Доходы организаций. Понятие и классификация доходов коммерческой организации (предприятия). Доходы от обычных видов деятельности. Прочие доходы. Доход

Шрифт 14, интервал полуторный, сноски внутритекстовые,оригинальность на дек. 2017, выше 50% по антиплагиат.ру, без технических приемов.
Таблица 1 Определение содержания категории «доходы» в отечественной и зарубежной экономической литературе [4, с.6]
Рис. 1. Классификация доходов
Таблица 2 Сравнение трактовок доходов в бухгалтерском учете и налоговом учете [7, с.91]


...

СОДЕРЖАНИЕ

1. Доходы организаций. Понятие и классификация доходов коммерческой организации (предприятия). Доходы от обычных видов деятельности. Прочие доходы. Доходы для целей налогового учета 3
Список используемой литературы 12

 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
 прочие доходы [3].
Глава 25 НК РФ дает общую для всех налогоплательщиков систему признания расходов и доходов, порядок отражения доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления), ведения налогового учета.
Доход представляет собой экономическую выгоду в денежной (натуральной) форме. Но не всякая экономическая выгода может быть признана доходом предприятия. Экономической выгодой является только та, которая оценивается и определяется по нормам главы 25 НК РФ (ст. 41 НК). Экономическая выгода является доходом предприятия, если в один прием соблюдаются три следующих положения: выгода подлежит получению деньгами или другим имуществом; размер выгоды оценивается; выгода определяется по нормам главы 25 НК. Только рассмотренный термин дохода, в основном, раскрывает содержание чистого дохода или прибыли торгового предприятия. Размер дохода определяется на базе разных документов, которые подтверждают его получение [6, с.13].
При рассмотрении трактовки понятия «доходы организации» в соответствии с НК РФ и ПБУ 9/99 наблюдается существенное различие. Так в бухгалтерском учете, признание доходов исходит из фактов хозяйственной жизни, и относятся к тому периоду, в котором имели место. Признание доходов в налоговом учете исходит в основном из определения налоговой базы по налогу и прибыли (табл. 2).
В налоговом учете все доходы организации согласно главы 25 Налогового кодекса, так же подразделяются на две группы:
1. Доходы, облагаемые налогом на прибыль.
2. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль.
Таблица 2
Сравнение трактовок доходов в бухгалтерском учете и налоговом учете [7, с.91]
Признак сравнения
Финансовый учет
Налоговый учет
Понятие доходов
Доход – это увеличение экономических выгод
Доход – это и есть экономическая выгода
Классификация доходов
1) От обычных видов деятельности;
2) От прочих видов деятельности
1) От реализации товаров, работ и услуг;
2) Внереализационные
Признание доходов
Критерии признания содержатся в ПБУ 9/99
В зависимости от выбранного варианта учета для целей налогообложения
В первую группу доходов включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом, товаром для целей налогообложения считается любое продаваемое имущество организации. Доходы от его продажи учитывают в составе выручки от реализации, что как видно не соответствует правилам финансового учета.
Налоговый кодекс предусматривает два варианта определения момента признания выручки для целей налогового учета это кассовый метод и метод начисления, тогда как для целей финансового учета основополагающим является метод начисления.
Очень часто правила формирования выручки в финансовом и налоговом учете совпадают, но есть некоторые виды доходов организации, которые в финансовом учете включаются в состав выручки, а в налоговом учете нет, так, например: проценты по коммерческим кредитам и проценты (дисконт) по векселям по правилам финансового учета в соответствии с ПБУ 9/99 увеличивают сумму выручки, а по правилам налогового учета в соответствии с ст. 250 Налогового кодекса не признаются выручкой от реализации. При этом возникают разницы, которые требуют отдельного отражения и для их учета было введено в действие положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет налога на прибыль» [9, с.170].
По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считаются внереализационными, перечень которых содержится в ст. 250 Налогового кодекса. Данный перечень не является закрытым, так как к внереализационным доходам относят любые доходы, которые облагаются налогом на прибыль и не учитываются в составе выручки от реализации. Порядок признания доходов зависит от выбранного организацией метода признания выручки: если организация использует кассовый метод учета доходов, то внереализационные доходы отражают после их фактического поступления, если внереализационные доходы учитываются по методу начисления, то момент их отражения в налоговом учете зависит от вида дохода (ст. 271 Налогового кодекса).
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях, положительной курсовой разницы, признанных штрафов, пеней, сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду, предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; процентов, сумм восстановленных резервов, безвозмездно полученного имущества; полученные при участии в простом товариществе; прошлых лет; стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; использованных не по целевому назначению средств; в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации, при отказе от возврата взносов акционерам, сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; стоимости излишков материально- производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Доходы не облагаемые налогом на прибыль перечислены в ст. 251 Налогового кодекса, который является закрытым. В состав таких доходов, в частности, включают:
авансы, полученные в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг) фирмами;
стоимость имущества, полученного при выходе из фирмы другой организации (совместной деятельности);
стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
деньги, полученные по договору кредита или займа;
стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка, и т.д.
Для того, чтобы эти доходы можно было отнести к данной группе должны быть выполнены ряд условий, например по авансам, полученным от покупателей, если организация использует метод начисления, то авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), налогом на прибыль не облагают. Если применяет кассовый метод, то с суммы полученного аванса надо заплатить налог на прибыль. Стоимость товара, в счет оплаты которого получен аванс, уменьшает облагаемую прибыль после его отгрузки покупателю. При этом отгруженный товар должен быть оплачен поставщикам [9, с.171].
По стоимости имущества, полученного при выходе организации из другой организации или совместной деятельности – стоимость такого имущества не должна превышать его цену, по которой имущество было внесено в уставный капитал (по данным налогового учета передающей стороны). Сумма превышения облагается налогом в обычном порядке.