Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в организации (на примере ООО

В первой главе данной дипломной работы был изучен порядок учета и аудита расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Питкяранта Палп». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от производства и продажи продукции. Основным направлением деятельности предприятия является производство и оптовая торговля лесоматериалами.
Питкяранта Палп – одно из крупнейших предприятий лесной промышленности в Республике Карелия, производит товарную целлюлозу различных марок и продукты лесохимии. С первых дней производственной деятельности предприятие продает свою продукцию ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1 Понятие, значение и задачи учета расчетов с подотчетными лицами на коммерческом предприятии 6
1.2 Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 9
1.3 Методика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 14
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ПИТКЯРАНТА ПАЛП» 19
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Питкяранта Палп» 19
2.2 Порядок документального оформление учета расчетов с подотчетными лицами 30
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 38
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНВМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПИТКЯРАНТА ПАЛП» 46
3.1 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 46
3.2 Аудит учета расчетов по подотчетным суммам 52
3.3 Результаты аудиторской проверки. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЯ 72
Приложение 1 РКО 73
Приложение 2 ПКО 74
Приложение 3 Программа аудита 75
Приложение 4 Аудиторское заключение 77

Сегодня, в условиях рыночной экономики, когда предприятия предоставлена полная хозяйственная и финансовая самостоятельность, многие предприятия для осуществления своей деятельности выдают своему персоналу денежные средства под отчет для осуществления тех или иных необходимых расходов. Затем данные расходы включаются в состав себестоимости продукции или услуг предприятия.
Актуальность изучения вопросов учета и аудита расчетов с подотчетными лицами определена тем, что грамотный, достоверный учет расчетов по подотчетным суммам необходим для правильного формирования себестоимости. Эта проблема приобретает особую актуальность, так как итоги деятельности любой организации, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня затрат.
Учет расчетов с подотчетными лицами форми рует информацию о расходах, включаемых в состав себестоимости. Соответственно от того, насколько качественно организован учет, зависит и достоверность себестоимости, а значит и достоверность исчисления налога на прибыль. Аудиторская проверка подотчетных сумм позволяет выявить ошибки в учете, разработать рекомендации по их устранению.
Целью написания данной работы является исследование учета, проведение аудиторской проверки учета подотчетных сумм для разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
исследовать понятие, сущность и задачи учета и аудита подотчетных сумм;
рассмотреть вопрос нормативного регулирования учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
изучить краткую характеристику деятельности предприятия ООО «Питкяранта Палп»;
рассмотреть порядок документального оформления учета подотчетных сумм;
определить порядок синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
рассмотреть вопрос проведения инвентаризации расчетов с персоналом по подотчетным суммам;
исследовать цель, задачи, методику аудита подотчетных сумм;
провести аудит операций с подотчетными лицами, в частности провести планирование аудита, составить план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами, выполнить проверку расчетов по подотчетным суммам по существу, сформировать отчет по результатам проверки;
разработать направления повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Питкяранта Палп». Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с персоналом по подотчетным суммам.
ООО «Питкяранта Палп» (Карелия, ИНН 1005012361) зарегистрировано 30 января 2012 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 5 по Республике Карелия. Уставный капитал компании по состоянию на 11.05.2015 - 12000 руб.
Применяемые методы исследования – методы литературного обзора, системного анализа, методы сравнения, обобщения и др.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Структурно работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложении.
Во введении раскрыта основная цель работы, задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе особое внимание уделено теоретическим аспектам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
Во второй главе дается общая характеристика деятельности предприятия, проводится анализ организации учета расчетов с подотчетными лицами.
В третьей главе дипломной работы проведен аудит учета расчетов с подотчетными лицами и даны конкретные предложения по улучшению учета расчетов по подотчетным суммам.
В заключении обобщаются основные выводы по теме исследования, обобщаются рекомендации по улучшению учета.

Х
Итого
2 2 + 3 4 + 2 3 +2 3 + 2 2 + 2 4 + 3 2 + 3 3 + 2 3 + 3 4 = 73
Таким образом, ООО «Питкяранта Палп» имеет как сильные, так и слабые стороны. Уровень слабых сторон немного выше, чем сильных. Проведем оценку внешних стратегических факторов ООО «Питкяранта Палп» (таблица 5).
Таблица 5
Результаты анализа внешних стратегических факторов ООО «Питкяранта Палп»
Внешние стратегические факторы
Вес
Оценка
Взвешенная оценка
Возможности
1. Качество рабочей силы
0,10
3
0,3
Угрозы
1. Уровень инфляции
0,15
4
0,6
2. Налоги
0,15
3
0,45
3. Проценты за пользование кредитами
0,10
3
0,3
4. Ситуация в отрасли
0,2
4
0,8
5. Политическая ситуация
0,3
5
1,5
Суммарная оценка
1,0
-
3,95
Таким образом, наиболее сильное влияние на исследуемое предприятие оказываетполитическая ситуация, ситуация в отрасли и уровень инфляции.
Таблица 6
Матрица SWOT-анализа ООО «Пермский завод нестандартного оборудования»
Возможности
1. Обслуживать дополнительные группы клиентов
2. Расширить ассортимент товаров
3. Выпуск новых модификаций товаров
4. Преодоление торговых барьеров и выход на новые рынки
5. Появление новых технологий
Угрозы
1. Инфляция
2. Новые конкуренты
3. Появление похожих услуг
4. Трудности с поставщиками
5. Изменение потребностей потребителей
6. Негативная экономическая ситуация
7. Социально-экономическая нестабильность
Сильные стороны
1. Адекватные финансовые ресурсы
2. Хорошее впечатление о предприятии и учредителях
3. Хорошо разработанная функциональная стратегия
4. Более низкие расходы
5. Опыт в разработке новых товаров
6. Достаточный опыт работы
7. Лучшие торговые возможности
Поле СИВ:
- использование новых технологий для удовлетворения потребностей клиентов
- улучшение качества услуг и товаров
- внедрение новых технологий и сокращение издержек
Поле СИУ:
- разработка конкурентных стратегий
- оптимизация плана материально-технического обеспечения;
- страхование на случай форс-мажорных обстоятельств
Продолжение таблицы 6
Слабые стороны
1. Устарелое производственное оборудование (ПО)
2. Внутренние организационные проблемы
3. Слишком узкий ассортимент товара
4. Недостаточный имидж на рынке
5. Плохая сбытовая сеть
6. Несовершенная политика управления, развития персонала
Поле СЛВ:
- обновление технологии деятельности;
- разработка плана маркетинга;
- улучшение внутреннего климата в коллективе
Поле СЛУ:
- разработка конкурентоспособных новых товаров
- воплощение программы повышения мотивации персонала
Итак, для эффективной деятельности общества необходимо как можно больше выполнить указанных мероприятий, главной целью которых является удержание и увеличение доли рынка, а также повышение прибыли предприятия.
Согласно анализу трудовых ресурсов общества, выясняется, что необходимо применить определенные методы улучшения управления персоналом. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов реализации товаров и услуг.
От обеспеченности ООО «Питкяранта Палп» трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования ресурсов, прибыль и ряд других экономических показателей.
2.2 Порядок документального оформление учета расчетов с подотчетными лицами
На предприятии ООО «Питкяранта Палп» утверждена учетная политика. Рассмотрим основные элементы учетной политики данного предприятия (см. табл. 7).
Таблица 7
Элементы учетной политики ООО «Питкяранта Палп»
№
Элемент учетной политики
Вариант учета на предприятии
Методы ведения учета
1
Способ начисления амортизации ОС
Линейный
2
Ограничение стоимости между основными средствами и МПЗ
Основные средства стоимостью до 40 000 руб. отражаются в составе МПЗ
3
Способ начисления амортизации НМА
Линейный
4
Оценка материалов в текущем учете
По фактической себестоимости их приобретения
5
Учет материалов
На счете 10, без счетов 15 и 16
6
Способ оценки списываемых ТМЦ
По средней себестоимости
7
Учет товаров при покупке
С учетом расходов по заготовке и доставке товаров
8
Оценка товаров в текущем учете
По продажным ценам – в рознице, по покупным – в опте
9
Метод учета издержек обращения
Простой
10
Отнесение затрат на ремонт ОС
На счет 44
11
Текущий учет расходов по ведению деятельности
На счете 44
12
Порядок списания общехозяйственных расходов
На счет 90
13
Порядок учета налога на прибыль
С применением ПБУ 18/02
Налоговый учет
1
Расчет НДС
Моментом определения налоговой базы является отгрузка
2
Расчет налога на прибыль
Моментом определения налоговой базы является начисление (отгрузка)
Таким образом, из таблицы 7 видно, что в учетной политике отражены основные принципы ведения учета на предприятии. Учет на предприятии автоматизирован. Применяется бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия 8.0. В учетной политике ООО «Питкяранта Палп» указано, что бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Структура бухгалтерии представлена на рисунок 7.
Рисунок 7. Структура бухгалтерской службы
Бухгалтерская служба выполняет следующие функции:
ведение учета и составление отчетности с целью формирования полной и достоверной информации о деятельности предприятия;
осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия;
осуществление анализа финансового положения предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности деятельности.
На предприятии разработаны и действуют должностные инструкции, они устанавливают функциональные обязанности работников, каждый работник при приеме на работу должен быть ознакомлен с должностной инструкцией. Несмотря на то, что бухгалтерия относится к так называемым обслуживающим службам, это подразделение занимает одно из ведущих мест в структуре предприятия.
Перед ней стоит задача ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской финансовой отчетности, обеспечение деятельности организации финансовыми ресурсами в условиях стремления к максимизации благосостояния ее собственников.
Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность призваны удовлетворять потребность в финансовой информации управляющих, собственников, а также инвесторов и кредиторов предприятия. Бухгалтерский учет предназначен для отражения хозяйственных операций, совершаемых обществом.
Алгоритм процесса ведения бухгалтерского финансового учета, в частности и учета расчетов с подотчетными лицами, приведен на рисунке 8.
Эффективная организация системы первичного учёта становится в настоящее время в ООО «Питкяранта Палп» насущной проблемой, требующей достаточно оперативного решения. Необходимость надлежащего учёта и контроля, планирования ресурсов предприятия обусловили повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений. Потребности руководства в такой информации на предприятии не всегда удовлетворяются оперативно. Следует отметить, что первичный учёт является базой бухгалтерского учёта.
Рисунок 8. Алгоритм процесса ведения бухгалтерского учета ООО «Питкяранта Палп»

Бухгалтерский учёт в ООО «Питкяранта Палп» ведётся в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации несёт генеральный директор.
Рассмотрев характеристику деятельности предприятия, особенности ведения учета, далее рассмотрим порядок документального оформления операций расчетов с подотчетными лицами.
Первый этап это получение задания подотчетным лицом для предприятия ООО «Питкяранта Палп». На этом этапе утверждается список лиц, получающих наличные денежные средства на хозяйственные нужды. Получается устное или письменное распоряжение, приказ о служебной командировке. Производится оформление, при необходимости, доверенности предприятия. Утверждается расчет суммы необходимых денежных средств для выполнения задания. В случае командировки оформляется командировочное удостоверение.
На втором этапе происходит получение денежного аванса для оплаты расходов на предприятии ООО «Питкяранта Палп». При этом выписывается расходный кассовый ордер с указанием цели расходования средств (приложение 1).
Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т.д. Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. Выдача денег производится по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер. Своими подписями расходный кассовый ордер заверяют руководитель, главный бухгалтер и кассир. Лицо, получившее деньги по данному ордеру, также расписывается в нем. Печать на расходном кассовом ордере не ставится. Порядок заполнения расходного кассового ордера приведен в таблице 8.
Таблица 8
Заполнение расходного кассового ордера
На третьем этапе работник направляется на другое предприятие. Предприятием ООО «Питкяранта Палп» могут приобретаться проездные билеты, оформляться документы на провоз багажа и другие документы.
На четвертом этапе производится оформление документов на полученные ценности на другом предприятии (накладные, чеки и т.д.) и выполнение командировочного задания.
При этом происходит оформление квитанций, кассового чека, акта закупки, товарного чека, накладной на отпуск ТМЦ, акта купли-продажи, акта выполненных работ, товаротранспортной накладной. Выполнение предусмотренных заданием действий на другом/других предприятиях.
На пятом этапе работник ООО «Питкяранта Палп» возвращается из командировки или с выполнения задания по приобретению ТМЦ. При этом происходит передача документов, подтверждающих командировочные расходы подотчетного лица в бухгалтерию предприятия.
На шестом этапе происходит составление отчета об использовании полученных денежных средств. Таким образом, на этом этапе на предприятии ООО «Питкяранта Палп» формируется отчет о проделанной работе в командировке. Утверждение и отражение в учетных регистрах авансового отчета подотчетного лица. Полный расчет с подотчетным лицом по авансовому отчету и в связи с этим оформление приходного или расходного кассового ордера. Отражение осуществлённых операций бухгалтерскими проводками с занесением их в Главную книгу.
При возврате неиспользованной подотчетной суммы оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 2). Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации. Порядок заполнения ордера приведен в таблице 9.
Таблица 9
Заполнение приходного кассового ордера
Поступление в кассу неиспользованных подотчетных сумм и выдачу под отчет из кассы на предприятии ООО «Питкяранта Палп» оформляют ПКО и РКО (см. прил. 1 и 2).
Необходимо отметить, что документальное оформление командировок на предприятии ООО «Питкяранта Палп» более трудоемкий процесс. С8 января при направлении работника в служебную командировку работодатель не обязан оформлять командировочное удостоверение. Кроме этого, отменена обязанность составлять служебное задание и отчет командированного сотрудника о выполненной работе в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.12.14 № 1595, которое вступило в силу 8 января 2015 года.
Схематично такая система документооборота изображена на рис. 9.
Рисунок 9. Документооборот командировки [40]
Из рис. 9 видно, что одним из недостатков такого способа учета командировочных расходов можно назвать большой расход времени на оформление всего пакета документов.
Обобщим информацию о документальном оформлении расчетов с подотчетными лицами в табл. 10 и 11.
Таблица 10
Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами
Наименование документа
Код
Унифицирована (+/-)
Нормативный документ, согласно которому введена форма
Авансовый отчет
АО-1
Унифицирована
Постановление ГК РФ по статистике от 01.08.01 № 55
Приходный кассовый ордер
Унифицирована
Положение Банка России на территории РФ от12.10.11 № 373-П
Расходный кассовый ордер
Унифицирована
«Штатное расписание»
№Т-3
Унифицирована
Постановление Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты»
«Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»
№Т-9
Унифицирована
«Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»
№Т-9а
Унифицирована
«Командировочное удостоверение»
№Т-10
Унифицирована
«Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»
№Т-10а
Унифицирована
Продолжение таблицы 10
Счет-фактура
Приложение 1
Унифицирована
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283)
Накладная
Торг-12
Унифицирована
Постановление Госкомстата РФ от 25.12..98 № 132
Справка-расчет налога
Не унифицирована
Кассовый чек и товарный чек
Унифицирована
Письмо Минфина России от 5 января 2004 г. N 16-0017/2 (обязательные реквизиты чека)
Квитанция об оплате за проезд, за оплату государственных пошлин, услуг нотариуса
Не унифицирована
Чеки ГСМ
Не унифицирована
Смета расходов
Не унифицирована
Таблица 11
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций
№ счета
Регистры учета, в которых отражаются операции по:
дебету счета
кредиту счета
71
Карточка счета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Карточка счета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Рассмотрев порядок документального оформления расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Питкяранта Палп», далее изучим порядок аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
В бухгалтерском учете ООО «Питкяранта Палп» для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»[25]. На предприятии ООО «Питкяранта Палп» в соответствии с рабочим планом счетов к счету 71 открыты субсчета:
71.1 – Хозяйственные расходы;
71.2 – Командировочные расходы;
71.3 – Представительские расходы.
Рассмотрим порядок отражения командировочных расходов на предприятии ООО «Питкяранта Палп». Необходимо отметить, что предприятие ООО «Питкяранта Палп» крайне редко направляет сотрудников в командировки, но для осуществления своей деятельности и выезда сотрудников к контрагентам на предприятии приобретаются билеты. Изучим порядок отражения в учете приобретение билетов и выдачи их под отчет сотрудникам.
Организация ООО «Питкяранта Палп» приобретает билеты для сотрудников на поезд для отправки их в командировку. Стоимость одного билета 1 250 рублей. Билеты приобретаются до места командировки и обратно. Непосредственно перед отъездом билеты выдаются сотрудникам. После возвращения из командировки авансовый отчет по командировочным расходам сдается в бухгалтерию.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Дт 60.1 Кт 51 – 2 500 руб. - оплачены билеты на автобус;
Дт 50.3 Кт 60.1 – 2 500 руб. - получены билеты на поезд для сотрудника и приняты к учету как денежные документы;
Дт 71.2 Кт 50.3 – 2 500 руб. - выданы билеты сотруднику Юрьеву А.Д. для поездки в командировку.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Дт 60.1 Кт 51 – 1 500 руб. - оплачены билеты на автобус;
Дт 50.3 Кт 60.1 – 1 500 руб. - получены билеты на поезд для сотрудника и приняты к учету как денежные документы;
Дт 71.2 Кт 50.3 – 1 500 руб. - выданы билеты сотруднику Алексееву Н.Ю. для поездки в командировку.
Также при направлении в командировку с проживанием сотруднику выдаются денежные средства на проживание и питание. В учете делаются следующие записи:
Дт 71.2 Кт 50.1 – 5000 руб. - выданы под отчет Юрьеву А.Д. денежные средства.
Дт 50.3 Кт 71.2 – 2 500 руб. – возвращены Юрьевым А.Д. по возвращении из командировки в кассу денежные документы;
Необходимо отметить, что возврат билета отражается в той оценке, в которой был выдан, так как это денежный документ и именно его подотчетник возвращает.
Дт 25 Кт 50.3 – 2 500 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудников из командировки.
Дт 25 Кт 71.2 – 7300 руб. - списаны расходы на питание и проживание Юрьева А.Д..
При возвращении из командировки работник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и в учете делаются следующие записи:
Дт 71.2 Кт 50.1 – 2300 руб. - возврат перерасхода подотчетной суммы.
Рассмотрим порядок учета хозяйственных расходов на предприятии ООО «Питкяранта Палп», для чего изучим ряд хозяйственных операций предприятия.
Дт 71.1 Кт 50.1 – 3000 - выданы в подотчет бухгалтеру Федотовой А.С. денежные средства на хозяйственные расходы на приобретение канцтоваров;
При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм:
Дт 26 Кт 71.1 – 2500 - списаны расходы подотчетного лица Федотовой А.С. на канцтовары;
Дт 19.1 Кт 71.1 – 450 - учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица Федотовой А.С.;
Дт 68.2 Кт 19.1 – 450 – зачет суммы НДС;
Дт 50.1 Кт 71.1 – 50 - остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации.
В том случае, если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дт 94 Кт 71.1 – 50 - отражена сумма невозвращенного аванса.
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка:
Дт 70 Кт 94 – 50 - удержана задолженность по подотчету из заработной платы работника;
При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки:
Дт 94 Кт 71.1 – 50 – отражена сумма невозвращенного аванса;
Дт 73 Кт 94 – 50 – начислена задолженность по подотчету;
Дт 50 Кт 73 – 50 - возврат неиспользованной подотчетной суммы;
В том случае если по авансовому отчету утвержден перерасход средств, то подотчетному лицу осуществляют их возврат:
Дт 71.1 Кт 50.1 – возврат перерасхода подотчетных сумм.
Также данная организация ООО «Питкяранта Палп» осуществляет приобретение проездных билетов для своих сотрудников отдела оптовых продаж. Рассмотрим порядок их приобретения и выдачи в подотчет. ООО «Питкяранта Палп» приобрело проездной билет на метро стоимостью 1500 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Дт 60.1 Кт 51 – 1 500 руб. – оплачен проездной билет в метро;
Дт 50.3 Кт 60.1 – 1 500 руб. - получен проездной билет в метро № 769513 и принят к учету как денежный документ;
Дт 71.1 Кт 50.3 – 1 500 руб. - выдан билет менеджеру по продажам Алмазову О.С. для поездки в метро;
Дт 50.3 Кт 71.1 – 1 500 руб. – возвращен в кассу Алмазовым О.С. проездной билет на метро в связи с болезнью сотрудника;
В дальнейшем, при выдаче проездного билета другому сотруднику, проводки будут аналогичны первоначальному варианту. Затем стоимость проездного билета списывается на затраты:
Дт 44 Кт 71.1 – 1 500 руб. - списана стоимость проездных билетов (Эта запись делается в конце месяца по истечению срока действия проездного билета).
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Дт 60.1 Кт 51 – 2 000 руб. – оплачен проездной билет в метро;
Дт 50.3 Кт 60.1 – 2 000 руб. - получен проездной билет в метро № 749382 и принят к учету как денежный документ;
Дт 71.1 Кт 50.3 – 2 000 руб. - выдан билет менеджеру по продажам Соколову О.М. для поездки в метро;
Дт 50.3 Кт 71.1 – 2 000 руб. – возвращен в кассу Соколовым О.М. проездной билет на метро в связи с болезнью сотрудника;
Также ООО «Питкяранта Палп» часто приобретает бензиновые карточки. У данного предприятия заключен договор с компанией «Лукойл», основными условиями которого является предоставление скидки при приобретении бензина в месяц на сумму не менее, чем на 10000 руб. Рассмотрим порядок отражения в учете приобретение карточек на бензин и выдача их под отчет сотрудникам. В бухгалтерском учете карточки на бензин отражаются в составе денежных документов.
Дт 60.2  Кт 51 – 10000 руб. – от организации ООО «Питкяранта Палп» перечислен аванс компании «Лукойл» за бензин;
Дт 60.1 Кт 51 – 100 руб. – осуществлен перевод денежных средств за бензиновую карту;