23465,003640,00707068/168/1Налоговая карточка по учету доходов НДФЛ;Расчетная ведо мость (Ф № Т-51); Лицевой счет (Ф Т-54)Удержан аванс2000,007050Расходний кассвовый ордер (Ф №КО-2);Платежная ведомость (Ф Т-53)Произведены удержания по исполнительному листу870,007076/4Лицевой счет (Ф №Т-54);Соглашение о содержании несо вершеннолетних детей; заявление работника; Исполнительный лист; Расчетная ведомость (Ф № Т-51);Из заработной платы подотчетных лиц удержаны суммы невозвращенных авансов230,007071Лицевой счет (Ф №Т-54);Авансовый отчет (форма № АО-1);Распоряжение или приказ;Расчетная ведо мость (Ф №Т-51)Депонирована не полученная своевременно заработная плата5600,007076/4Платежная ведомость (Ф №Т-53)При поступлении в организацию исполнительного документа, в котором работник указан в качестве должника, надо удерживать указанные в исполнительном документе суммы из зарплаты (в т.ч. аванса в счет зарплаты) и других доходов, выплачиваемых работнику, независимо от его желания (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. ст. 109, 110 СК РФ). Удержание не производится только из следующих выплат (ст.