Бухгалтерский учет и аудит расчетов с НДС в ООО

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с НДС в ООО «» города Омска ...

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с НДС в ООО «» города Омска

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с НДС в ООО «» города Омска

Из всей совокупности первичных бухгалтерских и налоговых документов, которые оформляют операции по исчислению НДС, можно выделить первичные бухгалтерские документы по операциям реализации и документы по налоговым вычетам. К первичным документам и учетным регистрам налогового учета по НДС относятся счета-фактуры, журналы регистраций счетов-фактур выданных и полученных, Книга продаж и Книга покупок .К документам по налоговым вычетам относятся: накладные на поступившие товары, акты выполненных подрядчиком работ, акты оказания услуг, платежное поручение и выписки банка при оплате через расчетный счет, расходные ордера кассы и доверенности поставщиков, квитанции приходных ордеров и чеки контрольно-кассовых машин при внесении наличных в кассу поставщика, акты сверки.Бухгалтерский учет НДС ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и активно пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».Синтетический и аналитический учет НДС очень важен, но так как налог на добавленную стоимость оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей при расчете, поэтому необходимо исследовать проблемы, связанные с отражением в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость на всех этапах хозяйственной деятельности.Цель аудита по НДС и обязательств перед бюджетом - подтверждение правильности расчета, полноты и своевременности перечисления налога в бюджет, достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по данному налогу, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения. Начальный этап проведения аудиторской проверки является планирование аудита [2].Аудиторская проверка НДС должна включать в себя следующие процедуры:анализ налоговых отчетов за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам;сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период.Кроме того, целесообразно выборочным порядком проверить соблюдение правил оформления счетов-фактур, на основании которых принимается к вычету НДС, а также убедиться в соблюдении принципа временного соответствия вычетов по НДС и оприходования товарно-материальных ценностей. Обязательна проверка своевременности сдачи деклараций и уплаты налога. Завершающим этапом проведения аудиторской проверки является составление аудиторского заключения.Аудит расчетов по НДС может выявить нарушения в учете НДС. На основе проведенного анализа разрабатываются и внедряются существенные рекомендации в области организации бухгалтерского учета НДС на предприятии, которые способствуют усовершенствованию методики учета и аудита НДС [3].Результаты исследованийООО «Ясное дело» специализируется на торговле строительными материалами. ООО «Ясное дело» успешно работает на рынке несколько лет. За эти годы оно наработало свою собственную клиентскую базу и наладило взаимовыгодные связи с поставщиками. Общество имеет четкую разработанную систему учета движения товаров от поступления их на предприятие до фактической продажи покупателю.Исходной базой для финансового анализа являются данные Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах ООО «Ясное дело». Доля собственного капитала в общем числе активов организации в 2015 году составила 0,1% , что меньше показателя в 2013 году на 0,22 %. В 2015 году большая зависимость от заемных средств (в отличии от предыдущих лет) и составляет всего 27,83 %. Доля активов, финансируемых за счет заемных средств в 2015 году равна 2,88 %, что выше , чем 2014 и 2013 годах, где была равна 0,68 % и 0,75 %. Объем имеющейся дебиторской задолженности в общей стоимости имущества в 2015 году составляет 1,92 %, что значительно превышает показатель 2013 года на 1,61 %. В 2015 году предприятие не может покрыть часть краткосрочной задолженности, а в 2014 году показатель покрытия составил 1,4 %,что больше на 0,66 %, чем в 2013 году. В среднесрочной перспективе по данным 2015 года предприятие может покрыть часть краткосрочной задолженности в размере 0,66 %, что меньше на 2,27 % , чем в 2014 году. Общая платежеспособность предприятия на 2015 год составляет 1,04 %. Эффективность использования имущества в 2015 году составляет 4,81 %, а в 2014 году намного больше - 31,06 %. Потребность в оборотном капитале на 2015 год равна 13 % , что на 13,39 меньше, чем в 2014 году. Показатель высокий, значит оборачиваемость запасов медленная.Доходность на 1 рубль всех вложенных активов в 2015 году равна 9,99 %. Рентабельность производственных фондов в 2015 году ниже, чем в 2014 году на 130,45 % и составила 27,88 %. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственником организации. В 2015 году данный показатель увеличился до 2,8 раза. Увеличение данного показателя, говорит об эффективности использования капитала.Конечный финансовый результат, характеризующий качество хозяйственной деятельности организации, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли и или убытка, при определении которого за определенный период учитываются все доходы и расходы этого периода. ООО «Ясное дело» подвергается обязательной аудиторской проверке, которая проводится один раз в год аудиторской фирмой. Обязанность аудиторов заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях отчетности организации. Аудиторская проверка проводится в соответствии с Федеральным законом, стандартами аудиторской деятельности в Российской Федерации [4].Планирование аудита включает в себя три основных этапа:Предварительное планирование аудита;Подготовку и составление общего плана проведения аудита;Подготовку и составление программы аудита.Разработка плана и программы аудита основываются на данных, полученных на первом этапе планирования. На основании плана и программы проведения аудита расчетов по НДС в ООО «Ясное дело» была проведена аудиторская проверка [5].Были проверены следующие документы:Полученные и выставленные счета-фактуры;Журналы учета полученных счетов-фактур;Книги покупок;Книги продаж;Оборотно-сальдовые ведомости по 60, 62, 68, 19,90 счетам;Налоговые декларации по НДС.Главная книга за 2015 год;Бухгалтерский баланс за 2015 год;Отчет о финансовых результатах за 2015 год.Была проведена аудиторская проверка ООО «Ясное дело» в части операций расчетов по НДС. Аудитор оценил правильность исчисления и уплаты НДС в бюджет.При проведении проверки были предоставлены документы в полном объеме, необходимые для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности [6].Были выявлены нарушения в части оформления первичных документов. Не все первичные документы имеют правильно оформленные обязательные реквизиты: отсутствие подписей и печатей грузополучателя, не указаны адрес и ИНН покупателя товаров. Счета- фактуры должны быть заполнены по установленной форме, то есть необходимо заполнение всех обязательных реквизитов, соблюдая при этом нумерацию [7].Все полученные от поставщика счета-фактуры отражены в Журналах полученных счетов-фактур с указанием точной стоимости товаров с учетом налога. В ООО «Ясное дело» все выставленные счета-фактуры отражены в Журналах выданных счетов-фактур и Книгах продаж с указанием точной стоимости товаров с учетом налога [8].В Книге покупок за I квартал отсутствует счет-фактура № 2 от 14.01.2015 года на сумму 31535,71 руб., а во II квартале не зарегистрирован счет-фактура на сумму 44343,15 руб. Необходимо произвести запись в дополнительном листке Книги покупок на недостающую сумму.Не выявлено нарушений в части разнесения оборотов по счетам учета НДС в Г лавную книгу.