Анализ современных отечественных схем уклонения от уплаты налогов

В данной работе была рассмотрена сущность налога на добавленную стоимость и налоговые схемы по уклонению от его уплаты.
Были сделаны выводы, что из-за нелегального уменьшения налогового бремени налогоплательщиков бюджет РФ, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты недополучают финансовые средства.
Тем самым,наносится вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом.
Знания и опыт в отношении налоговых схем, выявленных налоговыми органами в ходе проведения проверок и в судебных спорах, систематизируются с тем, чтобы в дальнейшем можно было их легко и просто разоблачать.
Однако, несмотря на эти меры, появляются все новые и новые схемы, от которых страдает бюджет, хотя в условиях сегодняшнего кризиса вопрос своевременного и полного его наполнения налоговыми пост ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Типовые схемы уклонения от уплаты НДС 4
1.1 Типично строительные схемы 4
1.2 Перекладывание НДС на «фирмы-однодневки» 5
1.3 Обналичивание денежных средств с помощью векселей 7
2 Алгоритм сбора доказательств неправомерного возмещения НДС 8
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 10
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 11

Одно из ключевых мест в группе налоговых преступлений занимают злодеяния, связанные с уклонением от уплаты установленных законодательством налогов.
На первый взгляд, общественная опасность подобных действий не столь очевидна, как, скажем, у преступлений, связанных с хищением имущества.
Однако неуплаченные налоги негативно сказываются на бюджете страны, поскольку не пополняют казны в нужном объеме.
Соответственно из бюджета не выделяются средства на заработные платы, дотации, финансирование различных научных проектов и т.д.
Актуальность данной работы состоит в том, что в ней рассматриваются типовые схемы, причины и способы уклонения от налогов в России.
Важным моментом является размер неуплаченных налогов.
Уголовно наказуемыми являются только уклонение от уплаты налогов в крупном и особ о крупном размере.
Значительную долю в формировании доходной части Государственного бюджета составляет налог на добавленную стоимость.
Недобросовестными налогоплательщиками, использующими разнообразные схемы минимизации НДС, причиняются немалые убытки государству и создают угрозу для стабильности национальной экономики.
Объектом исследования являются правовые нормы, касающиеся налоговой нагрузки на физических и юридических лиц.
Предмет исследования-типичные схемы уклонения от уплаты налогов.
Целью настоящего исследования является изучение налоговых схем по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость и способы предотвращения подобных преступлений.
Для достижения цели исследования предполагается выполнение следующих задач:
1. Рассмотрение основных схем уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость;
2. Определение мероприятий, необходимыхдля предотвращения преступлений в сфере налога на добавленную стоимость;
3. Определение алгоритмов сбора доказательств неправомерного возмещения НДС
В соответствии с целью исследования и поставленными задачи работа имеет следующую структуру: введение, 2 главы, заключение и библиографический список.

Такие манипуляции встречаются как при выполнении строительных работ собственными силами, так и с помощью подрядных организаций.Кроме того, производственные организации часто завышают себестоимость продукции, прикрываясь индивидуальными особенностями технологического процесса. При этом неучтенные материалы используются для производства товаров, не отражаемых в отчетности. Аналогичная схема применяется и в строительной отрасли.1.2 Перекладывание НДС на «фирмы-однодневки»Как видно из «Обзора», на практике наибольшей популярностью пользуются схемы, связанные с переносом налоговой базы по НДС на «фирмы-однодневки». В этом случае, налоговая экономия достигается путем включения компаний с сомнительными признаками в цепочку перепродавцов. При этом, поставщик реализует товар в адрес фирмы-однодневки по минимальной цене. Последняя, через цепочку фиктивных организаций перепродает товар компании, осуществляющей реальную оптовую торговлю. Причем, оптовая компания и поставщик являются дружественными или взаимозависимыми организациями.При перепродаже товара через несколько посредников происходит наращивание цены до ее рыночного уровня. При этом денежные средства обналичиваются и возвращаются к поставщику, который и выступает организатором схемы. Вместе с тем, компания, реализующая товар конечным потребителям, заявляет вычеты по НДС ( HYPERLINK "http://e.nalogplan.ru/npd-doc.aspx?npmid=99&npid=499073441&anchor=ZAP1SS43A0" \l "ZAP1SS43A0" \t "_blank" ст. 171 НК РФ) в максимальном размере.Зачастую, контролерам не удается проследить движение товара между посредниками-однодневками, поскольку первичные документы авторы схемы попросту не составляют. В качестве примера УФНС приводит следующую стандартную схему, связанную с перекладыванием налоговой базы по НДС на неплательщиков этого налога. Компания осуществляла строительство торгового комплекса одновременно в качестве инвестора, заказчика и генподрядчика. Затем она сдала торговый центр в аренду нескольким подконтрольным организациям, применяющим упрощенную схему налогообложения.Последние, в свою очередь, передавали торговые места в рамках договора субаренды конечным пользователям. Причем значительную часть арендаторов составляли однодневные фирмы, осуществляющие розничную торговлю ( HYPERLINK "http://e.nalogplan.ru/npd-doc.aspx?npmid=99&npid=499073441&anchor=XA00S2E2P1" \l "XA00S2E2P1" \t "_blank" подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и оказывающие услуги общественного питания (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Следовательно, вопросов по входному НДС у них не возникало (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) .Причем собственник сдавал помещения в аренду по минимальной цене. То есть, по стоимости едва покрывающей затраты арендодателя на содержание торгового комплекса. А фирмы, применявшие упрощенную систему налогообложения, передавали площади в субаренду конечным пользователям по рыночной цене (см. Рисунок 1). Все затраты по содержанию и текущему ремонту торгового центра осуществлял собственник, тем самым получая дополнительную налоговую экономию по НДС.Рисунок 1 - Перенос налоговой базы по НДС на фирмы, использующие упрощенную схему налогообложенияКроме того, прибыль, сокрытая от обложения налогами по общей системе, возвращалась к организатору схемы в виде беспроцентных займов. Поэтому, проверяющие сочли, что привлечение таких фирм не имело деловой цели и было направлено исключительно на уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль.1.3 Обналичивание денежных средств с помощью векселейВ своем внутреннем документе налоговиками приводится схема по обналичиванию денежных средств с помощью векселей, например, в случае с неким предпринимателем, участвовавшим в «обналичке».Организатор схемы от имени подконтрольной ему однодневки заключил с индивидуальным предпринимателем договор займа и перечислил деньги на его счет в банке. На эти деньги ИП приобрел у банка простые векселя и передал их однодневке в счет погашения своего долга по займу. Согласно документам, в тот же день предприниматель выкупил у компании векселя за наличку с дисконтом 0,5 %, получив квитанцию к приходному кассовому ордеру. После чего, погасил купленные векселя в банке, получив деньги наличными.Однако налоговики усомнились в таком порядке событий. Они посчитали, что погашение займа векселями было фиктивным.Как и последующий их обратный выкуп за наличные. На самом деле векселя никуда не перемещались, предприниматель просто обналичил их и передал деньги однодневке.2 Алгоритм сбора доказательств неправомерного возмещения НДСПо мнению УФНС, в акте камеральной проверки должна быть изложена четкая схема умышленных действий компании, которые привели к заявлению вычетов по фиктивным сделкам, а не противоречивый набор фактов, не относящихся к делу. Налоговое руководство обращает внимание подчиненных на то, что им не стоит ограничиваться только лишь фактом установления контрагентов с сомнительными признаками. Прежде всего, проверяющим необходимо доказать, что именно налогоплательщик привлек однодневку для хищения НДС из бюджета.Зачастую, требование инспекции о предоставлении документов в отношении подозрительных сделок возвращается с отметкой «адресат не значится». К тому же, в налоговой отчетности поставщиков отражаются незначительные обороты. Как правило, инспекторы отказывают компании в праве на вычет, не собирая больше никаких доказательств.Чиновники УФНС настаивают, что эти факты не доказывают вины самой компании. Проверяющим необходимо доказать, что организация умышленно создала пакет документов по фиктивной сделке с однодневкой или банковской «прокладкой», внеся в отчетность заведомо недостоверные сведения.Вышестоящий налоговый орган раскрывает перечень мероприятий по сбору доказательств, которые необходимо осуществить в случае, если компания заявила в своей декларации НДС к возмещению, а при запросе документов у сомнительных контрагентов пришел ответ с пометкой «адресат не значится».Во-первых, нужно установить факт отсутствия у поставщика или субподрядчика собственных либо арендованных основных средств, а также трудовых ресурсов, необходимых для осуществления реальной хозяйственной деятельности (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 №53). Это можно сделать, в частности, на основании бухгалтерского баланса, отчетности по страховым взносам.Во-вторых, необходимо запросить расширенную банковскую выписку по всем операциям подозрительного контрагента. На основании выписки можно отследить дальнейшее движение средств, которые компания отправляла в адрес однодневки, и вычислить способ, с помощью которого деньги снова возвращались к организатору схемы. В-третьих, целесообразно запросить сведения о выдаче лицензий и допусков СРО по определенным видам деятельности. Например, сведения о лицензиях на заготовку, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов.В-четвертых, проверяющим желательно выяснить адреса места жительства и контакты учредителей и должностных лиц контрагента. После этого нужно направить поручение о допросе этих лиц в инспекции по месту их учета. Далее контролерам нужно действовать, отталкиваясь от характера деятельности налогоплательщика.