Анализ финансового состояния предприятия с целью его финансовой устойчивости на примере ООО «Февраль» г. Иваново

практическая часть работы выполнена на действуем предприятие ООО «Февраль», которое работает на рынке более 5 лет. ...

Введение .......................................................................................................... 3
Раздел 1. Теоретические основы оценки финансового состояния............. 5
1.1 Нормативно-правовые документы по проведению анализа финансового состояния предприятия............................................................
5
1.2 Финансовое состояние как комплексное понятие, отражающее наличие размещение и использование финансовых ресурсов....................
8
1.3 Оценка имущественного состояния организации.................................. 12
1.4 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса...... 22
Раздел 2. Оценка динамики и структуры имущества предприятия и источники его формирования в ООО «Февраль».........................................
26
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Февраль»..... 26
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Февраль»................................. 32
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Февраль»............ 38
2.4. Анализ деловой активности ООО «Февраль»....................................... 44
2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Февраль»........................................................................................................
47
Заключение ..................................................................................................... 50
Список литературы ........................................................................................ 53
Приложения..................................................................................................... 56

На современном этапе развития нашей экономики вопрос финансового анализа предприятий является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.
Актуальность дипломной работы обусловлена необходимостью изучения теоретических и методических аспектов анализа финансового состояния, в целях повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.
Анализ финансового состояния предприятия является важным элементом управления предприятием. Результаты этого анализа служат визитной карточкой, рекламой, досье, позволяющими определить переговорную позицию предприятия при контактах с представителями различных партнерских групп.
С помощью анализа финансового состояния выраб атываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.
Финансовый результат завершает цикл деятельности предп¬риятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступа¬ет необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предп¬риятия обеспечивают укрепление бюджета государства посред¬ством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестицион¬ной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах.
Целью дипломной работы является исследование финансового состояния ООО «Февраль.
Данная цель определяет круг задач, решаемых в работе:
- рассмотреть нормативно-правовые документы по проведению анализа финансового состояния предприятия,
- определить комплексное понятие финансового состояния, которое отражает наличие размещение и использование финансовых ресурсов,
- дать оценку имущественного состояния организации,
- рассмотреть горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса,
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Февраль»,
- провести анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности ООО «Февраль»,
- проанализировать деловую активность ООО «Февраль»,
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Февраль».
Объектом дипломной работы является ООО «Февраль».
Предмет дипломной работы являются финансовые показатели и финансовые процессы протекающие в ООО «Февраль».
В работе используются данные бухгалтерской и финансовой отчетности анализируемого предприятия за 2014 – 2016 гг. и аналитические материалы.
В качестве теоретической базы использованы труды известных экономистов А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, Е.В. Негашева, М. Г. Лапуста, А. Ф. Ионова, Г.В. Савицкой и других.
Дипломная работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
В ходе исследования использовались следующие методы: сравнение, проведение и экономический анализ.

6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Отчет о прибылях и убытках
1041
1185
2023
144
838
113,83
170,72
7. Чистая прибыль, тыс. руб.
Отчет о прибылях и убытках
802
883
1550
81
667
110,10
175,54
8. Рентабельность продаж, %
стр.6/ стр.1 *100
7,09
7,53
8,71
0,44
1,18
106,21
115,67
9. Среднесписочная численность, чел.
Отчет в статистику
11
11
10
-1
100,00
90,91
10. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Отчет в статистику
2244
2178
1980
-66
-198
97,06
90,91
11. Среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. руб.
стр.1/стр.9
1334,5
1429,2
2321,5
94,7
892,3
107,10
162,43
12. Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.
стр.10/стр.9
204,0
198,0
198,0
-6
97,06
100,00
13. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода, тыс. руб.
Бух. баланс
477
524
690,5
47
166,5
109,8
131,7
14. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода, тыс. руб.
Бух. баланс
2464
2398,5
2551,5
-65,5
153,0
97,3
106,3
15. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
Бух. баланс
3058,5
3309
3525
250,5
216
108,19
106,53
16. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Бух. баланс
1391
1219,5
966,0
-171,5
-253,5
87,67
79,21
17. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.
Бух. баланс
2134
2089,5
2092,5
-44,5
3
97,91
100,14
18. Фондоотдача основных средств
стр.1/стр.16
10,55
12,89
24,03
2,34
11,14
122,18
186,42
19. Оборачиваемость активов, в оборотах
стр.1/стр.15
4,79
4,75
6,58
-0,04
1,83
99,16
138,53
20. Оборачиваемость оборотных средств, в оборотах
стр.1/стр.17
6,88
7,52
11,09
0,64
3,57
109,30
147,47
Рисунок 2 – Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Февраль» за 2014-2016 гг.
Как видно из таблицы 1 у предприятия ООО «Февраль» в 2014 - 2016 годах наблюдалось увеличение, основных результативных финансовых показателей деятельности общества: выручки от продаж, валовой и чистой прибыли. А также увеличилась и себестоимость проданных товаров.
Таким образом, выручка от продаж на начало 2014 г. была равна 14680 тыс. руб., в конце 2015 г. произошло увеличение данного показателя на 1041 тыс. руб. (7,09 %), что в суммарном выражении составляет 15721 тыс. руб., а в 2016 г. выручка ООО «Февраль» достигла 23215 тыс. руб., что на 7494тыс. руб. (47,67 %) меньше, чем в 2015г.
Себестоимость проданных товаров ООО «Февраль» за 2014 - 2016 гг. имеет тенденцию к увеличению, к сокращению и увеличению. Так, на начало 2014 г. она была равна 13639 тыс. руб., в конце 2015 г. происходит ее сокращение на 1553 тыс. руб. (11,39 %) и она составила 12086 тыс. руб., а в 2015 г. данный показатель увеличивается на 8664 тыс. руб. (71,69 %) и составляет 20750 тыс. руб.
Валовая прибыль ООО «Февраль» за 2014-2016 гг. имело тенденцию к увеличению, а затем к снижению. Так на начало 2014 г. данный показатель составил 1041 тыс. руб., в конце 2015 г. валовая прибыль общества достигла 12086 тыс. руб., что на 2594 тыс. руб. больше, чем на начало 2014 г. А в 2016 г. уменьшение данного показателя составило 2465 тыс. руб. (32,2 %). Чистая прибыль организации на начало 2014 г. наблюдалась на уровне 802 тыс. руб., в конце 2015 г. данный показатель увеличился до 883 тыс. руб., а в 2016 г. чистая прибыль увеличилась до 1550 тыс. руб., что связано с увеличением себестоимости товаров.
В 2015 г. появляется статья коммерческие расходы в 2016 г. сократилась на 29,17 %, что составило 442 тыс. руб..
Рентабельность за анализируемый период имеет положительную динамику, в 2015 годом возросла на 6,21 %, в 2016 году снизилась на 15,67 %. Численность персонала в течение 2015 и 2016 г. оставалась без изменения в количестве 11 человек, заработная плата имеет тенденцию роста. Производительность труда в 2015 году увеличилась на 94,7 тыс. руб., в 2016 году также увеличилась на 892,3 тыс. руб. вследствие увеличения объема произведенной продукции. В 2015 году уменьшилась сумма дебиторской задолженности на 47 тыс. руб., в 2016 году увеличилась на 166,5 тыс. руб. В основном это задолженность покупателей. В 2015 г сократилась кредиторская задолженность на 65,5 тыс. руб. и 2016 г. увеличилась на 153,0 тыс. руб., вследствие увеличения задолженности покупателей. На конец 2016 года основные средства увеличились за счет покупки нового оборудования.
В данном параграфе дана характеристика организации и проведен анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансового состояния организации является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. А теперь рассмотрим организацию бухгалтерского учета на предприятии.
Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов.
Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.
Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. По данным бухгалтерского баланса проанализируйте струк­туру имущества предприятия и источников его образования, ис­пользуя таблицу 2.
Таблица 2 - Вертикальный анализ предприятия
Показатели
2014
2015
2016
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Актив
Внеоборотные активы
Основные средства
970
28,9
1469
44,8
1313
34,7
Итого
970
28,9
1469
44,8
1313
34,7
Оборотные активы
Запасы
1579
47,2
1092
33,3
1561
41,3
Дебиторская задолженность
477
14,3
571
17,4
810
21,4
Денежные средства
320
9,5
140
4,2
94
2,4
Итого по разделу 2
2376
71,1
1803
55,1
2465
65,2
Баланс
3346
100,0
3272
100,0
3778
100,0
ПАССИВ
Уставной капитал
10
0,3
10
0,3
10
0,3
Нераспределенная прибыль
2723
81,4
2054
62,7
3029
80,2
Итого по разделу 3
2733
81,6
2064
62,7
3039
80,2
Краткосрочные займы и кредиты
Краткосрочная задолженность
613
18,4
1208
36,9
739
19,5
Итого по разделу 5
613
18,4
1208
36,9
739
19,5
Баланс
3346
100,0
3272
100,0
3778
100,0
Вертикальный анализ имущества предприятия и источников его образования показал, что струк­тура имущества предприятия за 2015 г. сокращается, а в 2016 г. увеличивается.
Рисунок 3– Величина имущества предприятия
Вертикальный анализ таблицы 1 показал, что наибольшую долю составляют оборотные активы, так в 2014 г. их удельный вес составил 7,1%, в 2015 г. 55,1%, а в 2016 г. 65,2%. Сокращение происходило за счет роста основных средств.
В пассиве наибольшую долю составляют капитал и резервы, в 2014 г. 81,4%, в 2015 г. 62,7%, а в 2016 г. 80,2%.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Февраль»
В условиях экономической обособленности и самостоя­тельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обяза­тельства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения ко­торых в денежную форму соответствует сроку погашения обяза­тельств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее ак­тивами и обязательствами одновременно по:
общей сумме;
срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).
Платежеспособность организации — внешний признак его финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспечен­ности оборотных активов долгосрочными источниками. Она оп­ределяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательст­ва. Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей финансовой деятельности, но и для ее внешних партнеров и по­тенциальных инвесторов
Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше чем долгосрочные и кратко­срочные обязательства. Хозяйствующий субъект является лик­видным, если его текущие активы больше, чем краткосроч­ные обязательства.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с увеличением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта.
Осуществим группировку активов и пассивов предприя­тия на начало и конец года по их срочности в соответствии с изложенны­ми выше критериями, сопоставим активы и пассивы по соответ­ствующим группам срочности и выявите отклонения между ними, использовав при этом таблицу и данные ф. № 1, приложения к бухгалтерскому балансу.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия делятся на 4 группы:
1. Наиболее ликвидные активы А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Быстро реализуемые активы А2 = краткосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы
3. Медленно реализуемые активы А3 = Запасы + НДС + долгосрочная дебиторская задолженность
4. Трудно реализуемые активы А4 = Внеоборотные активы
Пассивы баланса также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты:
1. Наиболее срочные обязательства П1 = кредиторская задолженность + прочие краткосрочные обязательства.
2. Краткосрочные пассивы П2 = краткосрочные займы и кредиты:
3. Долгосрочные пассивы П3 = Долгосрочные обязательства
4. Постоянные пассивы П4 = капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов + задолженность перед участниками по выплате доходов:
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным при единовременном выполнении следующих условий:
А1 ≥ П1 ; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Группировка активов и пассивов предприя­тия на 2014-2016 г. представлена в таблице 3, 4 и 5.
Таблица 3 - Группировка активов и пассивов предприя­тия на 2014г.
Группировка активов
Норм.
Группировка пассивов
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наиболее ликвидные активы (А1)
320
9,56
А1>П1
Наиболее срочные пассивы (П1)
613
18,32
Быстро реализуемые активы (А2)
477
14,26
А2>П2
Краткосрочные пассивы (П2)
0,00
Медленно реализуемые активы (А3)
1579
47,19
Аз >П3
Долгосрочные пассивы (П3)
0,00
Трудно реализуемые активы (А4)
970
28,99
Аз <П3
Устойчивые пассивы (П4)
2733
81,68
ИТОГО АКТИВЫ
3346
100,00
ИТОГО ПАССИВЫ
3346
100,00
Таблица 4 - Группировка активов и пассивов предприя­тия на 2015г.
Группировка активов
Норм.
Группировка пассивов
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наиболее ликвидные активы (А1)
140
4,28
А1>П1
Наиболее срочные пассивы (П1)
1208
36,92
Быстро реализуемые активы (А2)
571
17,45
А2>П2
Краткосрочные пассивы (П2)
0,00
Медленно реализуемые активы (А3)
1092
33,37
Аз >П3
Долгосрочные пассивы (П3)
0,00
Трудно реализуемые активы (А4)
1469
44,90
Аз <П3
Устойчивые пассивы (П4)
2064
63,08
ИТОГО АКТИВЫ
3272
100,00
ИТОГО ПАССИВЫ
3272
100,00
Таблица 5 - Группировка активов и пассивов предприя­тия на 2016г.
Группировка активов
Норм.
Группировка пассивов
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наименование
состав тыс. руб.
Структура, %
Наиболее ликвидные активы (А1)
94
2,49
А1>П1
Наиболее срочные пассивы (П1)
739
19,56
Быстро реализуемые активы (А2)
810
21,44
А2>П2
Краткосрочные пассивы (П2)
0,00
Медленно реализуемые активы (А3)
1561