Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций

В заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что финансирование некоммерческих организаций осуществляется в основном за счет государственных средств.
Источниками формирования финансов НКО в большей степени являются субсидии, гранты, денежные средства в рамках государственных программ.
Финансирование НКО регулируется со стороны государства на основании закона от 12.01.1996 г. 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и Бюджетного Кодекса Российской Федерации.
На примере УФНС России по Орловской области мы рассмотрели основной источник формирования финансов – им явлется процесс сбора налоговых платежей в региональный и местные бюджеты. А так же на основании бухгалтерского баланса данной некоммерческой организации провели анализ ее финансовой деятельности. На основании проведенного ...

Введение 3
1 Теоретические основы формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций 5
1.1 Понятие и содержание финансов некоммерческих организаций 5
1.2 Проблемы финансирования некоммерческих организаций в современных условиях 11
1.3 Нормативно-правовое регулирование финансовых ресурсов некоммерческих организаций 16
2 Анализ формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций 19
2.1 Характеристика УФНС по Орловской области 19
2.2 Анализ формирования финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере УФНС по Орловской области 21
2.3 Анализ использования финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере УФНС по Орловской области 29
3 Разработка направлений и перспектив формирования и использованияфинансовых ресурсов некоммерческих организаций 37
3.1 Направления совершенствования механизма формирования и использования финансовых ресурсов в бюджетной сфере 37
3.2 Перспективы использования зарубежного опыта по внедрению программно-целевого бюджетирования 39
3.3 Совершенствование нормативно-правовой базы регулирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций 43
Заключение 46
Библиографический список 48

В нашем современном мире закрепилось довольно много различных некоммерческих организаций (далее НКО). Суть НКО состоит в осуществлении деятельности, с которой организация не получает прибыль. Например: благотворительный фонд. Данный вид НКО существует за счет пожертвование, и не получает абсолютно никакой прибыли. Сотрудники данного вида НКО исполняют свои обязанности на бескорыстных началах.
Соответственно государство задумалось, каким образом данным организациям осуществлять уплату налога, если они формально ничего не производят, не реализуют и не получают прибыли.
Целью данной курсовой работы является изучение формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческой организации на примере УФНС России по Орловской области.
Задачи для выполнения данной курсовой работы являются:
- изучение теоретических аспектов на тему финансирования и структуры финансов некоммерческой организации;
- изучение нормативно-правового регулирования НКО;
- изучить характеристику УФНС России по Орловской области;
- проанализировать процесс формирования финансовых ресурсов УФНС России по Орловской области;
- проанализировать использование финансовых ресурсов УФНС России по Орловской области;
- изучить основные направления совершенствования и использования финансовых ресурсов в бюджетной системе;
- изучить перспективы зарубежного опыта по внедрению программно-целевого бюджетирования;
- изучить процесс совершенствования нормативно-законодательной базы регулирования финансов НКО.

Объектом исследования данной курсовой работы являются финансы НКО. Предметом исследования данной курсовой работы является процесс формирования и использования финансов на примере УФНС России по Орловской области.
Для написания данной курсовой работы использовались нормативные документы, регулирующие деятельность НКО, Налоговый Кодекс РФ, учебная литература, статьи из научных журналов.

За границей, например, в США, гражданам приходиться бороться за право вступления в НКО, чтобы пользоваться членскими льготами и услугами, которые государство не в состоянии предоставить. Поэтому члены организации исправно платят членские взносы. В нашей стране распространен чисто символический членский взнос. Причина в том, что в большинстве НКО объединяются люди с невысоким уровнем жизни. Тем не менее, этот фактор не очень влияет на финансирование деятельности НКО. Результаты исследования показывают, что около 1/5 всего бюджета НКО – это членские взносы. Практика показывает, что, как правило, для надежного существования и успешной работы, в своей деятельности НКО используют не один, а сразу несколько источников финансирования. В России продолжается активный рост числа НКО, тем самым усиливается конкуренция за каждый источник финансирования, ужесточаются законы и правила по отношению к деятельности НКО. Следовательно, только наиболее сильные и целеустремленные НКО смогут выполнять свою миссию. Проведенный анализ показывает, что на сегодняшний день существуют проблемы финансирования НКО, в основе которых целый комплекс экономических, организационных и психологических причин. Из-за того, что работа сфера некоммерческого сектора чаще всего не приносит дохода, то постоянный приток кадров с хорошей профессиональной подготовкой носит не системный характер. Необходимо повышать значимость деятельности НКО, чтоб привлечь новые кадры с достаточно высоким профессиональным уровнем. Так же необходимо, чтобы государство стало реальным партнером некоммерческого сектора для решения главных социальных проблем. Ведь уровень развития социальной сферы невозможен без государственного участия и контроля. Есть множество вариантов решения данной проблемы. Например, четко спланированная и прозрачная система финансирования НКО, помощь в подготовке и переподготовке профессиональных кадров, различные системы мер поддержки. В тоже время самим НКО нельзя забывать о работе с обществом. Необходима системная коммуникационная работа с населением, прозрачные и подотчетные схемы, т.к. это повышает в первую очередь доверие к своей деятельности, привлекает волонтеров и новых членов организации, тем самым помогает развивать и решать проблемы в некоммерческом секторе. Таким образом, успешное и эффективное решение социально значимых проблем возможно, если все структуры общества и слои вовлечены в нее, благодаря внесенной помощи в ресурсное обеспечение деятельности НКО.1.3 Нормативно-правовое регулирование финансовых ресурсов некоммерческих организацийДеятельность некоммерческих организаций регулируется рядом федеральных правовых актов. Основными из них являются: Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая (устанавливает общее правовое регулирование статуса всех юридических лиц, в том числе и некоммерческих организаций);закон «Об общественных объединениях»;закон «О некоммерческих организациях». В сфере регулирования различных организационно-правовых форм НКО действуют: законы «Об автономных учреждениях», «О негосударственных пенсионных фондах», «О национально-культурной автономии», «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»; Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о порядке учреждения и условиях деятельности иностранных культурно-информационных центров на территории Российской Федерации». Следует отметить также закон «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Закон создал предпосылки для развития в России института эндаумента — источника негосударственного финансирования НКО.Изменения в российском законодательстве об НКО в 2015-2016 гг. вызвали ряд претензий со стороны Совета Европы, ПАСЕ, Европарламента, Конгресса США. Высказывались следующие претензии: проблемы при регистрации НКО и подготовке отчётности; высокая вероятность злоупотреблений со стороны надзорных органов; ограничения для иностранных НКО в сравнении с российскими. Представители НКО выделяют 5 наиболее часто встречающихся проблем:недостаточно обоснованный отказ в регистрации НКО, субъективное толкование закона и его избирательное применение. Более строгий порядок регистрации требует привлечения к оформлению пакета документов юристов, специализирующихся в области законодательства об НКО. Увеличились финансовые затраты при регистрации НКО (государственная пошлина, оплата услуг специалистов);затянутость бюрократических процедур при регистрации изменений в уставных документах НКО;вынесение структурами Росрегистрации необоснованных предупреждений НКО по основаниям, которые ранее трактовались как технические ошибки и не влекли санкций. Это зачастую влечёт за собой проверки НКО со стороны уполномоченных государственных органов (продолжительностью до 30 дней), в том числе внеплановые, которые затрудняют работу НКО;новые требования к предоставлению отчётности, которые значительное число НКО (особенно небольших, не располагающих собственными юристами, бухгалтерами) затрудняется выполнить;исключение НКО из реестра юридических лиц.Можно отметить несколько резонансных случаев, когда НКО (в том числе структурные подразделения иностранных и международных организаций) попадали в конфликтные ситуации.Возможность упрощения законодательства об НКО рассматривалась Советом по правам человека при Президенте РФ, Общественной палатой, Министерством юстиции. В 2015 году Минэкономразвития  и Минфин подготовили законопроект, предусматривающий налоговые льготы для НКО, занимающихся благотворительностью и оказывающих социальные услуги.2 Анализ формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций2.1 Характеристика УФНС по Орловской областиУправление Федеральной налоговой службы по Орловской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы РФ и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Главной задачей данной структуры является контроль полноты поступления налогов в бюджеты всех уровней во всех налоговых инспекциях области. Показатели эффективности деятельности Управления ФНС Задачу по обеспечению доходами федерального, регионального и местного бюджетов можно выполнить при обеспечении квалифицированными и ответственными сотрудниками. Большое влияние на производительность труда Управления оказывает возраст, стаж работы и уровень образования сотрудников. Исходя из этого, была проведена классификация кадровых сотрудников по возрасту, стажу, уровню образования (таблица 1). Таблица 1. Кадровый состав сотрудников по возрасту, стажу и уровню образования Показатель2013 г.2014 г.2015 г.кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, чел.уд. вес, %кол-во, чел.уд. вес, %По стажуДо 1 года86,286,374,9От 1 до 3 лет2519,41814,32416,9От 3 до 4 лет4131,84031,7 5438,1Свыше 4 лет5542,66047,65740,1Всего129100,0126100,0142100,0Уровень образованияВысшее8666,68265,010473,2Два высших образования3124,6322503021,1Среднее129,31210,085,7Всего129100,0126100,0142100,0Источник: официальный сайт ФНС РФ За анализируемый период наибольшую долю трудовых ресурсов по УФНС занимают главные государственные налоговые инспекторы. Большой текучести кадров в Управлении не наблюдается. Из приведенных данных можно сказать, что в УФНС наибольшую долю работников по возрасту составляют лица в возрасте от 25-35 лет, но этот показатель за анализируемый период не имеет явной тенденций к увеличению. Сотрудники со стажем свыше 4 лет занимают лидирующую позицию и этот показатель в незначительной степени уменьшился: в 2013 году данный показатель составлял 42,6%, а в 2015 году - уменьшился до 40,1%. Наибольшую долю занимают, сотрудники с высшим уровнем образования и на конец отчетного года этот показатель составил 73,2%. Эффективность работы обусловлена также количественным составом налогоплательщиков. Юридические лица платят большее количество налогов, в то время как физические лица производят уплату по уведомлениям налоговых органов. И в том и в другом случае требуются значительные временные и материальные затраты налоговиков. Рассмотрим состав и количество налогоплательщиков Орловской области в таблице 2.Таблица 2. Состав налогоплательщиков, ед.Показатель2013 г. 2014 г.2015 г.Отклонение 2015 г. от 2013 г., (+; –)Юридические лица15832159791592795Индивидуальные предприниматели203661782717485-2881Физические лица55698255632565626499282Всего59318059013168967696496Источник: официальный сайт ФНС РФ На 1 января 2015 года в Управлении состоит на налоговом учете 15927 организаций, что больше уровня 2013 года на 95 юридических лиц (на 1 января 2013 года на учете состояло 16359 организаций); в 2015 году 17485 индивидуальных предпринимателей, что меньше уровня 2013 года на 2881 ед. (на 1 января 2013 года на учете состояло 21309 индивидуальных предпринимателей). Незначительное увеличение стоящих на учете юридических лиц произошло по причине реорганизации муниципальных учреждений (в форме присоединения образовательных учреждений). Индивидуальные предприниматели массово прекращают деятельность в связи с увеличением минимального размера оплаты труда, в результате чего вырастают суммы страховых платежей в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. 2.2 Анализ формирования финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере УФНС по Орловской областиОсновным источником денежных средств УФНС России по Орловской области является федеральный бюджет. УФНС России по Орловской области является бюджетной организацией, которая находится в подчинении Федеральной налоговой службы и Министерства Финансов. В конце каждого года сотрудники отдела бухгалтерии УФНС России по Орловской области составляют бюджетный план по доходам и расходам на будущий период (год). Данный план утверждается в вышестоящих ведомствах и спускается обратно на региональные уровни УФНС России. В начале наступившего года из федерального бюджета выделяются денежные средства на обеспечение деятельности УФНС России.Рассмотрим структуру и динамику доходов УФНС России по Орловской области. Таблица 7. Анализ доходов УФНС России по Орловской области за 2013-2015 гг., руб.Наименование показателя2013 г.2014г.2015г.Изменение за 2013-2015 год(+;-)Темп роста, %Рассчитывается как 2015 к 2013Рассчитывается как 2015 к 2013Доходы39919267,04105954975,494720386,25-35198881-745,678Доходы от операций с активами-1957807,12152232,23-26703679,07-2474587292,6684Прочие доходы41877074,16105802743,2631424065,32-10453009-33,2643Согласно таблице, доходы УФНС России по Орловской области в 2015 году уменьшились на сумму -35198881 руб. или на 754,678% по отношению к 2013 году. Данный показатель имеет такую резкую отрицательную динамику в связи с экономическим кризисом с 2014 года. В процессе экономического кризиса были в несколько раз уменьшено государственное финансирование, отчего и наблюдается резкое падение доходов УФНС России по Орловской области. 2.3 Анализ использования финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере УФНС по Орловской областиИспользование бюджетных средств УФНС России по Орловской области осуществляет на собственные нужны, в частности выплата заработной платы сотрудникам, приобретение канцелярских принадлежностей, офисной техники, обслуживание здания Управления, оплата коммунальных платежей, обслуживание автомобилей, принадлежащих УФНС России по Орловской области.Таблица 8. Анализ расходов УФНС России по Орловской области за 2013-2015 гг., руб.Наименование показателя2013 г.2014г.2015г.Изменение за 2013-2015 год(+;-)Темп роста, %Рассчитывается как 2015 к 2013Рассчитывается как 2015 к 2013Расходы404593241,38254464089,32272103173,97-132490067-48,7Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда19184651,9121175191,7721833010,802648358,8912,2Приобретение работ, услуг186845649,57154464076,87140927579,53-45918070-32,6Безвозмездные перечисления организациям161299237,7847026479,2197924656,35-63374581-64,7Социальное обеспечение00199060,47199060,47100Расходы по операциям с активами37047234,8131121987,3410854939,88-26192295-241,3Прочие расходы216465,01676354,13363926,94147461,9340,6На основании данной таблицы можно сделать вывод, что расходы учреждения уменьшились на -132490067 руб. или на 48,7%. Основные статьи расходов, по которым сократилось государственное финансирование это:- приобретение работ и услуг уменьшилось на -45918070 руб. или на 32,6%;- безвозмездные перечисления организациям уменьшилось на -63374581 руб. или на 64,7%. Под безвозмездным перечисление организациям подразумевается помощь, которую оказывало Управление детским домам города (благотворительность). Рассматривая соотношение доходов и расходов УФНС России по Орловской области можно сделать следующий вывод, что в целом чистый операционный результат составил в 2015 г. (-97291159,6), что на -36,4% ниже, чем в 2013г., это учитывая бюджетные и внебюджетные средства.Таблица 9. Анализ чистого операционного результата УФНС России по Орловской области за 2013-2015 гг., рубНаименование показателя2013 г.2014г.2015г.Изменение за 2013-2015 год(+;-)Темп роста, %Рассчитывается как 2015 к 2013Рассчитывается как 2015 к 2013Чистый операционный результат-364673947,34-148509113,83-267382787,72-97291159,6-36,4Основной целью анализа эффективности использования финансовых ресурсов УФНС России по Орловской области. Данный анализ необходим для своевременного определения и оперативного предотвращения финансовых трудностей организации. На практике существует несколько методов проведения данного анализа:Расчет рентабельности организацииРасчет финансовых коэффициентовОценка стоимости имуществаОценка структуры и движения капитала предприятияСамыми распространенными в практическом применении являются два метода: расчет рентабельности и расчет финансовых показателей. Для проведения анализа эффективности использования финансовых ресурсов Управления финансов мы применим анализ методом расчета рентабельности.Для этого нам необходимо рассчитать несколько коэффициентов:Рентабельность собственного капитала;Рентабельность текущих активов.Рентабельность собственного капитала:Формула: Рск = Чпр/СобКап(1)где Чпр – чистая прибыль СобКап – собственный капиталРасчет:Рск (2013) = 1953,52/12,63=154,6Рск (2014) =3843,59/15,59=246,5Рск (2015) =18905,99/23,04=820,5Расчет рентабельности собственного капитала показал высокий процент рентабельности. Это означает, что Управление финансами является в очень высокой степени обеспеченной собственными средствами.Рентабельность текущих активов:Формула: Рск = Чпр/Расходы(2)Расчет:Рск (2013) = 1953,52/11923,48=0,16Рск (2014) =3843,59/12259,11=0,3Рск (2015) =18905,99/13605,74=1,4Расчет рентабельности текущих активов показал нестабильный результат рентабельности. Но если рассматривать данный показатель в динамике, то видна положительная тенденция роста, следовательно рост рентабельности текущих активов присутствует, а это значит, что УФНС России по Орловской области становится более устойчивой в финансовом плане.Проведенный нами небольшой анализ эффективности использования финансовых средств в УФНС России по Орловской области можно сделать вывод, что данная организация осуществляет свою финансовую деятельность в достаточной мере эффективно.К путям повышения финансовой устойчивости данной организации можно отнести следующие: пересмотреть штата сотрудников, убрать дублирующиеся должности – экономия на заработной плате;Проводить финансовый анализ с периодичностью раз в полгода, данная мера поможет своевременно определить существующие проблемы в организации;Усиление законодательной базы, регулирующей деятельность бюджетных учреждений;Создание внутри организации структурного подразделения, осуществляющего контроль за исполнением бюджета организации в течение отчетного года, а так же осуществления контроля за статьями расходов бюджетных средств, с целью исключения коррупционных моментов, в частности осуществлять усиленный контроль за проведением закупок по федеральному закону 44-ФЗ.3 Разработка направлений и перспектив формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций3.1 Направления совершенствования механизма формирования и использования финансовых ресурсов в бюджетной сфереПо проведенному анализу финансовой - хозяйственной деятельности УФНС России по Орловской области и произведенным расчетам показателей финансового состояния данного предприятия мы сделали вывод, что осуществляемая деятельность приносит достаточный доход для покрытия собственных расходов. Так же очень сильным источником финансирования данной организации является федеральный бюджет, который выделяет субсидии и оказывает материальную поддержку государственных программ реализуемых в УФНС России по Орловской области . Расчетные показатели так же указали на стабильную финансовую устойчивость предприятия. Для того, чтобы УФНС России по Орловской области не потеряло свою финансовую устойчивость и соответственно не понизило рентабельность, необходимо разработать программу с перечнем мероприятий, которые помогут предупредить ситуации с потерей финансовой устойчивости предприятия. Основной упор данных мероприятий будет делать на эффективное расходование бюджетных средств, так как данная организация является бюджетной. С целью повышения эффективности расходования бюджетных средств в УФНС России по Орловской области мы разработали следующие мероприятия:Усиление законодательной базы, регулирующей деятельность бюджетных учреждений. Создание внутри организации структурного подразделения, осуществляющего контроль за исполнением бюджета организации в течение отчетного года, а так же осуществления контроля за статьями расходов бюджетных средств, с целью исключения коррупционных моментов, в частности осуществлять усиленный контроль за проведением закупок по федеральному закону 44-ФЗ.Разработать внутренний стратегический план мероприятий по оптимизации бюджета организации. В рамках данного плана организации необходимо:пересмотреть лимиты выделяемых бюджетных средств и исключить из них неэффективные статьи расходов; пересмотреть затраты, осуществляемые организацией в сфере муниципальных закупок; В данном пункте обязательно необходимо осуществлять контроль за деятельностью предприятия в сфере государственных закупок. Необходимо контролировать реальные суммы, правомерность закупок с целью исключения неэффективного расходования бюджетных средств, и устранения коррупционных моментов.пересмотреть штатное расписание организации, привесит его в соответствие;Подобное мероприятие позволит сэкономить денежные средства по статье расходов на заработную плату, и деятельность организации будет осуществляться эффективней, если за одно и то же поручение не будет отвечать несколько человек, а все будет сосредоточено в руках одного специалиста. Под упразднением штатного расписания понимают выявление дублирующих и неэффективных должностей. Например, для небольшой организации в структурном подразделении бухгалтерии достаточно будет двух сотрудников, остальные принятые сотрудники в данное структурное подразделение будут считаться неэффективными и только увеличат расходование бюджетных средств. пересмотреть критерии хозяйственной деятельности.В данном пункте подразумевается сокращение расходов на обслуживание здания предприятия и автотранспортных средств. Например, установить в здании организации энергосберегающие лампы, в дневное время выключать освещение в кабинетах и коридорах, что позволит сократить расходы на электроэнергию. Так же как способ сокращения расходов: рациональное использование ресурсов компьютера, принтера, бумаги и др.При реализации предложенных нами мероприятий по повышению финансовой устойчивости необходимо эффективно реализовать работу всего предприятия и точно следовать всем пунктам разработанного стратегического плана.3.