Сводная отчетность и ее отличия от консолидированной отчетности.

нет
...

Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты составления сводной отчетности и ее отличия от консолидированной отчетности 5
1.1 Сущность сводной бухгалтерской отчетности 5
1.2 Состав и сдача сводной бухгалтерской отчетности 6
1.3 Отличия сводной и консолидированной отчетности 8
Глава 2 Практикум 12
2.1 Исходные данные 12
2.2 Журнал хозяйственных операций 15
2.3 Оборотно-сальдовая ведомость 29
2.4 Бухгалтерская отчетность 30
Список использованной литературы 32

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую финансовую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.
Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
Составление сводной годовой бухгалтерской отчетности осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности организаций и унитарных предприятий.
Кроме того, сводная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ.
На сегодняшний день данная тема является актуальной так как:
- составление сводного отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;
- бухгалтерская консолидированная отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;
- бухгалтерская сводная отчетность является информационной базой финансового анализа;
- консолидированная бухгалтерская отчетность имеет цель - показать, результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся еди-ным хозяйственным организмом.

Основная потребность составления консолидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом (консолидированном) отчете группы.
Таким образом, сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная - несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.
Цель курсовой работы – исследовать сущность сводной и консолидированной отчетности.
Задачи курсовой работы:
1. исследовать теоретические аспекты составления сводной бухгалтер-ской отчетности предприятия;
2. составить бухгалтерскую отчетность на основании данных о хозяйст-венных операциях.
Структура курсовой работы включает введение, две главы и список ис-пользованной литературы.

Для установки и настройки производственной линии был заключен договор№88 со сторонней организацией на сумму 55 000руб., НДС сверху 18%. Установка и настройка была произведена и подписан акт приемки-передачи этих работ. Акт и счет-фактура отражены в учете.
Х
Х
Х
акт
8
60.01
55 000,00
счет-фактура
19
60.01
9 900,00

Запись книги покупок



15
Произведена оплата по договору №88 в полном объеме по безналичному расчету.
60.01
51
64 900,00
16
Списано с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
17
Заключен договор№33 на поставку материалов для производства строительных блоков на сумму 2 400 000 руб., НДС сверху 18%.
Х
Х
Х
По договору внесена предоплата по безналичному расчету 1 200 000руб.
60.02
51
1 200 000,00
(полученсчет-фактура на аванс).



18
Списано с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
19
Был составлен авансовый отчет Туманова, в котором числились следующие расходы (связанные с покупкой ОС и формирующие его первоначальную стоимость):
Х
Х
Х
билет до Кемерово– 3 500 руб. без НДС
26
71
3 500,00
НДС (сверху 18%) от стоимости билета до Кемерово.
19
71
630,00
оплата проживания в гостинице – 2 дня по 2 200руб. без НДС
26
71
4 400,00
НДС (сверху 18%) от стоимости проживания.
19
71
792,00
суточные 4 дня – по 1 200руб.
26
71
4 800,00
билет до Красноярска – 3600 руб. без НДС.
26
71
3 600,00
НДС (сверху 18%) от стоимости билета до Красноярска.
19
71
648,00
20
Поставлен НДС к вычету от стоимости билетов и проживания
68.2
19
2 070,00
21
Удержан НДФЛ с превышения суммы суточных над нормой
70
68.4
572,00
22
Перечислен НДФЛ с суточных
68.4
51
572,00
23
Произведен расчет с подотчетным лицом (возврат остатка денег в кассу)
50
71
11 630,00
24
Производственная линия введена в эксплуатацию. В момент ввода в эксплуатацию линия была отнесена к пятой амортизационной группе, способ амортизации – линейный.
1
8
1 855 000,00

запись книги покупок



25
Поступил материал для производства по договору №33 на сумму 1 293 800руб., НДС сверху 18%.
Х
Х
Х
Зачет аванса
60.02
60.1
1 200 000,00
Цемент м-400 – 1 600мешков (50 кг) х 245 руб. = 392 000руб.,
10
60.01
392 000,00
Песок –900м3 х 750 руб. = 675 000руб.,
10
60.01
675 000,00
Пенообразователь «Ареком-4» – 600мешков (25кг) х 320руб.= 192 000руб.,
10
60.01
192 000,00
Зола уноса «Шлак» – 22 тонны х 1 400руб. = 30 800руб.
10
60.01
30 800,00
Смазка для форм «Сольвент»– 100л. х 40 руб. = 4 000руб.
10
60.01
4 000,00
Счет-фактура
19
60.01
232 884,00
Запись книги покупок




Запись книги продаж



26
Был передан материал в производство (450 400руб)
Х
Х
Х
Цемент м-400 – 600мешков (50 кг).
20
10
147 000,00
Песок –300м3
20
10
225 000,00
Пенообразователь «Ареком-4» – 200мешков (25кг).
20
10
64 000,00
Зола уноса «Шлак» – 10 тонн.
20
10
14 000,00
Смазка для форм «Сольвент»– 10л.
20
10
400,00
27
Поступила готовая продукция на склад – 10 000 блоков по плановой себестоимости - 60 руб. за штуку.
43
40
600 000,00
28
Поступил акт и счет – фактура за интернет и телефон в офисе на 1300 руб., НДС сверху 18%.
Х
Х
Х
акт
44.1
60.01
1 300,00
счет-фактура
19
60.01
234,00
запись книги покупок



29
Заключили договор№2 на продажу продукции (6 000 блоков) по цене 300 руб. за единицу (НДС сверху 18 %). Покупатель внес предоплату 1 000 000 руб. по договору, по б/расчету.
Х
Х
Х
предоплата
51
62.02
1 000 000,00
счет-фактура на аванс
76
68.2
324 000,00
30
По безналичному расчету было оплачено за интернет и телефон.
60.01
51
1 534,00
31
Списано с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
32
Была отгружена вся продукция по договору №2, оформлены накладная и счет-фактура.
Х
Х
Х
Зачет аванса
62.02
62.01
1 000 000,00
списана себестоимость
90.02
43
360 000,00
отражена выручка
62.02
90.1
2 124 000,00
исчислен НДС
90.03
68
324 000,00
Запись книги покупок



33
Был куплен по счету компьютер для бухгалтерии. (25 000 руб. НДС сверху 18%)
Х
Х
Х
Перечислили по б/расчету (СЧФ на аванс не брали)
60.01
51
29 500,00
зачет аванса
60.02
60.01
29 500,00

поступил компьютер
8
60.01
25 000,00

счет-фактура
19
60.01
4 500,00
34
Списано с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
35
Компьютер ввели в эксплуатацию как малоценный объект ОС (в момент ввода стоимость отнесена к расходам в полном объеме)
Х
Х
Х

ввод в эксплуатацию (отнесение к расходам полной суммой будет отражено в момент закрытия декабря)
1
8
25 000,00

запись книги покупок



36
Приобретена программа 1С «Предприятие» 8.3 за 14160 руб., в т.ч. НДС 18%.
Х
Х
Х
Перечислили по счету 14160 руб. в т.ч. НДС 18%.
60.01
51
14 160,00
доверенность



зачет аванса
60.02
60.01
14 160,00
накладная (срок использования 12 мес)
97
60.01
12 000,00
счет-фактура
19
60.01
2 160,00
запись книги покупок



37
Снято с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
38
По чековой книжке сняты наличные денежные средства для выплаты депонированной заработной платы.
Х
Х
Х
списан лист чековой книжки
55
51
15 277,00
снято с расчетного счета за обналичивание
91.2
51
153,00
оприходованы деньги в кассу
50
55
15 277,00
39
Из кассы выплачена депонированная заработная плата Туманова
70
50
15 277,00
40
Покупатель перечислил на расчетный счет оставшуюся сумму по договору №2.
51
62.01
1 124 000,00
41
Начислены в учете проценты по кредиту. Сумму процентов взять из графика платежей (см. ниже)
91.2
67
48 920,55
42
Перечислены проценты по кредиту
67
51
48 920,55
43
Снято с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
44
Перечислена сумма гашения основного долга по кредиту.
67
51
78 190,81
45
Снято с расчетного счета за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
46
По договору №3 продали оптовый товар: кирпичи –800 штук и утеплитель - - 150 листов.
Х
Х
Х
Продажные цены на кирпич – 60руб. , на утеплитель – 400 руб., НДС сверху 18%

В полном объеме поступили деньги от покупателя на расчетный счет (счет-фактуру на аванс не выписывали, т.к. между получением предоплаты и отгрузкой прошло менее 5-ти дней)
51
62.01
127 440,00
зачет аванса
62
62.01
127 440,00
списана себестоимость кирпича
90.02
41.01
32 000,00
списана себестоимость утеплителя
90.02
41.01
45 000,00
Выручка общая
62
90.1
127 440,00
НДС
90.03
68.02
19 440,00
47
Продали розничный товар:утеплитель 50 листов с ТН = 90%, НДС 18%
62
90.1
33 630,00
списана себестоимость
90.02
41.01
15 000,00
отражена выручка (за наличный расчет по чеку)
50
62
33 630,00
Исчислен НДС
90.03
68
5 130,00
48
Из кассы выручку сдали в банк
51
50
33 630,00
49
Начислена заработная плата сотрудникам.
Х
Х
Х
Учесть то, что Григорьеву А.Д. была выдана материальная помощь по заявлению 5 000руб.
СПРАВОЧНО:
В НОЯБРЕ 20 РАБОЧИХ ДНЕЙ (04.11 – праздничный нерабочий день)
Туманов был в командировке – 2 дня (05.11 – 06.11 включительно, и за эти дни ему было начислено по среднему заработку)
10000/22=454,54*2=909
50
НАЧИСЛЕНА ЗАРПЛАТА АДМИНИСТРАТИВНОМУ ПЕРСОНАЛУ
26
70
64 812,00
удержан НДФЛ административных работников
70
68.1
57 612,00
начислены взносы в ФСС ФБ с заработной платы административных работников
26
69.1
1 880,00
начислены взносы в ПФР с заработной платы административных работников
26
69.2
14 259,00
начислены взносы в ФФОМС с заработной платы административных работников
26
69.3
3 305,00
начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ с заработной платы административных работников
26
69.11
778,00
51
НАЧИСЛЕНА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ТОРГОВЫМ РАБОТНИКАМ
44.1
70
29 852,00
удержан НДФЛ торговых работников
70
68.1
3 335,00
начислены взносы в ФСС ФБ с заработной платы торговых работников
44.1
69.1
866,00
начислены взносы в ПФР с заработной платы торговых работников
44.1
69.2
6 567,00
начислены взносы в ФФОМС с заработной платы торговых работников
44.1
69.3
1 522,00
начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ с заработной платы торговых работников
44.1
69.11
358,00
52
НАЧИСЛЕНА ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ РАБОЧИМ
20
70
56 460,00
Мат помощь Григорьеву
91.2
70
5 000,00
удержан НДФЛ производственных рабочих
70
68.1
7 717,00
НДФЛ с превышения фактической суммы мат помощи над нормой в том числе (5000-4000 х 13%)
70
68.1
130,00
начислены взносы в ФСС ФБ с заработной платы производственных рабочих
20
69.1
1 753,00
начислены взносы в ПФР с заработной платы производственных рабочих
20
69.2
13 301,00
начислены взносы в ФФОМС с заработной платы производственных рабочих
20
69.3
3 083,00
начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ с заработной платы производственных рабочих
20
69.11
726,00

начислены взносы в ФСС ФБ с суммы материальной помощи сверх нормы
91.2
69.1
29,00

начислены взносы в ПФР с суммы материальной помощи сверх нормы
91.2
69.2
220,00

начислены взносы в ФФОМС с суммы материальной помощи сверх нормы
91.2
69.3
51,00

начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ с суммы материальной помощи сверх нормы
91.2
69.11
12,00
53
Получен акт и счет-фактура за аренду помещения для оптово-розничной торговли
Х
Х
Х
акт
76
60.01
42 000,00
счет-фактура
19
60.01
7 560,00
ЗК покупок



54
Оплачена с расчетного счета сумма аренды помещения для оптово-розничной торговли.
60.01
51
52 560,00
55
С расчетного счета сняты деньги за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
56
Получен акт и счет-фактура по аренде офиса
Х
Х
Х
акт
76
60.01
13 000,00
счет-фактура
19
60.01
2 340,00
ЗК покупок



57
Оплачена с расчетного счета сумма аренды офиса.
60.01
51
15 340,00
58
С расчетного счета сняты деньги за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
59
Оплачена в полном объеме стоимость линии для производства блоков по договору №12 по безналичному расчету
60.01
51
1 800 000,00
60
С расчетного счета снято за обслуживание счета
91.2
51
1 200,00
61
С расчетного счета сняты деньги за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
62
Начислена амортизация основных средств:
Х
Х
Х
здание производственное
20
2
15 566,00
автомобиль
26
2
13 666,00
63
Списана часть расходов будущих периодов (программа 1С)
26
97
1 000,00
64
Закрыт месяц
Х
Х
Х
списаны коммерческие расходы
90
44.1
40 465,00
списаны управленческие расходы
90
26
116 000,00
списаны фактические расходы производства с учетом того, что по инвентаризации НЗП на остатке выявлено 5литров смазки (т.е. 5 литров по 40 руб = Сумма НЗП на счете 20)
40
20
541 089,00
отражено отклонение фактической стоимости от плановой (косвенных расходов на счете 20 не было - все расходы - зарплата, материалы, амортизация, взносы - прямые)
90
40
58 911,00
отражена корректировка отклонения себестоимости проданной готовой продукции
90
43
58 911,00
65
Определен финансовый результат от обычных видов деятельности
90
99
1 379 977,00
66
Определен финансовый результат от прочих операций
99
91.1
56 803,55
ИТОГО
21 273 446,46
№
Содержание хозяйственной операции-декабрь
Корреспонденция
счетов
Сумма
Дт
Кт
1
Выплачены налоги и взносы с ФОТ за Ноябрь месяц.
Х
Х
Х
НДФЛ
68.1
51
18 671,00
взносы в ФСС ФБ
69.1
51
4 528,00
Взносы в ПФР
69.2
51
34 347,00
Взносы в ФОМС
69.3
51
7 962,00
Взносы в ФСС от НС и ПЗ
69.11
51
1 873,00
2
По чековой книжке сняты наличные деньги для выплаты заработной платы(__________________)руб.
Х
Х
Х
списан лист чековой книжки
55
51
124 953,00
оформлен приходный кассовый ордер
50
55
124 953,00
снято с расчетного счета за обналичивание
91.2
51
1 249,53
3
Выплачена заработная плата из кассы по ведомости (учесть удержание из зп Туманова суммы НДФЛ с превышения суточных).
Х
Х
Х
выплачена заработная плата по ведомости, оформлен один сводный РКО
70
50
124 953,00
4
Заключен договор№37 на поставку материалов для производства строительных блоков на сумму
Х
Х
Х
792 400 руб., НДС сверху 18%.
По договору №37 внесена предоплата 300 000руб. по безналичному расчету.
60.02
51
300 000,00
(счет-фактура на аванс не брали).

5
С расчетного счета сняты деньги за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
6
Поступил материал для производства по договору №37 на сумму 792 400., НДС сверху 18%.
Х
Х
Х
Зачет аванса
60.02
60.01
300 000,00
Цемент м-400 –800мешков (50 кг) х 245 руб. = 196 000руб.,
10
60.01
196 000,00
Песок –600м3 х 750 руб. = 450 000руб.,
10
60.01
450 000,00
Пенообразователь «Ареком-4» – 400мешков (25кг) х 320руб.= 128 000руб.,
10
60.01
128 000,00
Зола уноса «Шлак» – 12 тонн х 1 400руб. = 16 800руб.
10
60.01
16 800,00
Смазка для форм «Сольвент»– 40л. х 40 руб. = 1 600руб.
10
60.01
300 000,00
Счет-фактура
19
60.01
196 344,00
Запись книги покупок

7
Был передан материал в производство (450 400руб)
Х
Х
Х
Цемент м-400 – 1000мешков (50 кг).
20
10
24 500,00
Песок –600м3
20
10
450 000,00

Пенообразователь «Ареком-4» – 400мешков (25кг).
20
10
128 000,00
Зола уноса «Шлак» – 12 тонн.
20
10
16 800,00
Смазка для форм «Сольвент»– 20л.
20
10
800,00
8
Поступила готовая продукция на склад – 17 000 блоков по плановой себестоимости - 60 руб. за штуку.
43
40
1 020 000,00
9
Поступил акт и счет – фактура за интернет и телефон в офисе на 1500 руб., НДС сверху 18%.
Х
Х
Х
акт
76
60.01
1 500,00
счет-фактура
19
60.01
270,00
запись книги покупок

10
Заключили договор№5 на продажу продукции (12 000 блоков) по цене 300 руб. за единицу (НДС сверху 18 %). Покупатель внес предоплату 2 500 000 руб. по договору, по б/расчету.
Х
Х
Х
предоплата
51
62.01
2 500 000,00
счет-фактура на аванс
76
68.02
381 356,00
11
По безналичному расчету было оплачено за интернет и телефон.
60.02
51
1 770,00
12
С расчетного счета сняты деньги за проведение платежного поручения
91.2
51
40,00
13
Заключен договор №216 на покупку товара оптом на сумму 1 160 000, НДС сверху 18%.

Внесена предоплата половина стоимости договора. Счет-фактуру на аванс не брали.
60.02
51
1 368 800,00
14
По договору №216 поступил оптовый товар: брус 100м3 по 4 200 руб., кирпич –10 000 штук по 42руб., утеплитель - 500 листов по 340руб., цемент 500 меш. по 300 руб.

ВНИМАНИЕ!
Изменились закупочные цены!

Зачет аванса
60.02
60.01
1 368 800,00

Брус
10
60.01
420 000,00

Кирпич
10
60.01
420 000,00

Утеплитель
10
60.01
170 000,00

Цемент
10
60.01
150 000,00

НДС
19
60.01
208 800,00

Запись книги покупок

15
Была отгружена вся продукция по договору №5, оформлены накладная и счет-фактура.
Х
Х
Х
Зачет аванса
62.02
62.01
2 500 000,00
списана себестоимость
90.02
43
720 000,00
отражена выручка
62.02
90.01
4 248 000,00
исчислен НДС
90.03
68.02
648 000,00
Запись книги покупок

16
Покупатель перечислил на расчетный счет оставшуюся сумму по договору №5.
51
62.01
2 248 000,00
17
Начислены в учете проценты по кредиту. Сумму процентов взять из графика платежей (см. ниже)
91.2
67
47 858,01
18
Перечислены проценты по кредиту
67
51
47 858,01