ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Дипломная работа выполнена качественно, защищена на отлично.
Работа выполнена под руководством преподавателей УрГЭУ.
Анализ проведен на примере Шадринского района (можно заменить на любой другой район) ...

Введение 3
1 Теоретические основы доходов и расходов местных бюджетов 7
1.1 Понятие и сущность местных бюджетов, их место в бюджетной системе Российской Федерации 7
1.2 Понятие, сущность и классификация доходов и расходов бюджетов 18
1.3 Особенности формирования местных бюджетов по доходам и расходам 21
2 Анализ доходов и расходов бюджета муниципального образования Шадринского района в 2014-2016 годах 32
2.1 Социально-экономическая характеристика муниципального образования Шадринского района 32
2.2 Анализ порядка формирования доходов и расходов бюджета муниципального образования Шадринского района 38
2.3 Анализ плановых и фактических показателей доходов и расходов бюджета муниципального образования Шадринского района за 2014–2016 гг. 49
3 Проблемы формирования и исполнения местных бюджетовпо доходам и расходам в России на современном этапе 68
Заключение 82
Список литературы 87

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бюджет является центральным звеном финансовой системы страны, регионов и муниципальных образований. Его главное назначение - с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики и решения общегосударственных социальных задач, таких, например, как обеспечение населения общественными товарами и услугами, перераспределение доходов, стабилизация экономики.
Целью написания данной дипломной работы является изучение теоретических основ доходов и расходов муниципального образования, проведение анализа показателей доходов и расходов муниципального образования на примере Финансового отдела Администрации Шадринского района, изучение проблем формирования доходов и расходов муниципального образования и путей их решения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Так же можно отнести ставки налогообложения (уровня доходности иных источников доходов); степени собираемости налогов (доходов от иных источников) и уровень инфляции. [8, 276]1. Государственная пошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.Объем поступлений по данному виду государственной пошлины на очередной финансовый год и на плановый период осуществляется методом прямого расчета и рассчитывается по следующей формуле: ГП2 = (КРо x РГ) x К, (1)где ГП2 - прогноз поступлений государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции на очередной финансовый год;КРо - ожидаемое количество выданных разрешений на установку рекламной конструкции на очередной финансовый год;РГ- размер государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, установленный п. 105 ст. 336.34 главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации;К - коэффициент собираемости государственной пошлины.2. Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности муниципальных районов.Основой расчета поступления доходов в виде арендной платы за земельные участки, находящихся в муниципальной собственности, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков на очередной финансовый год и плановый период, являются:а) статья 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации; Земельный кодекс Российской Федерации, 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, Закона Курганской области от 17.11.2003 N 059-ЗО "О регулировании земельных отношений в Курганской области";б) муниципальные нормативные правовые акты, устанавливающие порядок определения размера арендной платы за земельные участки в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности;в) ожидаемый объем поступлений арендной платы за земельные участки в текущем финансовом году, учитывающий ее начисление на текущий финансовый год по действующим на расчетную дату договорам аренды. Фактические поступления текущих платежей и задолженности прошлых лет в первом полугодии текущего финансового года, прогноз погашения задолженности до конца текущего финансового года, прогнозы изменения поступлений арендной платы, обусловленные увеличением (сокращением) площадей земельных участков, сдаваемых в аренду, во втором полугодии текущего года;г) прогноз об объемах уменьшения арендной платы за земельные участки в очередном финансовом году, обусловленных:- планируемым выбытием земель из арендных отношений в очередном финансовом году, в связи с продажей земельных участков в частную собственность;- приватизацией земельных участков, находящихся в муниципальной собственности под муниципальными объектами недвижимости, подлежащими реализации в соответствии с прогнозным планом приватизации муниципального имущества на очередной финансовый год;- планируемым поступлением в текущем финансовом году платежей, носящих разовый характер;- планируемым изменением порядка определения размера арендной платы за земельные участки, установленного муниципальными нормативными правовыми актами;- прогноз об объемах увеличения арендной платы за земельные участки в очередном финансовом году, в связи с планируемым увеличением площадей земельных участков, сдаваемых в аренду, и изменением порядка определения размера арендной платы за земельные участки, установленного муниципальными нормативными правовыми актами;- сведения о размере задолженности арендной платы за земельные участки на последнюю отчетную дату текущего финансового года, в том числе возможную к взысканию.Прогноз общей суммы поступлений арендной платы за земельные участки осуществляется методом прямого расчета и рассчитывается по формуле: П а/з = (Нп +(-) Вп) x Н, (2)где: П а/з - прогноз поступлений арендной платы за земельные участки в местный бюджет;Нп - сумма начисленных платежей от арендной платы за землю по ставкам на планируемый год в местный бюджет;Вп - сумма выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земель в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа/передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.;Н - норматив отчислений в бюджет муниципального образования.3. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений).Основой расчета доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и созданных ими учреждений (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений) (далее - арендная плата за имущество), являются:- порядок определения величины арендной платы за пользование находящимися в муниципальной собственности муниципального образования Шадринского района зданиями, строениями, сооружениями, помещениями, частью помещений;- ожидаемый объем поступлений арендной платы за имущество в текущем финансовом году, учитывающий ее начисление на текущий финансовый год по действующим на расчетную дату договорам аренды. Фактических поступлений текущих платежей и задолженности прошлых лет в первом полугодии текущего финансового года, прогноз погашения задолженности во втором полугодии текущего финансового года, прогноз изменения поступлений арендной платы за имущество, обусловленных увеличением (сокращением) площадей, сдаваемых в аренду во втором полугодии текущего финансового года;- информация о прогнозе объема выбытия (объема увеличения поступлений) арендной платы за имущество в очередном финансовом году в связи с планируемым уменьшением (увеличением) площадей, сдаваемых в аренду. На основании прогнозного плана приватизации муниципального имущества на очередной финансовый год, планируемого преобразования казенных учреждений в бюджетные и автономные (либо преобразованием бюджетных учреждений в казенные). Так же выбытия (увеличения поступлений) имущества в связи с передачей полномочий, предоставлением льгот по арендной плате за имущество, планируемым изменением порядка определения величины арендной платы за пользование находящимися в муниципальной собственности муниципального образования Шадринского района зданиями, строениями, сооружениями, помещениями, частью помещений, установленного нормативными правовыми актами муниципального образования, и иных причин;- сведения о размере задолженности по арендной плате за имущество на последнюю отчетную дату, в том числе возможную к взысканию.Прогноз поступлений арендной платы за имущество в местный бюджет осуществляется методом прямого расчета и рассчитывается по формуле: П а/им = Нп + Вп, (3)где: П а/им - прогноз поступления доходов от сдачи в аренду имущества в местный бюджет;Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за недвижимое имущество в местный бюджет;Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду имущества в связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости (продажа (передача)) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.4. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)Основой расчета прочих поступлений от использования имущества, находящегося в собственности муниципальных районов, являются:- порядок определения величины платы за найм жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности муниципального образования Шадринского района;- ожидаемый объем поступлений платы за найм жилых помещений в текущем финансовом году, учитывающий ее начисление на текущий финансовый год по действующим на расчетную дату договорам социального найма жилого помещения. Так же фактических поступлений текущих платежей и задолженности прошлых лет в первом полугодии текущего финансового года, прогноз погашения задолженности во втором полугодии текущего финансового года, прогноз изменения поступлений платы за найм жилых помещений;- информация о прогнозе объема выбытия (объема увеличения поступлений) платы за найм жилых помещений в очередном финансовом году, платы за найм жилых помещений в связи с планируемым изменением величины, платы за найм жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности муниципального образования Шадринского района, установленного нормативными правовыми актами муниципального образования, и иных причин;- сведения о размере задолженности платы за найм жилых помещений на последнюю отчетную дату, в том числе возможную к взысканию.Прогноз поступлений арендной платы за имущество в местный бюджет осуществляется методом прямого расчета и рассчитывается по формуле: АПим = (Нгод - С) x Ки x Кс + Д (-Д), (4)где: АПим - прогноз поступлений платы за наем в Бюджет на очередной финансовый год;Нгод - размер годовой платы за наем текущего финансового года;С - сумма снижения платы за наем по объектам, отчуждаемым путем продажи или приватизации имущества;Ки - коэффициент, учитывающий индексацию размера платы за наем на очередной финансовый год;Кс - коэффициент собираемости платы за наем в последнем отчетном году (не более 1);Д - сумма платы за наем, дополнительно поступающая (выпадающая со знаком "-") в связи с изменением законодательства Российской Федерации, Курганской области и муниципальными правовыми актами муниципального образования Шадринского района, по результатам перерасчетов за отчетный период и результатам контрольных мероприятий администратора доходов, взыскание задолженности. [14, 375]5. Прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов муниципальных районовОбъем поступлений доходов от оказания платных услуг (работ) получателями средств бюджетов муниципальных районов на очередной финансовый год и плановый период определяется методом усреднения годовых объемов указанных доходов за три последних отчетных финансовых года и рассчитывается по формуле: (5)A - годовой объем фактических поступлений;Q - усредненный объем поступлений за три года.6. Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районовОбъем поступлений доходов от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов на очередной финансовый год и плановый период определяется методом усреднения годовых объемов указанных доходов за три последних отчетных финансовых года и рассчитывается по формуле: (6)A - годовой объем фактических поступлений;Q - усредненный объем поступлений за три года.7. Доходы от продажи материальных и нематериальных активовПрогноз доходов от продажи материальных и нематериальных активов производится на основании Прогнозного плана приватизации муниципального имущества, утвержденного Советом депутатов муниципального образования Шадринского района на очередной финансовый год и плановый период.Прогноз поступлений от продажи земельных участков в районный бюджет определен по следующей формуле: N= Vпр x К, (7)где: N - прогноз поступлений доходов от продажи земли в районный бюджет;Vпр - показатель, учитывающий объем продаж земельных участков;К - коэффициент, учитывающий индексацию нормативной цены земли.8. Денежные взыскания (штрафы)Объем поступлений денежных взысканий (штрафов) на очередной финансовый год и плановый период определяется методом усреднения годовых объемов указанных доходов за три последних отчетных финансовых года и рассчитывается по формуле: (8)A - годовой объем фактических поступлений;Q - усредненный объем поступлений за три года.9. Прочие неналоговые доходыОбъем поступлений по прочим неналоговым доходам на очередной финансовый год и плановый период определяется методом усреднения годовых объемов указанных доходов за три последних отчетных финансовых года и рассчитывается по формуле: (9)A - годовой объем фактических поступлений;Q - усредненный объем поступлений за три года. [39, 356]Постоянно вести прогнозирование расходов бюджета Шадринского района так же важно, как и планирование доходов. Вовремя выполненная качественная оценка позволяет избегать увеличения расходов или даже вообще отказаться от самых убыточных статей. Прогнозируемые расходы бюджета Шадринского района могут быть рассчитаны двумя методами, основанными на применении различных нормативов.Первый способ основывается на определении норматива минимальной бюджетной обеспеченности как потребности Шадринского района в бюджетных средствах в расчете на одного жителя, рассчитанной исходя из минимальных государственных социальных стандартов, и заключается в умножении норматива минимальной бюджетной обеспеченности на численность жителей Шадринского района.Второй способ исходит из плановых объемов муниципальных услуг, обеспечивающих в совокупности соблюдение минимальных государственных социальных стандартов, и нормативов финансовых затрат на единицу муниципальных услуг. Учитывая единую нормативную основу обоих способов – минимальные государственные социальные стандарты, расчет в обоих случаях даст единый результат – минимальный местный бюджет.Если расчетные доходы бюджета превышают его расходы, рассчитанные по нормативу минимальной бюджетной обеспеченности, норматив бюджетной обеспеченности может быть установлен в размере, превышающем минимальный.В случае превышения расчетных расходов бюджета над его доходами с учетом плана мероприятий по повышению доходов органы местного самоуправления, ведающие вопросами экономики и финансов, разрабатывают проект плана мероприятий по сокращению расходов бюджета и проекты правовых актов представительного и исполнительного органов местного самоуправления, обеспечивающих реализацию этого плана, и вносят соответствующие уточнения в расходную часть бюджета.Если сокращения расходов бюджета, достигаемого при реализации плана мероприятий, недостаточно для выравнивания расходной и доходной частей бюджета, орган местного самоуправления, ведающий вопросами финансов, производит пропорциональное сокращение всех расходных статей проекта бюджета, за исключением защищенных, либо планирует бюджет с дефицитом, не превышающим предельный размер дефицита бюджета, установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации.Прогнозирование затрат разрабатывается так же, как и бюджет в целом, на один год, но прежде чем составлять прогноз, Финансовый отдел Администрации Шадринского района проводит анализ экономических расходов за предыдущий год.Планирование расходов Шадринского района проводится в три этапа:Во-первых, проводится укрупненный анализ экономических расходов, прежде сгруппированных по категориям. Он дает Финансовому отделу информацию об объеме расходов, понесенных районном в целом, вне зависимости от того, на какие цели были перечислены денежные средства. Данный анализ покажет, какую величину денежных средств, необходимо направить на отдельные отрасли, такие как фонд оплаты труда, общественно-политическую деятельность и т.д. Во-вторых, выполняется вертикальный анализ структуры расходов. Для этого нужно рассчитать удельный вес каждой статьи расходов бюджета Шадринского районна в общей сумме расходов и выявить самые существенные статьи. В-третьих, анализируется динамика расходов. Сравнивается фактическое значение с плановыми или базисными и отмечается статьи, по которым произошли перерасходы. Далее определяется их влияние на конечную сумму расходов. Постоянное прогнозирование затрат и их правильное отражение в системе бухгалтерского учета помогает Финансовому отделу Администрации Шадринского района выявлять причины отклонений, оценивать эффективность затрат и на основе этого принимать финансово грамотные решения.2.3Анализ плановых и фактических показателей доходов и расходов бюджета муниципального образования Шадринского района за 2014–2016 гг.Бюджеты всех уровней бюджетной системы формируются на основании закрепления за ними доходов и расходов. В настоящее время в Российской Федерации доходы бюджетов всех уровней составляют около 30 % от ВВП, из них местного бюджета примерно 11 % от ВВП. Такая доля централизации ВВП для финансирования местных расходов свидетельствует о проводимой бюджетной политике, суть которой заключается в снижении налогового бремени на реальный сектор экономики и на доходы граждан. Вместе с тем прослеживается тенденция абсолютного увеличения доходов всех уровней бюджетной системы, что связано с ростом ВВП. В условиях ускорения темпов роста ВВП возрастающие доходы могут быть получены и при снижении налогового бремени.Для более подробного и качественного анализа формирования местного бюджета необходимо рассмотреть динамику расходов и доходов Шадринкого района за 2014-2016 гг. (таблица 7).Таблица 7 - Анализ динамики расходов и доходов Шадринского района за 2014-2016гг.Показатели2014год2015годАбсолютное отклонение 2015г. к 2014г.2016годАбсолютное отклонение 2016г. к 2015г.Абсолютное отклонение 2016г. к 2014г.Всего доходов5936616532915963074993996648156278Окончание таблицы 7Всего расходов595 2826523855710375003597650154753Профицит(+)Дефицит(-)-1621+9062527-96-10021525По данным таблицы 7 видно, что расходы бюджета Шадринского района за 2014-2016 гг. превышают его доходы, хотя в 2015 году наблюдается профицит на сумму 906 тыс.руб. В 2014 году дефицит составил 1621 тыс.руб. и в 2016 году превышение расходов над доходами бюджета составило 96 тыс. рублей, что характеризуется крайне отрицательно.Рисунок 3 Анализ динамики профицит и дефицит расходов и доходов Шадринского района за 2014-2016гг.Рассматривая общую динамику доходов местного бюджета, можно отметить нестабильность поступлений, так если в 2014 году всего доходов поступило 593661тыс.руб., то в 2015 году - 653291тыс.руб., что выше результатов 2014 года на 59630тыс.руб, при этом в 2016 году поступления увеличилась на 156278 тыс.руб. Причины резкого колебания показателей доходов местного бюджета и факторы вызвавшие их будут рассматриваться ниже.Динамика суммы общих расходов бюджета Шадринского района также имеет не равномерную тенденцию изменения, так в 2014 году расходы бюджета составили 595282 тыс.руб., в 2015 году 652385 тыс.руб. и в 2016 году составило 750035тыс.руб.Таким образом, наблюдается не равномерная тенденция изменения расходов и доходов Шадринского района.Вторым шагом общей оценки формирования доходов и расходов Шадринского района за 2014-2016 гг. является общий анализ исполнения расходов и доходов местного бюджета (таблица 8).Таблица 8 - Анализ исполнения бюджета Шадринского района 2014-2016 гг.Показатели2014г.2015г.2016г.планФактиспо%отклпланфактиспо %отклпланфактиспо %ОтклВсего доходов59555359366199,68-189271436765329191,45-6107676803074993997,64-18091Всего расходов599148595 28299,35-386671746665238587,28-6508177396775003596,91-23932По данным таблицы 8, можно констатировать, что неисполнение доходной и расходной части бюджета наблюдается в 2014 году, так превышение плановых показателей от фактических по доходной части в этом году составило 1892 тыс.руб., превышение по расходной части составило 3866 тыс.руб. В 2015 году по доходной части бюджет исполнен на 91,45 %, по расходной части на 87,28 тыс.руб., т.е. план по расходам недовыполнен на 12,72 %.