Управление финансами предприятия на основе CVP-анализа

32,4 %. 
Заключение

Анализ «Cost - Volume - Profit» (затраты – объем - прибыль) представляется мощным инструментом в управлении затратами.
Суть данного метода - определение точки безубыточности, что позволяет лучше оценить возможности получения прибыли и получить некоторые гарантии безубыточности предприятия. Общим вопросам данного вида анализа посвящены работы отечественных ученых: Макаровой Л.М., Родиной Е.Е., Коноваловой Л.К., Горловой Е.И. , Москаленко С.Г., Долгорукова А.И., Волковой И.А., Никандрова К.Л., Дмитриевой О.В., Стукач В.Ф., Никифоровой Н.А. и других.
В научной литературе представлено три способа проведения анализа: метод уравнений, метод маржинального дохода и графический метод.
На первом этапе проведения CVP - анализа требуется оценить и разделить затраты на постоянн ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты изучения методики CVP-анализа 5
1.1. Сущность метода анализа «Cost - Volume - Profit» 5
1.2. Методика анализа «Cost - Volume - Profit» 7
2. Оценка управления финансами предприятия на основе CVP-анализа 13
2.1. Общая характеристика компании 13
2.2. Применение CVP – анализа в деятельности ООО «Эмекс.ру» 15
3. Мероприятия по снижению условно-постоянных расходов ООО «Эмекс.ру» 20
Заключение 22
Список использованной литературы 25

Актуальность темы исследования связана с тем, что экономический анализ, осуществляемый по модели «Затраты – объем производства – цена» позволяет определить минимальный объем производства, необходимый для достижения безубыточности деятельности. Не вызывает сомнения тот факт, что рассматриваемая тема достаточно часто рассматривалась в различных литературных источниках, однако авторы изданий, например , раскрывают базовые основы данного анализа, не уделяя внимания вопросам принятия решений на основании данного аналитического инструмента. Достаточно подробно данная проблема рассмотрена в издании .
Более того, в учебно-методических литературных источниках, как правило, не представлен подробный алгоритм построения графика безубыточности, что негативно отражается на восприятии их содержания, о собенно студентами, обучающимися самостоятельно, в т.ч. на дистанционной и заочной формах обучения.
Научная новизна данного исследования обусловлена теоретико-методологическим обоснованием проблем применения аналитического инструмента «CVP-анализ» в практической деятельности предприятий и организаций различных форм собственности и организационно-правовых форм.
Практическая значимость курсовой работы обусловлена тем, что её содержание может применяться специалистами-экономистами в практической деятельности и студентами, обучающимися по различным направлениям профессиональной подготовки на различных уровнях образования при решении ситуационных задач в области управления затратами предприятия и иных областях.
Таким образом, цель данной курсовой работы – рассмотреть управление финансами предприятия на основе CVP-анализа.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты изучения методики CVP-анализа;
2. Выполнить оценку управления финансами предприятия на основе CVP-анализа.
3. Изучить применение анализа как инструмента принятия управленческих решений
Предмет исследования – экономические показатели предприятия.
Объектом исследования выступает ООО «Эмекс.ру».
Курсовая работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.
 

формулы 3, 4). Для ситуаций, при которых задан объем производства и иные параметры, при этом необходимо определить величину цены единицы продукции, величину совокупных затрат или величину удельных переменных затрат, применяются следующие формулы (см. формулы 5, 6, 7): (5) (6) (7) Раскрывая методологию построения графика безубыточности, следует ввести условные обозначения: A – величина постоянных затрат на период (год, квартал, месяц); B – Удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции); C – Объем производства, шт.; D – Цена единицы продукции, руб.; E – Объем реализации, шт. Как правило, в задачах данного типа объем производства (С) принимают равным объему реализации. Однако в практической деятельности встречаются ситуации, когда предприятию удается реализовать меньший объем продукции, чем был произведен. Или наоборот – предприятие может произвести определенный объем продукции за период, реализовать его в полном объеме, а также реализовать часть остатков на начало периода. Для построения графика возьмем следующие исходные данные: A – 36040 руб./год., B – 43 руб./шт., С – 1305 шт., D – 75 руб./шт., E – 1300 шт. В целях построения графика безубыточности представим вспомогательную таблицу:Таблица 1.1. Данные для построения графика безубыточностиНа основании представленных данных можно построить график безубыточности.Рис. 1.1. Точка безубыточностиНа основании данного графического способа решения задачи определения точки безубыточности можно заключить, что организация достигнет безубыточности при реализации 1126 единиц продукции и получении выручки в сумме 84468,75 руб. Также в рамках рассматриваемого анализа исследуются такие показатели, как запас финансовой устойчивости (прочности), рентабельность продукции, рентабельность продаж, операционный рычаг: производится оценка значений показателей и их динамики в отчетном периоде по сравнению с предшествующими и плановыми. На основании анализа производится формирование мероприятий, ориентированных на оптимизацию структуры доходов и затрат предприятия, в т.ч. ориентированные на устранение необоснованных расходов. Учетная и аналитическая информация служит основой для принятия управленческих и финансовых решений как внутри организации, так и за ее пределами. Содержание представленной методики анализа не является исчерпывающим и может быть расширено и детализировано в соответствии с целями и задачами аналитической деятельности предприятия.2. Оценка управления финансами предприятия на основе CVP-анализа2.1. Общая характеристика компанииwww.emex.ru — это торговая интернет-площадка, где можно заказать и получить запчасти для автомобилей и любой техники практически со всего мира.140091, Россия, Московская область, г. Дзержинский, ул. Энергетиков, д.22, корп.1, офис 201Часы работы:Склад - круглосуточно без выходныхОфис - Пн-Пт с 8:00 до 17:00Выполним анализ финансовых показателей ООО «Эмекс.Ру» за 2014-2016 годы по данным отчета о финансовых результатах.Таблица 2.1 - Финансовые показатели ООО «Эмекс.Ру» за 2014-2016 годыПоказатели2014г.2015г.Отклонение, (+,-)Темп роста 2015/ 20142016г.Отклонение, (+,-)Темп роста 2016/ 201512345678Выручка отгруженной продукции, тыс.руб.1798826316988927-99933694,416409026-57990196,6Себестоимость отгруженной продукции, тыс.руб.1612178015281666-84011494,814878783-40288397,4Валовая прибыль, тыс.руб.18664831707261-15922291,51530243-17701889,6Прибыль от продаж, тыс.руб.702551629732-7281989,6322695-30703751,2Рентабельность от продаж, %3,93,7-0,294,92,0-1,353,1Балансовая прибыль, тыс.руб.812645787403-2524296,9463255-32414858,8Чистая прибыль, тыс.руб.658116635513-2260396,6367034-26847957,8Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что ООО «Эмекс.Ру» работает прибыльно, рентабельно. Однако наблюдается тенденция снижения прибыльности.Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 999336 тыс. руб. и составила 16988927 тыс.руб., в 2016 году прибыль от продаж уменьшилась по сравнению с 2015 годом на 579901 тыс.руб. и составила 16409026 тыс.руб. Рентабельность продаж снизилась в 2015 году до 3,7%, в 2016 году до 2,0%. На рисунке 2.1 представлена динамика основных показателей ООО «Эмекс.Ру» за 2014-2016гг.Рисунок2.1 - Динамика основных показателей ООО «Эмекс.Ру» за 2014 – 2016 гг.Себестоимость отгруженной продукции в 2015 году уменьшилась на 5,2% или на 840114 тыс. руб. и составила 15281666 тыс.руб., в 2016 году себестоимость отгруженной продукции сократилась на 2,6%. и составила 14878783 тыс.руб. Выручка от отгруженной продукции уменьшалась на протяжении всего анализируемого периода, с 17988263 тыс.руб. в 2014 году до 16409026 тыс.руб. – в 2016 году.Чистая прибыль также сократилась, в 2015 году на 3,4%, в 2016 году – на 42,2%.2.2. Применение CVP – анализа в деятельности ООО «Эмекс.ру»Практическое применение CVP - анализа мы рассмотрели на примере предприятия ООО «Эмекс.ру». В таблице 2.2 представлены разграничения затрат на реализацию деталей «Запчасти для ТО» за 2015 год.Таблица 2.2 Разграничение постоянных и переменных затрат на реализацию деталей «Запчасти для ТО» в ООО «Эмекс.ру» за 2015 год, т.рубСтатьи затратПостоянныезатраты (руб.)Переменныезатраты (руб.)1 Оплата труда с отчислениями на соц.нужды:- основных работников- управленческих работников3124804999682 Сырье и услуги печати45240003 Услуги доставки1728004 Налог на добавленную стоимость360005 Аренда помещения2655006 Возмещение коммунальных расходов48007 Интернет240008 Услуги банка60000Итого6667805232768Общие затраты5899548Исходя из данной таблицы видно, что общие затраты на реализацию деталей «Запчасти для ТО» в 2015 году составили 5899548 тыс. рублей. Из них 11,3 % - это постоянные затраты, а 88,7 – переменные. В таблице 2.3 представлены исходные данные для расчета показателей, необходимых для проведения CVP - анализа. Таблица 2.3 Исходные данные для CVP - анализа реализации деталей «Запчасти для ТО» за 2015 г., экз/руб.Показателидетали «Запчасти для ТО»Объем реализации, экз.3211Цена реализации, руб.2500Переменные затраты на экземпляр продукции, руб.1633Постоянные затраты за год, руб.66678184Для начала определим точку безубыточности при реализации деталей «Запчасти для ТО» методом уравнений. Метод уравнений основан на вычислении чистой прибыли по формуле: Переменные затраты – Постоянные затраты (1)Переменные затраты = Ц х Q, (2) где: Ц – цена за единицу товара; Q – количество товара. Обозначим объем реализации производства в точке безубыточности через X, правую часть уравнения приравняем к нулю, поскольку в точке безубыточности предприятие не имеет прибыли. Мы получили: X*(Ц – Переменные затраты на ед. товара) – Постоянные затраты = 0 (3) X*(Ц – Переменные затраты на ед. товара) = Постоянные затраты X= Постоянные затраты / (Ц – Переменные затраты на ед. товара)В скобках мы получаем маржинальных доход на единицу продукции, т.е. разницу между выручкой и переменными затратами. X= 66678184 / (2500 – 1633)X= 66678184 / 867Получается, что объем реализации на пороге безубыточности будет равен: Х = 76906,8 экз. В денежном измерении это составит: 76906,8 экз. х 2500 руб. = 192267 тыс.р руб. Отсюда следует, что 76641 экз. в год – это объем реализации деталей «Запчасти для ТО», при котором ООО «Эмекс.ру» будет работать безубыточно. Метод маржинального дохода является альтернативным математическому. В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные затраты. Предприятие так должно реализовать свою продукцию, чтобы маржинальных доход равнялся сумме постоянных затрат, т.е. достигается точка равновесия: Мд (ед. товара)*Q = Постоянные затраты (5)отсюда Точка безубыточности = 76641 экз. Следовательно, при применении данного метода точка безубыточности при реализации деталей «Запчасти для ТО» в ООО «Эмекс.ру» также составит 76641 экз. в год. Запас прочности показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем предприятие начнет нести убытки. При реализации деталей «Запчасти для ТО» в ООО «Эмекс.ру» кромка безопасности составит: 321100 – 76641 = 244459 экз. Это значит, что при сокращении объема реализации деталей «Запчасти для ТО» не более, чем на 244459 экз. – ООО «Эмекс.ру» будет работать безубыточно. Чем больше запас прочности, тем стабильнее состояние организации. Согласно полученному показателю запаса прочности, мы видим, что ООО «Эмекс.ру» работает стабильно и имеет минимальный риск получения убытка в результате колебания объемов производства и реализации деталей «Запчасти для ТО». В рамках проводимого CVP - анализа требуется рассчитать такие показатели: коэффициент маржинальной прибыли, запас прочности, силу операционного рычага – они помогут определить степень устойчивости экономического положения предприятия. Расчетные данные представлены в таблице 2.4. Таблица 2.4 Показатели оценки эффективности реализации деталей «Запчасти для ТО» по модели управления CVP - анализа в ООО «Эмекс.ру» за 2015 гПоказателиЗначение1 Объем продукции, экз.3211002 Выручка от реализации, руб.80275003 Постоянные затраты, руб.6667804 Переменные затраты, руб.52327685 Маржинальный доход, руб.27947326 Прибыль от производства товара, руб.21279527 Маржинальный доход на единицу товара, руб.8,78 Норма маржинального дохода, %359 Безубыточный объем выпуска продукции А) в единицах продукции, экз. Б) в денежной оценке, руб.76641191602510 Маржинальный запас прочности24445911 Показатель безопасности, %7612 Коэффициент маржинальной прибыли3513 Производственный леверидж1,31В нашем случае коэффициент левериджа невысок. И все же снизить постоянные затраты на предприятии ООО «Эмекс.ру» есть возможность: - можно пересмотреть расходы по управлению в организации; - продать часть неиспользуемого оборудования и нематериальных активов с целью снижения потока амортизационных отчислений;- высокий уровень затрат на обслуживающий персонал; - использовать краткосрочные формы лизинга машин, оборудования, агрегатов вместо приобретения их в собственность и др. Данный анализ сводится к предоставлению оперативной информации о расходах, на основе которой руководство предприятия выбирает оптимальную стратегию будущего развития фирмы. Подводя итог, хотелось бы сказать, что CVP - анализ, являясь методом управленческого анализа, представляет собой содержательную сторону процесса управления организацией и призван обеспечить управленческий аппарат предприятия информацией, необходимой для управления и контроля за уровнем затрат и их соотношением в производственных и вспомогательных подразделениях. Ведь для того, чтобы не просто выжить, но и быть готовым к адекватному ответу на вызовы нового века, чтобы извлечь плюсы от новых этапов глобализации, предприятию нужна глубокая внутренняя модернизация, разумная, продуманная и долговременная политика управления организацией. 3. Мероприятия по снижению условно-постоянных расходов ООО «Эмекс.ру»Одним из мероприятий по сокращению условно – постоянных затрат ООО «Эмекс.ру» является передача обслуживающего персонала во внешний аусорсинг. Экономия, полученная в результате проведенного мероприятия, представлена в таблице 3.1.Таблица 3.1 - Затраты на обслуживающий персонал до и после внедрения мероприятий по сокращению условно – постоянных расходов, руб.Наименование показателейВ условиях ООО «Эмекс.ру»В условиях ООО"АльСпец Клининг"1. Общая площадь производственных и служебных помещений, м20 05120 0512. Численность уборщиков служебных и производственных помещений, чел.663. Стоимость уборки 1 метра в месяц, т.руб. 104. Затраты на уборку помещений в год, т.руб, в т.ч:696 177200 5104.1 Материалы:367 301-4.2 ФОТ в год328 876- - заработная плата с надбавками и доплатами275 720- - премия53 156-Рост (+), снижение ( - ) затрат, т.руб-495 667Из таблице видно, что в результате проведенных мероприятий по сокращению условно постоянных затрат, расходы на содержание обслуживающего персонала снизились на 495667 тыс.руб.Рисунок 3.1 - Изменение себестоимости ООО «СЕРВИС» в результате внедрения мероприятий, тыс.руб.Таблица 3.2 - Изменение показателей до и после проведения мероприятия, тыс. рубПоказательДо мероприятияПосле мероприятияабс.изменениеотн.изменениеВыручка от реализации.