Отчет по практике в транспортной компании

с таблицами и рисунками ...

Введение
1. Организационно-правовая концепция предприятия ООО «-»
2. Организационная структура и управление внутренней средой организации ООО «-»
3. Состав и структура персонала ООО «-»
4. Мотивация трудовой деятельности персонала ООО «-»
5. Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «-»
6. Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "-"
7. Учет материально-производственных запасов
8. Учет основных средств
9. Учет затрат на оказание услуг
10. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
11. Учет финансовых результатов
12. Учет кредитов и займов
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

...
Практика является одной из неотъемлемых частей подготовки квалифицированных специалистов всех специальностей. Во время прохождения практики происходит закрепление и конкретизация результатов теоретического обучения, приобретение студентами умения и навыков практической работы по избранной специальности и присваиваемой квалификации.
Основной целью преддипломной практики является практическое закрепление теоретических знаний, полученных в ходе обучения. Основным результатом данной работы является отчет о прохождении практики, в котором собраны все результаты деятельности студента за период прохождения практики и анализ основных показателей управления в организации.
Задачи преддипломной практики:
- Знакомство с учредительным документом - уставом, утвержденным учредителем компании, должнос тными инструкциями;
- изучить структуру организации;
- ознакомиться с организацией и выполняемыми функциями и обязанностями работников предприятия;
- рассмотреть особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии;
- Оформление отчета.
На практике осуществляется сбор информационного материала для выполнения отчета по практике. Также выполнялась работа, связанная с текущей деятельностью предприятия.
...

4. Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)
60
62
5. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
60
91-2
6. Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
08
60
7. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
10
60
8. Отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
19
60
9. Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги)
44
60
10. Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
41
60
11. Отраженные расходы, связанные с доставкой товаров для последующей перепродажи
44
60
Динамику кредиторской задолженности предприятия за период с 2012 г. по 2014 г. представим в таблице 4.
Таблица 4
Кредиторская задолженность ООО "-"
Наименование показателя
Годы
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Объем кредиторской задолженности, тыс. руб.
61161
61242
80411
Долгосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.
42441
42417
58591
Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.
18720
18825
21820
В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период произошло повышение доли долгосрочной задолженности с 69,4% в 2012 году до 72,9% в 2014 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 3110 тыс. руб.
Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.
Структура кредиторской задолженности ООО "-" наглядно представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура кредиторской задолженности ООО "-"
В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности. Дебиторскую задолженность ООО "-" составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
Таблица 5
Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО "-" за 2013-2014гг.
Показатели
2013 г. (тыс. руб.)
2014 г. (тыс. руб.)
Изменения
2013-2014гг.
1 Выручка от продаж, т. р.
136083
126067
2 Дебиторская задолженность, т. р.
14535
15663
+1128
3 Общая величина текущих активов, т. р.
63611
83417
4 Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз
136083/ (14535/2) = 18,7
126067/ (15663/2) = 16,1
5 Период погашения дебиторской задолженности, дни
360/18,7 = 19,2
360/16,1 = 22,4
6 Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, в %
(14535/63611) * 100 = 22,9
(15663/83417) * 100 = 18,8
7 Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации
(14535/2) / 136083= 0,1
(15663/2) / 126067= 0,06
Состояние расчетов с покупателями в 2014 году ухудшилось, в сравнении с 2013 годом.
На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 22,4 дня. Особое внимание бухгалтер должен обратить на улучшение "качества" задолженности.
В 2014 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс. руб. больше, чем в 2013 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2013 году.
7.УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МАТЕРИАЛОВ, ТОВАРОВ, ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ)
В составе основных средств предприятия отражают различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в материальной форме в течении длительного времени при выполнении услуг, либо для управленческих нужд организации.
В учете основные средства предприятия отражаются по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения, изготовления.
Согласно статье 257 НК РФ не предусмотрено изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества при переоценке.
Основные средства в процессе использования изнашиваются, ветшают, отчего их первоначальная стоимость уменьшается. Денежное выражение потери объектам своих физических и технико-экономических качеств называется износом основных средств. Стоимость погашается путем начисления амортизации.
Об остаточной стоимости основных средств можно судить по первоначально исходя из суммы начисленной амортизации. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Поступление и движение принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств, находящихся в запасе, эксплуатации, на консервации или сданных в аренду учитывается на активном счете 01 «Основные средства».
Прирост стоимости основных средств в результате проводимой на начало отчетного года переоценки отражается по дебету счета 01 и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Снижение стоимости влечет за собой обратную проводку. При этом по счету 83 в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств» до начисляется износ в результате его переоценки.
Стоимость основных средств предприятия погашается путем начисления износа (амортизированной стоимости) и списания на издержки производства (расходов на продажу) в течении всего срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном порядке.
По полностью амортизируемым основным средствам амортизация не начисляется, так же как и при проведении реконструкции, модернизации, а также в период восстановления средств продолжительностью более 12 месяцев.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» амортизация объекта основных средств начисляется одним из 4 способов. ООО «Транспортная компания «-» применяет линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/n] * 100 %
К – норма амортизации в процентах к стоимости объекта
n – срок полезного использования, выраженный в месяцах
В целях исчисления налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) с 2002 года амортизируемое имущество распределяется по десяти амортизируемым группам в соответствии со сроком полезного использования. Амортизация начисляется ежемесячно в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Амортизация основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, за счет расходов будущих периодов. Списывается амортизация по дебету счета 02 в корреспонденции:
- со счетом 01 субсчет «Выбытие основных средств» - при их выбытии и по недостающим, испорченным средствам
- со счетом 83 – при переоценке амортизации.
Переоценке основных средств на предприятии коснулась как производственных основных средств, так и основных средств непроизводственного назначения
При дооценке основных средств производственной сферы она относится на увеличение добавочного капитала, а дооценка износа этих основных средств — на его уменьшение.
Дооценка основных средств непроизводственного назначения относится на увеличение фонда социальной сферы, а дооценка их износа — на уменьшение этого фонда.
8. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Способы поступления основных средств на ООО «Транспортная компания «-» можно разделить на несколько групп. Для каждой из них приведена корреспонденция счетов с эмпирическими цифровыми данными.
1. Основные средства производственного назначения получены безвозмездно от юридических или физических лиц. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом:
Получен объект, не требующий монтажа (первоначальная стоимость 10 млн. руб., износ 2 млн. руб.).
Первоначальная стоимость
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 83 «Добавочный капитал» — «Безвозмездно полученные ценности» 10 000 000руб.
Сумма износа:
Дебет 83 «Добавочный капитал»,
Кредит 02-1 «Износ собственных основных средств» — 2 000 000 руб.
Возможен альтернативный вариант: остаточная стоимость:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 83 «Добавочный капитал» — 8 000 000 руб.
Износ:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 2 000 000 руб.
Расходы по доставке основных средств полученных таким образом не увеличивают их первоначальную стоимость. Они относятся на уменьшение сформированного, на предприятии фонда накопления с кредитованием счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; также за счет чистой прибыли предприятия или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
В первоначальную стоимость безвозмездно полученных объектов включается расходы предприятия по монтажу. Такие расходы собираются на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После сдачи объекта в эксплуатацию эти расходы присоединяются к первоначальной стоимости (Дебет 01 «Основные средства», Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»).
2. Предприятие может получить основные средства как вклад в уставной капитал в пределах сумм, установленных в учредительном договоре. В счет уставного капитала основные средства относятся по цене соглашения. В таком случае расходы по доставке основных средств на предприятие несет учредитель и, по условиям учредительного договора, предприятие возмещает ему расходы.
Пример
Предприятие получает основные средства в качестве вклада в уставной капитал (по документам учредителя первоначальная стоимость 30 000 руб., износ 10 000 руб.) сумма вклада определяется ценой соглашения.
Цена соглашения соответствует остаточной стоимости по документам вкладчика.
Остаточная стоимость:
Дебет 01 «Основные средства».
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» — 20 000 руб. износ
Дебет 01 «Основные средства» — 1 000 руб.,
Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 10 000 руб.
Аналогично при превышении цены соглашения над первоначальной стоимостью.
При цене соглашения (15 000 руб.) ниже первоначальной стоимости.
На цену соглашения:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 75 «Расчеты с учредителями» — 15 000 руб. разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью.
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 87-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке» — 5 000 руб.
Износ:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 10 000 руб.
Предприятием приобретаются основные средства, не требующие монтажа. В этом случае, когда основные средства приобретены для производственных целей, они приходуются по стоимости приобретения без учета НДС, уплаченного при приобретении.
НДС при приобретении не определяется путем расчета, поэтому работники бухгалтерии следят за тем, чтобы при переводе средств продавцам, в расчетных документах (платежном требовании, платежном поручении, реестрах чеков, и т. п.) были выделены данные по оплачиваемому НДС отдельной позицией.
Расходы предприятия по доставке и установке приобретенных основных средств отражаются в учете капитальных вложений (Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») а затем при сдаче объекта присоединяют к стоимости его покупки (Дебет 01 «Основные средства», Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»). Сумму уплаченных налогов в течение 6-ти месяцев списывают ежемесячно равными долями (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит 19-1 «НДС при приобретении основных средств»).
5. Предприятие может приобрести основные средства, требующие монтажа. Расходы на приобретение такого оборудования и его доставку отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счетов 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
После передачи оборудования в монтаж, делается запись:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит 07 «Оборудование к установке».
Далее все расходы по монтажу отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
После окончания монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Уплаченный при приобретении оборудования НДС в его инвентарную стоимость не включается, а берется на учет по дебету счета 19-1 «НДС при приобретении основных средств» и кредиту 60, а затем списывается аналогично предыдущему пункту.
6. Оборудование может также приобретаться у физического лица. Такие операции производились предприятием с физическим лицом, зарегистрированным как предприниматель. Предприятие выплачивало сумму за приобретенные средства по приходному кассовому ордеру.
Пример
1. Приобретена офисная техника у физического лица, зарегистрированного как предприниматель и плательщик подоходного налога.
По покупной стоимости (по договору):
Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,
Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — 5 000 000 руб.
Одновременно:
Дебет 01 «Основные средства»,
Кредит 08-4 «Приобретение объектов основных средств» — 5 000 000 руб.
2. Оплачено наличными из кассы (частично):
Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
Кредит 50 «Касса» — 1 500 000 руб. с расчетного счета;
Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
Кредит 51 «Расчетные счета» — 600 000 руб.
3. Предприятие принимает в эксплуатацию основные средства на условиях текущей аренды. По условиям текущей аренды основные средства не должны переходить в собственность арендатора по истечении аренды. Поэтому такие основные средства на балансе предприятия не учитываются, а принимаются на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». По таким объектам износ арендатором не начисляется. Сумма аренной платы без учета налогов включается в издержки производства:
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Арендная плата перечисляется в сроки, обусловленные договором:
Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
Кредит 51 «Расчетные счета».
Пример
По условиям текущей аренды ежемесячно выплачивается арендная плата 800 000 руб.
1. Дебет 20 «Основное производство» — 800 000 руб.
Дебет 10 «Материалы» — 160 000 руб.,
Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — 960 000 руб.
2. Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — 960 000 руб.
Кредит 51 «Расчетные счета» — 960 000 руб.,
3. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 160 000 руб
Кредит 10 «Материалы» — 160 000 руб.
Выбытие основных средств с ООО «Транспортная компания «-» производится в различных формах:
1) безвозмездная передача основных средств. Такие операции проходят через кредит счета 01 «Основные средства», расходы по демонтажу и транспортировке объекта и т. п. (кредит счетов 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
2) передача основных средств в уставной капитал создаваемого дочернего предприятия. При таких операциях учитываются три основных случая возникающих при передаче по цене соглашения:
а) цена соглашения ниже остаточной стоимости,
б) цена соглашения соответствует остаточной стоимости,
в) цена соглашения выше остаточной стоимости.
Износ начисляется предприятием, согласно действующему законодательству, ежемесячно. Суммы начисленного износа зачисляются в издержки производства (Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 43 «Готовая продукция», Кредит 02 «Амортизация основных средств»). Как было уже упомянуто в главе I, при начислении износа используются Единые нормы амортизации, где нормы амортизации установлены по группам основных средств в процентах к их первоначальной стоимости.
Реально, суммы износа рассчитывают самым распространенным способом: методом корректировки месячного размера суммы износа прошлого месяца в соответствии с изменением состава основных средств (поступлением одних и выбытием других) в прошлом месяце, а так же с истечением сроков службы основных средств. Однако эта система несколько скорректирована в соответствии с особенностями предприятия.
9. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ
Под издержками производства подразумеваются определенные затраты на оказание услуг. Затраты бывают: основными и накладными, постоянными и переменными, односоставные и комплексные, прямые и косвенные, производственные и коммерческие, производственные и непроизводственные, планируемые и непланируемые, текущие и единовременные.
Прямые затраты (зарплата, материалы и др.) непосредственно относятся на себестоимость того вида продукции, при производстве которого эти затраты были произведены.
Для отнесения на себестоимость производственных затрат используются первичные документы.
Косвенные затраты (расходы на содержание помещений, администрации) невозможно отнести на прямую к тому или иному виду продукции. Косвенные расходы в течении месяца собираются, а в конце месяца сумма этих расходов:
а) распределяется на себестоимость видов продукции и списывается на счет 20 «Основное производство»
б) списывается на счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Косвенные расходы делятся на:
а) условно-постоянные - расходы, которые от месяца к месяцу не меняются (коммунальные платежи, сборы, содержание персонала)
б) условно переменные - расходы, которые могут возникнуть редко, непостоянные во времени
Элементы и статьи затрат
Материальные затраты - по фактической стоимости без НДС с учетом возвратных отходов (материалы, износ, МБП, относимый к производству, работы и услуги сторонних предпринимателей, относящиеся к материальным ресурсам, потери в пределах норм, ТЗР)
Затраты на оплату труда (аренда автомобиля у физ. лица, по договору подряда...)
3) Отчисления на социальные нужды
4) Амортизация основных фондов
5) Прочие затраты
6) транспортные расходы
а) затраты по налогу с владельцев транспортных средств относят на себестоимость
б) Затраты по содержанию а/м производственного назначения - на себестоимость
7) командировочные расходы
В пределах норм учитывается для целей налогообложения, сверх норм присоединяется к налогооблагаемой прибыли. Вся сумма фактически утвержденных расходов относится на затраты
8) представительские расходы
Представительские расходы оформляются сметой, к которой прилагаются оправдательные документы. В состав представительских расходов включаются затраты на премии; культурную программу; и др.