Налоговое консультирование индивидуальных предпринимателей в условиях банкротства

Структуру работы смотрите в содержании.
Ссылки на литературу есть.
Оформление по ГОСТу.
Оригинальность 81% по антиплагиат.ру ...

Введение 4
Глава 1. Аспекты налогового консультирования индивидуальных предпринимателей в условиях банкротства 7
1.1. Роль налогового консультирования в современных условиях: в России и за рубежом 7
1.2. Институт несостоятельности (банкротства) 13
1.3. Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей в России 16
1.4. Рыночный сегмент услуг налогового консультирования в России в современных условиях 19
Глава 2. Практика и статистика банкротства индивидуальных предпринимателей и взаимосвязь с налоговым консультированием
2.1. Инструменты налогового консультирования в условиях банкротства организаций и индивидуальных предпринимателей 25
2.2. Анализ и оценка эффективности налогового консультирования ИП «Иванов» 38
2.3. Статистические показатели банкротства ИП по регионам 45
Глава 3. Направления совершенствования налогового консультирования индивидуальных предпринимателей в России в период банкротства
3.1. Совершенствование правового регулирования налогового консультирования в Российской Федерации 53
3.2. Недопущения роста банкротства ИП за счет совершенствования налогового консультирования 61
3.3. Оптимизация консалтинговых услуг органов налогообложения индивидуальным предпринимателям в России 68
Заключение
Список литературы
Приложения 

Актуальность темы работы обуславливается как сравнительно недавним появлением института налогового консультирования, так и проблемами эффективности данного вида деятельности. В современных условиях развития, возрастает значение института налогового консультирования как нового правого явления, практика по которому только начинает формироваться в определенную систему. При этом, как в нормативно-правовом регулировании, так и в правоприменительном механизме существует еще ряд проблем, которые необходимо решить. Дела о несостоятельности (банкротстве) в последнее время становятся одной из наиболее социально значимых категорий дел. Большое значение в решении проблем несостоятельности (банкротства) играет наличие эффективного механизма, реализация которого должна способствовать не только разрешен ию конфликта и констатации банкротства, но и оздоровлению всей системы финансовых взаимоотношений, а в случае признания должника банкротом – сведению к минимуму отрицательных последствий банкротства, осуществлению всех необходимых процедур в цивилизованной форме.
В связи с этим особое значение приобретает задача повышения роли налогового консультирования. Во многих зарубежных странах, институт налогового консультирования граждан имеет не только четко встроенную правовую основу, но и практику применения, что создает предпосылки для обращения к положительному опыту стран в регулировании данного института и решении некоторых неурегулированных вопросов правового регулирования и практики в нашей стране.
Объект исследования является общественно-правовые отношения, вытекающие из несостоятельности (банкротства). Под несостоятельностью (банкротство) стоит понимать – признанную арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Предмет исследования – налоговое консультирование индивидуальных предпринимателей на стадии банкротства (несостоятельности).
Целью дипломной работы является разработка мер по совершенствованию налогового консультирования индивидуальных предпринимателей на стадии банкротства (несостоятельности).
Задачи дипломной работы:
‒ проанализировать роль налогового консультирования в современных условиях: в России и за рубежом;
‒ охарактеризовать институт несостоятельности (банкротства);
‒ исследовать особенности банкротства индивидуальных предпринимателей в России;
‒ оценить рыночный сегмент услуг налогового консультирования в России в современных условиях.
Теоретическая разработанность темы исследования. В исследовании проведен анализ научной и учебной литературы по вопросам института налогового консультирования.
Исследования обобщающего характера можно разделить на труды о несостоятельности (банкротстве) и работы, касающиеся налогового консультирования. В данной работе использованы исследования последних пяти лет: Я.О. Алимовой, Н.Н. Викторовой, С.С. Галкина, О.А. Болтенко, Е.Г.Дорохина, И.А. Макеевой, А.А.Орловой, А.С. Пулина, И.А. Русинова, Е.Е.Стефаненко, Е.П.Чегошева и других.
Проблема налогового консультирования индивидуальных предпринимателей при несостоятельности (банкротстве) недостаточно изучена, нет комплексных исследований, а также работ теоретико-методологического плана в силу того, что данный институт сравнительно молодой для российской практики.
Методами исследования явились: метод дедукции и индукции, анализа и синтеза, сравнения, изучения и обобщения.

Все виды налогового консультирования делят на два основных вида:обучение;проекты для клиентов.На рисунке 1 представлена классификация налогового консультирования.Рисунок 1 – Классификация управленческого консультированияИ обучение, и проекты для клиентов является клиентоориентированной деятельностью консалтинговых организаций. Обучение заключается в том, что для клиента в частном или корпоративном порядке проводятся семинары, бизнес- тренинги, мастер- классы и т.д. Проекты для клиентов представляют собой уже конкретное оказание услуги по консультированию, т.е. по предоставлению клиенту узконаправленной целевой информации.Так же управленческое консультирование распределяется по видам направленности информационного консультирования:Стратегический маркетинг. В рамках данного направления управленческого консультирования проводится анализ стратегического положения клиента на рынке, разработка стратегических планов развития, разработки бизнес- планов, проведение маркетинговых исследований, анализа рынка клиента, разработка методов увеличения продаж или объемов выручки;HR деятельность. В рамках данного вида управленческого консультирования проводится деятельность по подбору и оценки кадров для клиента, проведение обучении или аттестации сотрудников клиента, разработки и внедрения в организацию клиента методов стимулирования и мотивации сотрудников, выполняется разработка должностных инструкций, внутрифирменных правил и поведения, проводится анализ и при необходимости оптимизация организационной структуры, проводится урегулирование конфликтных ситуаций в сфере кадрового обеспечения клиента;IT & IS. В рамках данного направления управленческого консультирования осуществляется проведение консалтинга в сфере информационных услуг, технологий, проводится проектирование, разработка, внедрение автоматизированных систем в деятельности компании или учреждения клиента, проводится проектирование, разработка, внедрение автоматизированных систем управления базами данных, проводится проектирование, разработка, внедрение автоматизации производственного процесса, проводится проектирование, разработка, внедрение приложений для сети Интернет, документооборота, корпоративного общения сотрудников;Организационный менеджмент. В рамках данного направления управленческого консультирования проводится работа по оперативному бизнес- планированию, по оказанию логистических услуг (в частности повышение сервиса), проведение реинжиниринга бизнес- процессов компании или учреждения клиента, проводится работа по управлению проектами (проектирование, разработка, подготовка документации, реализация), проводятся работы по управлению ресурсами компании или учреждения клиента (в основном автоматизированной системой ERP, проводятся работы по управлению материальными запасами компании или учреждения клиента, проводятся работы по управлению качества компании или учреждения клиента. Общие услуги консультирования можно классифицировать следующим образом:1. Общее управление: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется общий анализ менеджмента и проводится общая оценка управленческой деятельности компании клиента. Проводиться оценка бизнеса клиента, его конкурентоспособность, положение на рынке, осуществляется аудит основной деятельности и основных финансово-экономических показателей.2. Администрирование: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется планирование рабочих помещений и их оснащение, размещение и перемещение офисов, проводится регулирование риска, гарантии безопасности. 3. Финансовый менеджмент: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется система учета, проводится оценка капитальных вложений, оборот фирмы, разрабатываются пути снижения себестоимости, проводиться оценка платежеспособности и вероятности банкротства. 4. Менеджмент персонала: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется планирование рабочей силы, проводится эффективный набор персонала, поиск кадров, ведется разработка внутренней документации: трудовое соглашение, должностная инструкция и т.д. проводятся мероприятия в отношении обучения сотрудников, повышения квалификации, переподготовки кадров. 5. Маркетинг: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется основная маркетинговая деятельность, т.е. продвижение компании клиента на рынке, повышения его конкурентоспособности, распространение информации о деятельности компании клиента путем размещения реклама, формирования имиджа, разработки дизайна, проведения исследований рынка. 6. Производство: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется использование и обслуживание оборудования, переработка материалов, распределение материалов, упаковка, совершенствовавшие продукции, управление производством, планирование и контроль, производительность, контроль качества. 7. Информационные технологии: в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется компьютерный аудит, выбор и установка систем. 8. Специальные услуги (включают 8 видов консультирования): в рамках данного вида консультационных услуг осуществляется обучение по управлению электроэнергетикой, инженерное, экологическое, информационное, юридическое, по управлению снабжения, по управлению в государственном секторе, по телекоммуникациям.Обширное применение консультационных услуг в разных аспектах жизнедеятельности компании клиента в частности в управленческой деятельности компании клиента является основной для консультационных услуг в современном информационном сообществе. На сегодняшний день не существует единого классификатора консультационных услуг, что является основной проблемой в обеспечении деятельности консалтинговых организаций.Ученый экономист Посадский А. П. предложил, что имеется на сегодняшний день два основных вида классификации консультационных услуг: попредметная и методологическая.Специфическая деятельность попредметной классификации консультационных услуг заключается в том, что услуги квалифицируются согласно разделам менеджмента, на которые они направлены. Основой методологической классификации являются методы работы, которые используют консультанты консалтинговых организаций:экспертное консультирование;процессное консультирование;обучающее консультирование.Существует «синтетический» подход в классификации консультационных услуг (его примером служит классификация Европейского справочника-указателя консультантов по управлению), которые объединены в восьми разделах:общее управление;администрирование;финансовый менеджмент;менеджмент персонала;маркетинг;производство;информационные технологии;специальные услуги.В мире активно применяется новое направление консультационных услуг - консалтинговое брокерство.Консалтинговое брокерство – это посредническая консультационная услуга, которая оказывается независимыми экспертами или специализированными компаниями, заключающаяся в координации процесса выбора и реализации отдельного консалтингового проекта.Брокеры консалтинговых услуг проводят презентации консультационных компаний с кратким резюме программ, условий, сроков и ценовых ожиданий исполнителя, подбирают необходимую консультационную компанию, сопровождают договоры в течение всего срока их действия, представляют интересы клиента на рынке КУ, проводят обучение и разовые тренинги [16].Среди особенностей данного вида консультационных услуг следует отметить:возрастание роли консультантов, работающих в науке и академических институтах. Обладая знаниями в различных областях экономики и сохраняя свою независимость, они дают объективную оценку предлагаемым услугам и помогают клиенту выбрать необходимый вариант;организации, которые считаются молодыми, т.е. осуществляют деятельность совсем недавно, в силу своей неопытности являются потенциальными клиентами брокеров в области консультирования;снижение цен на консультационных услуг. Консультационные компании, конкурирующие в рамках одного проекта, могут снизить стоимость услуг, а значит, они приобретут дополнительные конкурентные преимущества.Несмотря на многообразие консультационных услуг, выделяют ряд присущих им общих особенностей [86]:в данном виде услуг не может быть определена четкая конечная цель, т.е. результат оказания управленческой консультационной услуги;достаточно длительное время для проведения управленческой консультационной услуги, которое зависит от поставленной проблематики клиентом;возможен мультипликативный эффект от использования консультационных услуг в сфере управленческой деятельности;широкая география потенциальных клиентов, которая, как правило, не ограничена только внутренним (муниципальным, региональным или национальным) рынком;зависимость результатов и цен на услуги от размеров и репутации предприятия, оказывающего консультационных услуг;эффективность консультационных услуг зависит от квалификации высшего менеджмента предприятия-услуг получателя;неоднородность консультационных услуг, которая выражается в наличии творческих (реклама, коучинг и т.п.) и стандартизированных (бухгалтерский учет и т.п.) услуг;актуальность результатов консультационных услуг сохраняется только в определенных экономических условиях ограниченный период времени.Наряду с общими свойствами консультационных услуг, в экономике между ними существуют и различия:уровень правового обеспечения и соответствия законодательству;степень применения инновационных методик в реализации консультационных услуг.Анализ различных классификаций консультационных услуг позволяет сделать вывод, что ученые рассматривают классификации консультационных услуг со стороны профессиональной составляющей данных услуг.Основываясь на специфических чертах и сущности консультационных услуг, работа консультанта выстраивается на решении тех задач, которые ставит менеджмент компаний- заказчиков, а значит, управленческих задач. Управленческая проблема возникает у менеджмента в тот момент, когда он не в состоянии выполнять свои управленческие функции на высоком профессиональном уровне.Таблица 1 - Классификация консультационных услугПризнакВид услугСфера воздействия КУ- КУ в области стратегии и маркетинга- ИТ (информационные технологии) - консалтинг- КУ в области производства товаров и услуг- КУ в области финансов (финансовый консалтинг)- КУ в области юриспруденции (юридический консалтинг)- КУ в области налогообложения (налоговый консалтинг)- КУ в области управления персоналомХарактер пре- доставления- Ориентация на высокую ценность- Ориентация на доступность услуги- Ориентация на простоту восприятия и применимость рекомендаций консультантаУровень соот- ветствия нормативному регулированию- Соответствие стандартам качества и кодексам этики ассоциации консультантов- Наличие внутренних стандартов качества консультационной компании- Соответствие национальному и международному законодательствуОбъем предоставляемых услугПредоставление основных консультационных услуг- Предоставление вариантов комплексирования услуг в рамках консультационного проектаОсновными факторами, которые являются основной для оценки услуги по управленческому консультированию, можно выделить следующие: квалификация консультанта, опыт работы консультанта, методы, которые применяет в работе консультант, сфера деятельности клиента, время оказания управленческой консультационной услуги.К негативным факторам, которые влияют на оценку оказания консультационной услуги можно отнести следующие: монополизация рынка клиента крупными компаниями и предприятиями, экономия или малый бюджет для оплаты консультационной услуги.2.2. Анализ и оценка эффективности налогового консультирования организации ИП «Иванов»В данном параграфе работы проведем расчет вероятности риска банкротства предприятия по модели Бивера до реализации мероприятий и после. Результат данных расчётов покажет на сколько предложенные нами мероприятия эффективны. Для объекта исследования выберем индивидуального предпринимателя из города Москва: ИП Иванов. Основной вид деятельности оптовая и розничная торговля обувью и изделиями из кожи.К дополнительным видам деятельности относятся розничная торговля вне магазинов, аренда и управление собственными и арендованными объектами недвижимости, оптовая торговля непродовольственными товарами.СекретарьРуководитель по персоналуОтдел кадровСкладОтд. логистикиОтдел сбытаКоммерческий директорОтдел закупокГлав.бухгалтерБухгалтерияГенеральный директорНа рисунке 1 представлена организационная структура ИП Иванов.Рисунок 2 - Организационная структура управления ИП ИвановСтруктура персонала за 2014-2016 год по категориям представлена на таблице 2.Таблица 2- Структура персонала по категориям за 2014-2016годКатегории работников201420152016чел.%чел.%чел.%руководящие работники416,00415,38415,38административный персонал1040,001038,461038,46торговый персонал1040,001142,311142,31технический персонал14,0013,8513,85Всего25100,0026100,0026100,00На основании выше представленной таблице можно сделать вывод о том, что в ИП Иванов преобладает торговый персонал, его доля в общем количестве персонала за 2015 год составляет 42,31%. Основные экономические показатели работы ИП Иванов за 2014 – 2016 гг., их динамика представлены в таблице 3.Таблица 3- Основные экономические показатели 2014 – 2016 гг.ПоказателиГоды201420152016Выручка от продажи товаров167103125912593235Коммерческие расходы163087525608101355Прибыль от продаж401561517-8120Уровень рентабельности продаж, %2,40,58-8,7По данным таблице 3 необходимо отметить уменьшение всех приведенных показателей, что свидетельствует об ухудшении экономического положения организации. Особенно резкое ухудшение состояния можно отметить в 2016 году. Например, такой показатель как прибыль от продаж уменьшился в 2016 году по сравнению с 2014 г. Уменьшение прибыли ведет к ограничению возможностей самофинансирования Общества, не позволяет решать проблемы социального и материального поощрения персонала организации. Показатели рентабельности за последний год уменьшились в несколько раз. В частности, рентабельность продаж уменьшилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом с 2014 годом.Далее проведем анализ рентабельности коммерческой деятельности ИП Иванов 2014-2016 гг. в таблице 4.Таблица 4- Показатели рентабельности коммерческой деятельности ИП Иванов 2014-2016 гг.Показатели рентабельности Методика расчетаЗначения показателя (в %, или в копейках с рубля)Изменение показателя2014 г.2015 г.2016 г.коп.,(гр.4 - гр.2)± %((4-2) : 2)1234567Рентабельность продаж по валовой прибыли (сумма прибыли от продаж в одном рубле выручки). Отношение валовой прибыли к выручке2,40,6-8,7-11,1-4,6Рентабельность продаж по сумме прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов Прибыль от продаж к выручке3,4-0,7-8,5-11,9-3,5Рентабельность продаж по сумме чистой прибыли (сумма чистой прибыли в одном рубле выручки). Чистая прибыль к выручке1,7-1,4-9,4-11,1-6,5Прибыль от продаж на рубльОтношение прибыли от продаж к себест.2,50,6-8-10,5-4,2Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR). Нормальное значение: 1,5 и более.Отношение прибыли до налогообложения к годовых процентным платежам3,1-1-3,3-6,4-2,1Рентабельность собственного капитала (ROE). Нормальное значение: 16% Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.54,9-6,3-17,3-72,2-1,3Рентабельность активов (ROA)Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов.5,8-2-6,8-12,6-2,2Прибыль на инвестированный капитал (ROCE). Нормальное значение: 9% и болееОтношение прибыли до уплаты процентов и налогов к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.107,2-3,2-15,6-122,8-1,1Рентабельность производственных фондов Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и мпз 636,9360,8-2 011,9-2 648,8-4,2По данным таблицы 8 видно, что за последний год организация получила убыток как от продаж, и обусловило отрицательные значения за данный период.В соответствии с моделью Бивера для диагностики банкротства предприятия исчисляются следующие коэффициенты:1) коэффициент Бивера:Кбивера = (Чистая прибыль + Амортизация) / Заемный капитал; (15)Кбивера = (116198 + 970) / 1400286= 0,22) коэффициент текущей ликвидности:КТЛ = Оборотные активы / Текущие обязательства;(16)Ктл (кон пер) = 969550/437241 =1,53) рентабельность активов предприятия (экономическая рентабельность):Кр = Чистая прибыль / Стоимость активов предприятия; (17)Кр = 116198 / 1397719= 0,44) финансовый леверидж:Кф. л. = Заемный капитал / (18)(Собственный капитал + Заемный капитал);Кф. л. = 1400286/ (1248189 + 1400286)=0,55) коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами:Кп = (Собственный капитал − Внеоборотные активы) (19)/ Стоимость активов предприятия.Кп = (1248189 − 428169)/ 1397719=-0,3Провести расчет вероятности риска банкротства по модели Бивера, составить выводы. Таблица 5- Вероятность риска банкротства предприятия по модели Бивера до реализации мероприятий повышения уровня ликвидности и платежеспособности ИП ИвановПоказательВероятность риска банкротстванезначительнаясредняя (в течение ближайших 5 лет)высокая (в течение ближайшего года)Коэффициент Бивера0,4 − 0,450,17− 0,15Коэффициент текущей ликвидностиМенее 3,2Менее 2Менее 1Рентабельность активов предприятия0,6 − 0,80,4− 0,22Финансовый левериджМенее 0,37Менее 0,5Менее 0,8Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами0,4Менее 0,3Менее 0,6На основании данной таблицы можно сделать вывод, что организация находится в достаточно устойчивом финансовом положении и ближайшие пять лет банкротство организации не предвидится. Но в то же время существуют предпосылки к банкротству, которые необходимо устранить: повысить ликвидность и рентабельность активов.2.3. Статистические показатели банкротства ИП по регионамНа сегодняшний день в Российской Федерации зарегистрировано всего 3 811 966 индивидуальных предпринимателей (данные по состоянию на октябрь 2017 года). Таблица 6. Численность индивидуальных предпринимателей в Российской ФедерацииКатегорияЧисленность, чел.Граждане Российской Федерации3 811 966Индивидуальные предприниматели3 659 459Зарегистрированные до 01.01.2004500 862Зарегистрированные после 01.01.20043 158 597Крестьянские (фермерские) хозяйства152 507Зарегистрированные до вступления в силу части первой ГК Российской Федерации8 536Главы которых зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей до 01.01.200417 655Зарегистрированные после 01.01.2004126 316На основании представленной таблицы 6 можно сделать вывод, что на сегодняшний день в России осуществляют деятельность 3 811 966 человек занятых граждан, из них в качестве индивидуальных предпринимателей зарегистрированы 3 659 459 человек. Основная численность индивидуальных предпринимателей зарегистрирована после 2004 года.Рисунок 3. Численность индивидуальных предпринимателей зарегистрированных до 01.01.2004 и послеНа основании рисунка 3 можно сделать вывод, что в 2004 году произошел резкий рост численности зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на 2 657 739 человек, темп роста составил 84,2%.На рисунке 4 приведена структура численности индивидуальных предпринимателей по федеральным округам Российской Федерации.Рисунок 4. Структура численности индивидуальных предпринимателей по федеральным округам Российской Федерации по состоянию на 2017 годНа основании выше представленной таблицы и рисунка 4 можно сделать вывод, что основная численность индивидуальных предпринимателей осуществляет деятельность в Центральном и Приволжском федеральных округах. На основании данных Росстата Российской Федерации наибольшая численность индивидуальных предпринимателей осуществляет деятельность в сфере оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования. На рисунке 4 приведена структура численности индивидуальных предпринимателей по видам деятельности.Рисунок 5.