Вход

Отличие бухгалтерского учета от налогового учета

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 374840
Дата создания 09 января 2018
Страниц 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 670руб.
КУПИТЬ

Описание

Курсовая работа на тему "Отличие бухгалтерского учета от налогового учета". Оригинальность 85%. Оценка 5. ...

Содержание

1. Теоретические основы ведения налогового учета и его взаимосвязи с другими видами учета 6
1.1 Понятие налогового учета, его сущность, цели и задачи 6
1.2 Организация ведения бухгалтерского и налогового учета и проблемы их взаимосвязи 9

Введение

Налоги во всех странах составляют основу доходной части гос-ударственного бюджета и используются, главным образом, на содер-жание государственных структур и создание резервных и страховых запасов на непредвиденные обстоятельства.

Фрагмент работы для ознакомления

Поставка металлоконструкций осуществляется на строящиеся заводы Башкирии, предприятия Волжского региона и Сибири. Отличительной чертой ООО «МК ВНЗМ», привлекающей заказчиков, является полностью законченный технологический цикл изготовления металлоконструкций от стадии разработки чертежей конструкторским отделом завода до выпуска готовой продукции без привлечения смежников и подрядчиков. Предприятие имеет сертификат качества, выданный регистром Ллойда, по всем сварочным и сборочным технологиям, прошло сертификацию качества системы качества ISO 9001.Основными видами деятельности Общества являются:выполнение работ по монтажу технологического оборудования, трубопроводов, стальных и железобетонных конструкций при строительстве, реконструкции, техническом перевооружении и капитальном ремонте объектов различных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социально-бытового назначения, включая оборудование для взрывоопасных и агрессивных сред химических, нефтехимических и нефтеперерабатывающих и других производств; изготовление стальных конструкций, узлов и деталей трубопроводов, нестандартизированного оборудования, товаров народного потребления; изготовление, монтаж, ремонт (реконструкция), пусконаладка и эксплуатация объектов котлонадзора, газового хозяйства и подъемных сооружений; техническое диагностирование оборудования; проектно-конструкторские работы по профилю деятельности, экспертиза проектов производства работ; контроль качества сварных соединений;Для обеспечения деятельности и кредитоспособности Общества образован Уставный капитал в размере 10000 руб. Доля вклада Участника ОАО «АК ВНЗМ» в Уставный капитал Общества составляет 100%. Прибыль, остающаяся у ООО «МК ВНЗМ», после уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных действующим законодательством, принадлежит собственнику ОАО «АК ВНЗМ» и расходуется в соответствии с финансовым планом Общества.Отношение Общества с другими предприятиями, организациями и гражданами строятся на основе договоров. Общество реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных действующими законодательными актами – по рыночным ценам, определяемым на тендерной основе.Анализ макроокружения ООО «МК ВНЗМ».Для оценки экономической компоненты макроокружения организации необходимо рассмотреть основные показатели, характеризующие экономическое положение Краснодара в настоящее время, так как в целом, наметившиеся тенденции в регионе совпадают с общероссийскими, отличаясь лишь темпами.Строительное производство, к чему относится ООО «МК ВНЗМ» занимает 3 место. Таким образом, следует вывод о том, что промышленное строительство Краснодаре носит скорее реконструкционный нежели инвестиционный характер. Т.е. ООО «МК ВНЗМ» необходимо предлагать свои рыночные продукты не только в РБ, но и в пределах России, что и осуществляется менеджерами предприятия.ООО «МК ВНЗМ» относится к отрасли производства готовых металлических изделий конструкций, в которой в последние годы наблюдается устойчивый рост, в связи с расширением и строительством производственных объектов. Поскольку предприятие занимается изготовлением металлических конструкций, т.е. является по сути ресурсоемким производством, наибольшее влияние на ценовую политику имеет стоимость сырья (металлопроката).На настоящий момент наблюдается стабилизация цен на металлопрокат, увеличение которых вызвано лишь естественными темпами инфляции, что позволяет предприятию заключать долгосрочные договоры с жесткой ценой, что значительно приветствуется заказчиками.Анализ микроокружения ООО «МК ВНЗМ».При проведении анализа непосредственного окружения ООО «МК ВНЗМ» в первую очередь необходимо рассмотреть потребителей данной организации, которые оказывают очень сильное влияние на нее. Специфика производимого ассортимента продукции ориентирована на индивидуальные масштабные производственные объекты. На долю же разовых заказов, ориентированных на потребление физическими лицами, не приходится и 0,05% от общего объема выпускаемой продукции. В силу этого остается незадействованной сеть розничной и оптовой торговли, так как реализация продукции осуществляется на основе договоров купли-продажи между ООО «МК ВНЗМ» и организациями инвесторами и застройщиками.Анализ межрегиональных поставок продукции ООО «МК ВНЗМ» представлен таблицей 4.Таблица 4 – Поставки продукции по соглашениям (тыс. рублей).Регионы/ предприятия2015 г.2014 г.2015 г.ОАО «ГазпромНефтехимСалават»58 997ОАО «Сода»38 7585 362ООО «Идельнефтемаш»3 84323 12716 959ОАО «Салаватстекло»69 79215 992ОАО «Новоил»27 947ОАО «АК ВНЗМ» Усть -Луга5 19759 16057 100ОАО «АК ВНЗМ» Перская ТЭЦ13 9068 662ОАО «АК ВНЗМ» Кировская ТЭЦ7 318ОАО «АК ВНЗМ» Новокуйбышевский НПЗ35 658141 354Новый-Уренгой. РОСПАН5 197116 042281 028Новый-Уренгой ПЕТОН56 985Нижнетуринская ГРЭС16 927Харанорская ГРЭС Забайкальский край10 6511 146Щекиноазот Московская область8 853Уренгойская ГРЭС ЯНО21 669ОАО «Ванкорнефть» Республика Коми11 57250 715Прочие проекты2 6205 3391 372Рассматривая вышеприведенные данные можно констатировать тот факт, что с 2013 года наблюдается устойчивый рост потребления продукции ООО «МК ВНЗМ» за пределами республики. Причем изменяется и география потребителей, отмечается тенденция расширения регионов, куда осуществляются поставки. Крупнейшими потребителями продукции ООО «МК ВНЗМ» являются Центральный регион и Поволжье, республика Коми и Ямало-ненецкий округ.При анализе микроокружения ООО «МК ВНЗМ» также следует изучить конкурентов. В РБ имеется два завода, профильно занимающихся промышленным строительством. Непосредственными конкурентами являются «Челябинский завод металлоконструкций» и «УЗМК» г. Уфа. Рассмотрим ценовую конкуренцию между этими организациями. Таблица 5 – Сравнение цен по товарной номенклатуре между конкурентамиНазвание предприятияРешетчатые м\к(цена за 1 тн), руб.Колонны, балки (цена за 1 тн), руб.Фермы, силоса, резервуары(цена за 1 тн), руб.ООО «МК ВНЗМ» 69 50056 80071 200ООО «УЗМК» г. Уфа66 90063 20069 500Челябинский завод металлоконструкций63 00058 00071 000Липецкий завод металлоконструкций59 60064 80073 200Ульяновский завод металлоконструкций71 20063 20071 200Анализ конкурентоспособности продукции, выпускаемой ООО «МК ВНЗМ», цены на металлоконструкции превышают цены, установленные конкурентами, что, естественно, не может не сказываться на уровне спроса. Данное обстоятельство обусловлено отсутствием сырьевых баз в регионе. Предприятие вынуждено закупать сырье из удаленных регионов, высокими тарифами на энергоносители, а также уже длительное время неизменной технологией и медленно обновляемым оборудованием. При оценке инфраструктуры следует отметить тот факт, что в регионе относительно высокими оценками в инвестиционном рейтинге оказалась инфраструктурная составляющая. Это не случайно, так как территория республики характеризуется высокой хозяйственной и транспортной сетью. Из составляющих инфраструктуру элементов ООО «МК ВНЗМ» наиболее взаимодействует с ОАО «Сбербанк России», в котором имеются расчетные счета организации и через который происходят все финансовые операции.Таблица 7 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «МК ВНЗМ»ПоказательЕд. изм.ГодыТемп роста, %2013201420152014/2015/20132014АБ123451. Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, оказания услуг)тыс. руб.221140249973305867113,04122,362. Совокупные активытыс. руб.128486142620160473111,00112,523.Доля основных средств в активах%14,1811,006,9177,5862,804. Оборотные активытыс. руб.110 272126 934149390115,11117,695. Фондоотдача (по реализованной продукции)руб./руб.12,1415,9427,60131,26173,176. Материалоотдача (по реализованной продукции)руб./руб.1,711,761,73102,6798,307. Среднесписочная численность работников (ППП)чел.261287292109,96101,748. Производительность труда руб./чел.847,28870,991047,49102,80120,269. Среднемесячная оплата труда одного работника (ППП)тыс. руб.18 24818 73521 366102,67114,0410. Чистая прибыльтыс. руб.21741049233548,25222,5911. Рентабельность продаж %2,991,460,6148,9541,7612. Продолжительность одного оборота оборотного капитала дни179,51182,80175,83101,8396,18По результатам анализа в работе предприятия сделаны следующие выводы: На протяжении всего анализируемого периода происходил рост выручки с 221140 тыс.руб. до 305867 тыс.руб. Увеличению роста объема реализации способствовало увеличение использования ресурсов: трудовых, технических, материальных, а также повышение эффективности их использования: роста фондоотдачи, материалоотдачи, производительности труда. Доля основных средств в общей доли активов снизилась в результате реализации основных средств головному предприятию. Основные средства предприятия в значительной степени изношены (0,83% на конец года).Налоговый учет на предприятии и его различие с бухгалтерским учетомИсчисление налогов, подлежащего уплате в бюджет, производится специализированным подразделением бухгалтерии – сектором налогового учета и отчетности. Ответственность за ведение налогового учета несет Главный бухгалтер.Для ведения налогового учета ООО «МК ВНЗМ» использует данные бухгалтерского учета, а также специальные средства бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия», предназначенные для ведения налогового учета. Предприятие представляет налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы в электронном виде. Налоговые декларации (расчеты) представляются для утверждения директору не позднее, чем за одни сутки до установленного срока их представления в налоговые и иные органы.Таблица 8 – Перечень налогов, уплачиваемых предприятием№ п\пВид налогаНормативный документ1.Налог на прибыльГлава 25 Налогового кодекса РФ2.Налог на добавленную стоимостьГлава 21 Налогового кодекса РФ3.Налог на имуществоГлава 30 Налогового кодекса РФ4.Страховые взносыСтатья 426 Налогового Кодекса РФ5.Налог на доходы физических лицГлава 23 Налогового кодекса РФ6.Транспортный налогГлава 28 Налогового кодекса РФ7.Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийФедеральный закон «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях №125-ФЗ от 24.07.1998 8.Плата за загрязнение окружающей природной средыПостановление Правительства РФ №344 от 12.06.2003 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ» Рассмотрим организацию налогового учета на ООО «МК ВНЗМ».Налоговый учет НДСФормирование налоговой базы по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. ООО «МК ВНЗМ» ведет книгу продаж и книгу покупок в порядке, установленном Правительством РФ, компьютерным способом. Предприятие в установленные сроки составляет и предъявляет покупателям и заказчикам счета-фактуры по форме, утвержденной Правительством РФ. ООО «МК ВНЗМ» не пользуется правом на освобождение организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового кодекса РФ.Предприятие ведет раздельный учет операций: подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);подлежащих налогообложению по ставкам налога 18 %, 10 %, 0 %;не являющихся объектом налогообложения.Раздельный учет операций осуществляется посредством использования соответствующей аналитики, предусмотренной программой «1С бухгалтерия», а также посредством регистрации счетов-фактур и иных документов в соответствующих графах книги продаж.В случае использования в налоговом периоде приобретенных товаров частично - в производстве и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично – в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты или подлежат налоговому вычету в пропорции, рассчитанной исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.Суммы налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) отражаются в книге покупок в полном объеме.При осуществлении операций, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0 % и операций, подлежащих налогообложению по ставке 18 % (10 %), сумма НДС, предъявляемого к вычету, учитывается обособленно в соответствии с аналитикой, предусмотренной программой «1С Бухгалтерия»ООО «МК ВНЗМ» пользуется правом предъявлять к вычету налог на добавленную стоимость с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисленных поставщикам, при выполнении условий, предусмотренных п. 9 ст. 172 НК РФ.НДС, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам), относящимся к представительским расходам и расходам на рекламу подлежит вычету в пределах норм, установленных при налогообложении прибыли. По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету, с зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды. Сумма НДС, не предъявленная к вычету по расходам, превышающим нормы, относится на затраты ООО «МК ВНЗМ» не уменьшающие базу по налогу на прибыль по итогам года.Нумерация счетов-фактур осуществляется с начала года в порядке возрастания номеров. Автоматизированный налоговый учет позволяет проводить анализ правильности исчисления налогов Рисунок 2 – Налоговый учет НДСНалоговый учет налога на прибыльФормирование налоговой базы по налогу на прибыль производится в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.Для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, с учетом расходов, связанных с их приобретением.Стоимость транспортных расходов, которую невозможно сразу включить в стоимость материальных ценностей, и относящаяся к остаткам материальных ценностей на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.При списании сырья и материалов, используемых при производстве в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ, применяется метод оценки по средней стоимости.начало месяца в порядке, определенном статьей 320 НК РФ. Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со статьей 268 НК РФ по средней стоимости.Предприятие ведет раздельный учет прямых расходов по следующим видам деятельности:1. Выполнение строительно-монтажных работ.2. Изготовление металлоконструкций.3. Проектные работы.По пп. 1,2,3 п3.8 в составе прямых расходов на производство и реализацию Предприятие учитывает:-Материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;-Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;-Расходы на оплату работ, выполненных сторонними организациями, результаты которых непосредственно используются при выполнении строительно-монтажных и проектных работ.-Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг).Незавершенное производство (НЗП) оценивается по прямым расходам. Прямые расходы на выполнение работ и оказание услуг по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг), участвуют в расчете незавершенного производства и учитываются в составе расходов текущего периода в соответствии с принципом равномерности признания доходов и расходов.В отношении остальных видов деятельности оценка незавершенного производства производится на основании данных инвентаризации незавершенного производства в сумме фактических расходов.Расчет стоимости незавершенного производства и суммы прямых расходов, подлежащих списанию в отчетном (налоговом) периоде, оформляется расчетом.Стоимость остатков готовой продукции на складе определяется на основании данных о движении и остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце (за исключением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП). Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе на начало месяца, увеличенной на сумму прямых затрат на выпуск продукции за месяц (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную продукцию за текущий месяц.Внереализационные доходы и расходы ООО «МК ВНЗМ» учитываются для целей налогообложения прибыли в полном объеме. Предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.Представительские расходы для целей налогообложения прибыли включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.Для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.Предприятие для целей исчисления налога на прибыль резервы не формирует.Расходы на оплату процентов по кредитам и займам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) Предприятие учитывает при налогообложении прибыли в сумме, не превышающей предельной величины.Предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на коэффициент, установленный ст. 269 НК РФ. Проценты включаются в расходы в конце каждого месяца.Составление справки-расчета подлежащих получению (уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам производится финансовым отделом.Предприятие ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров. Регистрами налогового учета доходов и расходов признаются распечатки:По счету 90 «Продажи» – для налогового учета доходов от реализации товаров (работ, услуг);По счету 91.1 «Прочие доходы и», счету 91.2 «Прочие расходы» – для налогового учета доходов и расходов от реализации прочего имущества и внереализационных доходов; По счетам 20, 23, 25, 26 – для налогового учета прямых и косвенных расходов; Другие составляющие налоговой базы по налогу на прибыль учитываются во вспомогательных налоговых расчетах и хранятся в электронном виде. На рисунка 3,4 представлена структура налогового учета по налогу на прибыль.Рисунок 3 – Структура налоговой базы по налогу на прибыльРисунок 4 – Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета на ООО «МК ВНЗМ»Как уже было отмечено выше, с целью определения налога на прибыль предприятию необходимо вести налоговый учет и составлять налоговые регистры. [9 с. 38].Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций, осуществляющую производственную деятельность, отражаются на пассивном балансовом счете 68 «Расчету по налогу на прибыль».Счет пассивный. По кредиту отражаются начисленные суммы налога на прибыль, по дебету – суммы, уплаченные в бюджет.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Налоговый Кодекс часть II (с изменениями и дополнения-ми на 21.04.2017.)
2. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00486
© Рефератбанк, 2002 - 2024