Анализ и контроль финансовых результатов деятельности организации.

Каждая организация находится в постоянном развитии. Развитие – это создание необходимых условий существования. Для этого процесса характерно приспосабливание к требованиям окружающей среды. Результат развития – переход на более улучшенный уровень работы, установление внутреннего и внешнего равновесия. Периодически необходимо проводить анализ сферы деятельности, в которой функционирует организация. Важно выявлять потребности существующих и потенциальных клиентов, с целью производства новых товаров или предоставления необходимых услуг.
В результате анализа финансовых результатов ПАО «Синергия» следуют выводы:
1. Темп прироста выручки на 12,15 % в 2015 г. в сравнении с 2014 г. указывает на эффективность деятельности ПАО «Синергия». Одновременно происходит увеличение себестоимости продукции на ...

Введение 2
Глава 1. Теоретические основы анализа и контроля финансовых результатов деятельности организации 4
1.1 Финансовые результаты: виды, сущность 4
1.2 Анализ финансовых результатов деятельности организации 8
1.3 Контроль финансовых результатов деятельности организации 15
Глава 2. Анализ и контроль финансовых результатов ПАО Синергия 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО Синергия 24
2.2 Анализ финансовых результатов ПАО Синергия 28
2.3 Внешний и внутренний контроль финансов ПАО Синергия 34
Глава 3. Выводы и рекомендации по направлению деятельности ПАО «Синергия» 39
Заключение 49
Список использованных источников 51
Приложение 1. Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» 53
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах ПАО «Синергия» 55

Каждый руководитель компании ставит перед собой цель эффективно справиться с возложенными на него обязанностями, стараясь вывести деятельность предприятия на максимальную прибыль. Здесь играет роль множество факторов, начиная от специфики деятельности фирмы и заканчивая квалификационным уровнем специалистов, которые в ней работают. Однако важную роль в этом играет еще и структура компании, поскольку от нее зависит рационализация и эффективность всего рабочего процесса.
Целью первой главы данной дипломной работы является рассмотрение теоретических основ анализа и контроля финансовых результатов в деятельности компании.
Необходимо решить следующие задачи:
Определение алгоритма расчета основных финансовых показателей: выручка, себестоимость, прибыль;
Алгоритм проведения анализа финансового состояния компании: анализ прибыли, расчет рентабельности деятельности, определение точки безубыточности;
Виды контроля финансовой деятельности: внешний и внутренний. Структура органов контроля.
Целью второй главы является анализ и контроль финансовых результатов деятельности на примере ПАО «Синергия».
Необходимо решить следующие задачи:
Анализ структуры и динамики прибыли, факторный анализ прибыли, анализ рентабельности предприятия, определение безубыточного объема продаж на примере ПАО «Синергия»;
Направления внешнего и внутреннего контроля ПАО «Синергия»;
Наиболее рациональные способы использования финансовых, производственных и трудовых ресурсов.
Данная работа основана на использовании учебных пособий Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий», «Макоева О.С. Контроль и ревизия», также использованы другие учебные пособия и интернет-ресурсы.
Третья глава является итоговой и в ней необходимо дать рекомендации для эффективного развития ПАО «Синергия»
Потребность в финансовом анализе возникает, прежде всего, внутри самой организации. Он нужен для того, чтобы оценить динамику развития, проследить основные тенденции, увидеть слабые и сильные стороны и т. п.
Потребность в финансовом анализе возникает и вне организации, когда необходимо хотя бы в общих чертах оценить финансовое состояние контрагента (например, чтобы понять, стоит ли предоставлять ему отсрочку платежа, заключать договор о приобретении товаров (работ, услуг) с предоплатой и т. п.).

№ 329Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики;Федеральное казначейство РФПостановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» от 1 декабря 2004 г. № 703Управление доходами и расходами федерального бюджета на открываемых в банках счетах казначейства;Федеральная налоговая службаПостановление Правительства РФ «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. № 506 Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;Федеральная таможенная службаПостановление Правительства РФ «Положение о Федеральной таможенной службе» от 21 августа 2004 г. №429Обеспечивает экономическую безопасность и защищают экономические интересы страны;Роль государства в регулировании экономики развитых стран усиливалась или ослаблялась в зависимости от их внутри- и внешнеэкономических условий, но всегда оставалась стабильно активной по отношению к объектам государственного воздействия и проявлялась в виде:Стимулирования платежеспособного спроса населения как движущей силы развития экономики;Содействия росту конкурентоспособности национальных фирм на мировом рынке;Разработки и реализации важнейших факторов экономического роста — инновационной и инвестиционной политики;Предотвращения или устранения последствий социально-экономических и политических трансформаций.Для становления предпринимательства в условиях рыночной экономики государство должно брать на себя определенные функции:Разгосударствление и приватизация основной части государственной собственности. Приватизация — процесс сложный, приобретающий политический характер, так как переход предприятий в частную собственность играет важную роль в занятости населения.Создание необходимых условий для формирования, инновационных предпринимателей, отвечающих критериям И. Шумпетера. Выявление и поддержка предпринимателей такого рода особенно необходимы в период либерализации экономических отношений и возрождения рыночных механизмов в экономике, когда стремление разбогатеть нередко реализуется любыми средствами, в том числе и криминальными.Поддержание равных условий существования для различных предприятий. Осуществление этой функции в переходный период сопряжено с рядом трудностей: незавершенностью приватизации государственной собственности, политическими предпочтениями, проблемой занятости, корпоративными интересами.Ускорение перехода к инвестиционной и инновационной стадии конкуренции от факторной, что согласуется с теорией достижения национальной конкурентоспособности М. Портера. Активную роль в этом процессе играют малые предприятия.Для реализации данной функции государство может использовать следующие средства:Стимулирование в двух направлениях – кредитовании и налогообложении;Стимулирование обновления техники, технологии, повышения конкурентоспособности предприятий и продукции;Селективную антимонопольную политику, позволяющую сдерживать монополистические устремления одних предприятий и стимулировать деятельность других, если она строится на инновационной основе с четко выраженной социальной направленностью;Поддержку экспорта наукоемкой конкурентоспособности продукции;Развитие инновационного маркетинга и менеджмента на предприятиях.Использование административного ресурса на создание условий для роста предложения и спроса на отечественные товары и услуги.Реализацию конкурентного преимущества страны сдерживают определенные недостатки в осуществлении государством своей регулирующей роли:Значительное давление на производителей в области налогообложения, провоцирующее уход в теневую экономику и препятствующее переливу капиталов в производственную сферу;Невысокая макроэкономическая и финансовая стабильность, характеризующаяся значительным уровнем инфляции;Недостаточная развитость финансового рынка;Низкая эффективность инновационной системы.Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями и экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства.Финансовый контроль имеет важное значение для реализации финансовой политики государства. Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ.Глава 2. Анализ и контроль финансовых результатов ПАО Синергия2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО СинергияПАО «Синергия» - крупнейшая компания на российском алкогольном рынке, приоритетным направлением деятельности которой является производство и дистрибуция крепких алкогольных напитков самого высокого качества. Сегодня «Синергия» объединяет более 9000 сотрудников и представляет свою продукцию более чем в 70 странах мира.Сбалансированный портфель торговых марок обеспечиваетприсутствие продукции Компании во всех ключевых сегментах крепких спиртных напитков. Ключевыми брендами «Синергии» в водочном сегменте являются: BELUGA, Veda, «Мягков», «Беленькая», «Государев заказ». В сегменте бренди Компания представлена торговыми марками «Золотой резерв», «Каменный Лев»,«Старая Гвардия» и собственным брендом грузинского коньяка «Сокровище Тифлиса», в категории шампанских и игристых вин - торговой маркой «VOGUE». Компания является лидером по производству горьких и сладких настоек, объединенных в линейку DoctorAugust.В основе стратегии компании «Синергия» лежит лидерство в производстве и дистрибуции алкогольных напитков в России. Кроме того, одной из основных целей, которую Компания ставит перед собой, является максимально широкое международное признание и узнаваемость бренда Beluga. Реализация поставленных задач достигается Компанией через расширение прямой дистрибуции, усиление выделенных сбытовых команд, повышение узнаваемости брендов ПАО «Синергии». Основной акцент Компания делает на максимально возможной диверсификации своих операций как на внешних, так и на внутренних рынках.Посредством органического роста и расширения сфер деятельности ПАО «Синергия» планирует занять 20-25% легального алкогольного рынка России. Необходимо отметить, что сегодня Компания управляет сбалансированным портфелем федеральных брендов, охватывающим основные категории во всех ценовых сегментах.Компания нацелена на рост доходности за счет премиумизации и диверсификации продаж алкогольной продукции. Рассмотрим организационную структуру управления ПАО «Синергия» на Схеме 3. Линейно-функциональные организационные структуры управления эффективны в условиях, когда аппарат управления выполняет повторяющиеся, жестко связанные задачи.Схема 3 - Организационная структура управления ПАО «Синергия»Охарактеризуем достоинства и недостатки линейно - функциональной структуры управления. Достоинства данной структуры:Группировка работников по видам деятельности позволяет сотрудникам тесно координировать свои действия;Работа в функциональных подразделениях способствует стремлению к карьерному росту сотрудников и совершенствованию их профессиональных качеств;Процесс принятия решений централизован;Коммуникативная связь между сотрудниками отдела;Высокий технологический уровень решения возникающих проблем;Наличие высокого уровня подготовленности сотрудников.К недостаткам линейно-функциональной структуры можно отнести:Замедленная реакция на различные изменения во внешней среде;Слабая коммуникация между отделами и службами;Снижается мотивации сотрудников к труду в связи с рутинным характером работы;Трудности при внедрении новых технологий из-за наличия определенных границ между функциональными подразделениями;Проблемы при распределении ответственности.Область применения линейно-функциональной структуры управления: Предприятия с предметной специализацией. Пример: организация, занимающаяся ремонтом квартир.Предприятия, производящие товары широкого потребления. Пример: фирма по производству бытовой химии.Росалкоголь – это отдельная федеральная служба, отчитывающаяся непосредственно Правительству РФ. Главными функциями Росалкогольрегулирования является лицензирование деятельности по производству и обороту алкогольной продукции и осуществление государственного надзора за компаниями отрасли. Существует Единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС). Выполняемые функции: Ведение в установленном порядке единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.В 2015 году на продажи компании продолжал оказывать давление рост ставки акциза, повышенной в 2014 году, а также снижение покупательской способности потребителей вследствие экономического кризиса в стране. Снижение отгрузок Группы «Синергия» составило 10%, однако за счет увеличения цен отгрузки и интенсивного развития премиальной импортной дистрибуции Компания сумела нивелировать это падение, добившись роста выручки на 14% (с 13 257 тыс. руб. до 15 091 тыс. руб.). Дополнительное давление на отгрузки оказало введение Единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС) в оптовом звене с 1 января 2016 года. Дистрибуторы минимизировали свои запасы в конце года в связи со спецификой перехода на ЕГАИС. Вместе с тем в первом квартале 2016 года оптовые компании восстанавливали свои запасы, что оказывает поддержку продажам Компании в начале 2016 года.Рентабельность по валовой прибыли незначительно сократилась за счет инфляционного роста себестоимости, валовая прибыль выросла на 16% до 14 184 тыс. руб.Общие и административные расходы увеличились на 13% до 552 563 тыс. руб. за счет индексации расходов на оплату труда.Чистая прибыль существенно сократилась на 49% с 10 338 тыс. руб. до 5 227 тыс. руб. Данное падение почти полностью обусловлено резким увеличением процентных ставок - средневзвешенная ставка заимствований на 31 декабря 2014 года составляла 10,9%, а на 30 июня 2015 года уже 14,82%, при том, что в пиковые моменты финансового кризиса процентные ставки по новым заимствованиям достигали и больших величин. На конец 2015 года средневзвешенная стоимость заимствований снизилась до 14,06%. По мере стабилизации финансовой ситуации и продолжения Центральным Банком РФ политики снижения процентных ставок, Компания ожидает восстановление показателя чистой прибыли в 2016 году.2.2 Анализ финансовых результатов ПАО СинергияНа основе имеющихся данных формы№2 "Отчёт о прибылях и убытках" за период с 2014 по 2015 г. по ПАО «Синергия» составим аналитическую Таблицу 4, сформулируем выводы на основе факторного анализа прибыли ПАО «Синергия»:Темп прироста выручки на 12,15 % в 2015 г. указывает на эффективность деятельности ПАО «Синергия». Одновременно происходит увеличение себестоимости продукции на 10,73 %, что свидетельствует о равномерном увеличении размера выручки и себестоимости продукции;Темп прироста процентов к получению на 7,65% в 2015 г. указывает на увеличение суммы депозитов (вкладов), размещенных в обслуживающих банках;Увеличение управленческих расходов свидетельствует о значительном увеличении штата управленческого персонала;Основные факторы, формирующие чистую прибыль ПАО «Синергия» в 2014 и 2015 г.г. – это управленческие расходы и проценты к получению.Таблица 4 - Анализ прибыли ПАО «Синергия» за 2014 и 2015 г., в тыс. руб.ПоказательСумма, тыс. руб.Абсолютное (+-)Темп прироста, %2014 г.2015 г.Выручка от реализации13 25715 0911 83412,15Себестоимость9071 01610910,73Коммерческие расходы0000 Управленческие расходы490 795552 56361 76811,18Проценты к получению719 883779 55759 6747,65Проценты к уплате183 546213 24829 70213,93Прочие доходы23 63310 725-12 908-120,35Прочие расходы65 97529 063-36 912-127,01Налог на прибыль7 8278 5767498,73Чистая прибыль10 3385 227-5 111-97,78Также, немало важно для анализа прибыли понять влияние факторов и их динамику. Воспользуемся факторной моделью, приведенной в таблице 5.Таблица 5 – Факторная модель анализа прибыли предприятия, в тыс. руб.Расчет влияния факторов ФакторПрибыль, за 2014г., тыс. р.Прибыль, за 2015г., тыс. р.Показатель прибылиОбъем продажСтруктура продажЦенаСебестоимостьПланплан план план план 10498,0012241,00Усл. 1Фактплан план план 10719,4811282,03Усл.2ФактФактплан план 10516,6511489,21Усл.3Фактфактфактплан 12222,6314154,59ФактФактфактфактфакт12241,014184,00В таблице 5, мы рассматриваем зависимость прибыли от четырех факторов: объема продаж, структуры продаж, цены и себестоимости, где под фактическим годом подразумевается рассматриваемы год, а под плановым – предыдущий. На основе этих данных, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора, и проследить за их динамикой, рассмотрим их в таблице 6.Таблица 6 – Влияние факторов на прибыль, в тыс. руб.Факторы, оказывающие влияние2014г., тыс. руб.2015г., тыс. руб.Объем реализации-221,48-958,97Структура товарной продукции202,83207,18Отпускные цен-1705,982665,38Себестоимость-18,3729,41Итого-1743,001943,00По анализу факторов, влияющих на прибыль, можно сделать следующие выводы:Объем реализации оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. В связи с уменьшением объема продаж на 8%, согласно аналитике Нильсона, объем продаж существенно снизил прибыль предприятия, увеличив отрицательное влияние в 4 раза в 2015 г., относительно 2014 г.Структура продаж в целом оказывает положительное влияние на величину прибыли, доля данного фактора практически не изменилась в 2015г. Относительно 2014г. Это во многом связано с тем, что структура продаж оставалась практически неизменной.Отпускные цены имеют положительное влияние на прибыль в 2015г., что свидетельствует о повышение цен на продукцию.Себестоимость также оказывает положительное влияние на прибыль, что свидетельствует о снижении себестоимости продукции.В целом рассматриваемые факторы оказывают положительное влияние в 2015г. на прибыль организации, но наибольшее влияние оказали отпускные цены, что может свидетельствовать как о ребрендинге предприятия или отдельной продукции, так и о повышении наиболее рентабельных видов продукции.Рассмотрим показатели в таблице 7 и сделаем выводы:Уровень себестоимости достаточно низкий и составляет меньше 10% от выручки. Это указывает на прибыльность рассматриваемого вида деятельности;Управленческие расходы значительно превышают выручку от продаж и являются одной из основных статей затрат.Таблица 7 – Влияние отдельных показателей на выручку в 2014 г. и 2015 г.Показатель2015 г.2014 г.Уровень себестоимости 0,06 0,08 Уровень коммерческих расходов - - Уровень управленческих расходов 36,62 37,02 Проанализируем факторную модель рентабельности продаж на основе таблицы 8 и сделаем выводы:Рентабельность продаж имеет отрицательное значение из-за значительного размера управленческих расходов;Рентабельность продукции очень низкая, данная тенденция сохраняется в течение 2014-2015 г.г.;Произошло увеличение рентабельности доходов в 2015 г., что говорит об эффективности деятельности.Таблица 8 – Значение показателей рентабельностиПоказатель2015 г.2014 г.Рентабельность продаж- 35,68 - 36,10 Рентабельность продукции 0,03 0,03 Рентабельность доходов 61,53 40,43 Рентабельность расходов 2,82 2,67 Произведем расчет точки безубыточности на основе данных Балансов и Отчётов о прибылях и убытках" за 2014 и 2015 г. по ПАО «Синергия».Сформируем Таблицу 6. На основе рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы:Произошло увеличение точки безубыточности по показателям ПАО «Синергия» за период 2014-2015 гг. Рост данного показателя указывает на ухудшение финансового состояния компании. Необходимо выявить причины данной ситуации: провести анализ рынка, изучить конкурентную среду, определить перспективные направления развития;Увеличение точки безубыточности по показателям ПАО «Синергия» за период 2014-2015 гг. требует дополнительного исследованияРазделение затрат ПАО «Синергия» на переменные и постоянные позволяет определить издержки, которые необходимо уменьшить. При этом изменения не должны оказывать влияние на качество продукции.Таблица 9 – Расчет точки безубыточности за период 2014-2015 г.г. по ПАО «Синергия», тыс. руб.Наименование показателей20142015Выручка (в)13 25715 091Постоянные затраты (А)490 795552 563Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер)1 016907Прибыль от реализации продукции (П)(478 554)(538 379)Маржа покрытия (МП=В-Зпер)12 24114 184Доля маржи покрытия в выручке (Дмп)0,920,94Точка безубыточности531 531587 897По результатам проведенного анализа было решено осуществить изменения в ПАО «Синергия» по следующим направлениям:Снизить продажную цену реализуемой продукции, чтобы снизить налоговые нагрузки, в первую очередь налог на прибыль, а также повысить конкурентоспособность продукции на рынке за счет сочетания хорошего качества и выгодной цены;Повысить производительность труда путем полной автоматизации производственных процессов и выбора оптимальной системы оплаты труда, способной заинтересовать сотрудников в результатах труда Снизить общехозяйственные расходы за счет уменьшения затрат на содержание администрации, в том числе за счет премиальных выплат;Несмотря на то, что результаты анализа достаточно информативны, необходимо иметь в виду следующее:Общий недостаток всех финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе баланса, состоит в том, что это – показатели на определенный момент времени. С течением времени сумма активов и обязательств может расти либо снижаться;Финансовые коэффициенты, рассчитанные на основе баланса, не позволяют увидеть и оценить, какова была динамика полученных коэффициентов внутри анализируемого периода, как увеличивались и уменьшались значения каждого показателя в течение того промежутка времени, который заключен в отчет;Далеко не все расходы подразумевают отсрочку платежа – сроки выдачи зарплаты, выплаты налогов регулируются законодательством, срок выплаты процентов указывается в кредитном договоре и т. д. Таким образом, период погашения обязательств, полученный при расчете коэффициента, будет чисто гипотетическим.Внешний и внутренний контроль финансов ПАО СинергияВнутренний аудит — организованная бизнесом, действующая в интересах его руководства и собственников, регламентированная внутренними документами форма контроля.Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников предприятия информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства. Результатом внутреннего аудита является составление отчета для руководства и собственников предприятия, в котором указываются недостатки и нарушения, даются рекомендации по их исправлению, анализируются хозяйственные процессы, приводится оценка эффективности использования фондов, оцениваются последствия внедрения принятых решений.Основная задача службы внутреннего контроля и аудита — минимизация рисков и потерь, возникающих в ходе хозяйственной деятельности, и построение эффективной системы управления компанией. Служба внутреннего контроля и аудита выявляет внешние и внутренние риски, возникающие при разработке и внедрении новых проектов, а также дает рекомендации, позволяющие снизить уровень риска или минимизировать потери.