Амортизация основных средств: способы начисления в бухгалтерском и налоговом учете

Амортизация представляет собой процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств, и является одним из важнейших элементов учёта основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.
Ведение бухгалтерского и налогового учёта позволяет сделать начисление амортизации неотъемлемой частью хозяйственного состояния экономического субъекта.
Вопрос о роли и предназначении амортизации всегда находился в центре внимания отечественных и зарубежных экономистов.
Целью написания выпускной квалификационной работы являлась систематизация знаний об экономической сущности амортизации основных средств и способах ее начисления в бухгал ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ПОНЯТИЯ И ИХ ГРУППИРОВКА 7
2. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 14
2.1 Основные понятия и нормативное регулирование 14
2.2 Порядок начисления амортизации 21
3. СПОСОБЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ 24
3.1 Линейный способ 25
3.2 Способ уменьшаемого остатка 27
3.3 Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 28
3.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции 30
3.5 Способы начисления амортизации для целей налогового учета 32
4. УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 52

С течением времени объекты основных средств, кроме земли и объектов природопользования, под влиянием природных, технических и экономических факто¬ров постепенно утрачивают свои первоначальные свойства и физические качества, подвергаясь физическому и моральному износу.
Возмещение износа основных средств осуществляется на основе начисления амортиза¬ции и является важнейшим финансовым источником инвестиций в основной капитал. По расчетам экспертов амортизационные начисления составляют до 30% финансовых средств, направляемых на финансирование капитальных вложений экономических субъектов.
Амортизация основных средств является одним из пяти элементов затрат на производство продукции и имеет второй по величине удельный вес в себестоимости продукции, выпускаемой российскими организациями (после м атериальных затрат). Каждый экономический субъект стремится оптимизировать данный элемент затрат, что невозможно без грамотной организации бухгалтерского учёта наличия и движения объектов внеоборотных активов.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы очевидна, так как амортизация представляет собой способ возмещения капитала, использованного ранее для формирования внеоборотных активов. Обеспечение в необходимых размерах средств для воспроизводства основного капитала свидетельствует об эффективности финансового управления в организации, стабильности её финансового состояния по стадиям жизненного цикла.
Таким образом, для любого экономического субъекта очень важно выбрать оптимальный способ начисления амортизации, правильно и грамотно рассчитывать и отражать суммы амортизационных начислений в бухгалтерском учёте.
С учетом того, что амортизационные отчисления также формируют себестоимость продукции как один из важнейших элементов затрат, то они находят своё отражение и в налоговом учёте.
Указанные обстоятельства предопределили цель, задачи, объект, предмет, информационную базу и методы исследования выпускной квалификационной работы.
Целью написания выпускной квалификационной работы является систематизация знаний об экономической сущности амортизации основных средств и способах ее начисления в бухгалтерском и налоговом учете.
Следует выделить ряд задач, последовательное решение которых необходимо для достижения поставленной цели:
- раскрыть сущность понятия основных средств и их группировку;
- охарактеризовать основные понятия, нормативное регулирование и порядок начисления амортизации;
- изучить способы начисления амортизации объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте;
- рассмотреть бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств.
В качестве объекта исследования в выпускной квалификационной работе выступает амортизация. В качестве предмета исследования -способы начисления и отражения амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные документы (Налоговый кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учёту) и справочно-правовая программа Консультант Плюс, а также методическая литература, включающая в себя экономические учебники и научно практические журналы («Налоговый вестник», «Налоговый курьер», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учёт»).
Методологической основой написания выпускной квалификационной работы послужили следующие методы научного исследования:
- изучение информационной базы;
- аналитический метод;
- статистический метод;
- линейный метод для группировки и анализа результатов деятельности организаций и другие.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в систематизации теоретических знаний, в расширении и закреплении практических навыков расчета и отражения в налоговом и бухгалтерском учете амортизационных начислений.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы проводимого исследования, поставлена его цель, определены необходимые для достижения цели задачи, четко сфокусированы объект, предмет, информационная база и применяемые методы исследования.
Первая глава выпускной квалификационной работы посвящена раскрытию сущности понятия основных средств и их группировки.
Вторая глава выпускной квалификационной работы раскрывает экономическую сущность, нормативное регулирование и порядок начисления амортизации объектов основных средств.
Третья глава выпускной квалификационной работы посвящена раскрытию способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
Четвертая глава выпускной квалификационной работы посвящена раскрытию бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств.
В заключении представлены основные выводы по результатам проведенных исследований в выпускной квалификационной работе.
Список литературы отражает полную информационную базу проведенного исследовани