Затраты и пути их оптимизации в целях повышения доходности предприятия (на примере предприятия)

Цель работы - повышение эффективности затрат предприятия.
Данную цель можно достигнуть через решение задач:
1. рассмотрение теоретических аспектов, которые влияют на величину затрат организации;
2. анализ видов затрат, методов оценки эффективности произведенных затрат;
3. анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «РУСКОМ» за 2013- 2015 гг,;
4. выделение основных направлений повышения эффективности затрат ООО «РУСКОМ» и оценка их экономической целесообразности;
5. разработка мероприятий по уменьшению затрат;
6. расчет экономической эффективности разработанных мероприятий.
Объект исследования – ООО «РУСКОМ», занимающееся производством и реализацией автомобильных компонентов.
Предмет исследования - затраты предприятия ООО «РУСКОМ».
Работа содержит введение, три основные главы, заключе ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ НА ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ 5
1.1 Экономическая сущность затрат предприятия 5
1.2 Методика оценки затрат на выпуск продукции 13
1.3 Основные пути снижения затрат предприятия 20

2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РУСКОМ» И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «РУСКОМ» 25
2.2 Анализ затрат на выпуск продукции ООО «РУСКОМ» и определение «проблемных» мест 32

3 Предложения по снижению затрат ООО «РУСКОМ» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 53
Приложения 58

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в сегодня затраты определяют уровень прибыли.
В целом под термином «затраты» понимаются общие затраты предприятия, которые выражены в стоимостной форме, и при этом возникают на каждом этапе производства и дальнейшего доведения готовой продукции до Потребителя. Кроме затрат на производство продукции, к затратам относят затраты на доставку, укомплектацию, хранение и продажу готовой продукции, а также исследование спроса, рекламу, обязательное социальное и медицинское страхование и, при необходимости, страхование имущества.
Если рассматривать понятие затрат в целом, то затраты - это себестоимость производства, и дальнейшей реализации продукции.
Вопросам снижения затрат и повышении эффективности затрат в организации были посвяще ны труды ведущих экономистов, таких как, А.Ф.Аксененко, Л.Е.Басовский [7], В.В., Н.Г.Чумаченко, Бочаров [10], В.М.Глазунов [12], В.Б.Ивашкевич, И.А.Ламыкин, А.Д.Шеремет [51], Э.А.Котляр [25], М.А.Вахрушина, Т.В.Шишкова, О.Е.Николаева, С.А.Николаева, П.П.Новиченко, В.Д.Новодворский, И.И.Поклад, В.Ф.Палий, М.З.Пизенгольц, С.А.Стуков, Б.Рахаев [39]и других.
Разнообразные взгляды на данную проблему определяют проблемы с использованием методик понижения затрат и оценки резервов, имеющихся у предприятия. Требуется дальнейшее исследование данной проблемы в условиях изменения экономики России на базе тщательного анализа теоретико-методологической основы управления затратами предприятия, его эффективного использования как фактора экономического развития предприятия.
Этим обусловлена тема исследования, принятая к анализу, ее актуальность.
Цель работы - повышение эффективности затрат предприятия.
Данную цель можно достигнуть через решение задач:
1. рассмотрение теоретических аспектов, которые влияют на величину затрат организации;
2. анализ видов затрат, методов оценки эффективности произведенных затрат;
3. анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «РУСКОМ» за 2013- 2015 гг,;
4. выделение основных направлений повышения эффективности затрат ООО «РУСКОМ» и оценка их экономической целесообразности;
5. разработка мероприятий по уменьшению затрат;
6. расчет экономической эффективности разработанных мероприятий.
Объект исследования – ООО «РУСКОМ», занимающееся производством и реализацией автомобильных компонентов.
Предмет исследования - затраты предприятия ООО «РУСКОМ».
Работа содержит введение, три основные главы, заключение, список литературы. В первой главе проведем анализ категории «затраты», рассмотрим классификацию, структуру и виды затрат предприятия. Во второй главе проведем анализ хозяйственной деятельности ООО «РУСКОМ» и анализ затрат организации за три года. В третьей главе представлены мероприятия по повышению эффективности затрат предприятия.
В процессе работы были использованы работы отечественных и зарубежных авторов, научная и методическая литература, монографии, периодика из экономических журналов и газет.

1486,45
224,78
87,24
17,82
6,23
Таким образом, в 2015 году рост выработки произошел за счет роста числа рабочих дней, а уменьшился - за счет снижения среднечасовой выработки 1 рабочего. Но при этом среднегодовая выработка увеличивается.
Анализ финансового результата предприятия включает анализ показателей выручки, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.
Таблица 8 - Состав и динамика прибыли ООО «РУСКОМ» за 2013-2015 гг
№ п/п
Показатель
Значение показателя, тыс.руб.
Абс. изменение показателя
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2014/13
2015/14
1
Валовая прибыль, тыс руб
29с526
29 с 243
34 с 137
-283
4894
2
Коммерческие расходы, тыс. руб
422
670
480
248
-190
3
Управленческие расходы, тыс.руб
 
 
 
4
Прибыль от продаж , тыс.руб
29104
28573
33657
-531
5084
5
Проценты к получению, тыс. руб.
 
4
 
4
-4
6
Проценты к уплате, тыс. руб.
 
30
 
30
-30
7
Прочие доходы, тыс. руб.
125,00
14
4,00
-111
-10
8
Прочие расходы, тыс. руб.
 483,00
148
 95,00
-335
-53
9
Прибыль до налогообложения (4+5-6+7-8) , тыс. руб.
28746
28413
33566
-333
5153
10
Налоги из прибыли, тыс. руб.
6899
6819
8056
-79
1237
11
Чистая прибыль, тыс. руб.
21847
21594
25510
-253
3917
На ООО «РУСКОМ» в 2013 году наблюдается положительный финансовый результат. Сумма прибыли до налогообложения в 2014 году выросла по сравнению с 2016 годом.
Деятельность ООО «РУСКОМ» в целом прибыльна, что свидетельствует об эффективном использовании организацией собственных ресурсов и грамотном финансово – хозяйственном управлении предприятием.
Далее следует рассчитать рентабельность продаж от продукции.
Рентабельность продаж можно рассчитать по формуле:
(19)
Где - прибыль от реализации продукции, - полученная прибыль.
Данный показатель показывает эффективность деятельности организации через показатель прибыли на каждый рубль выручки.
= 29 526 / 135 171,20*100% = 21,8%.
= 29 243,11 / 149 303,31*100% =19,6%.
=34 137,4 / 176 764,10*100% =19,3%.
Рентабельность продаж ООО «РУСКОМ» в 2015 году снизилась по сравнению с 2014 годом и с 2013 годом. Это говорит о снижении эффективности деятельности организации.
Далее рассчитаем показатель уровня рентабельности продукции ООО «РУСКОМ» по формуле:
= (20)
Где З – затраты на производство и реализацию продукции.
= 29 526 / 105 645,2*100% = 27,9%.
=29 243,11 / 120 060,2*100% =24,4%.
=34 137,4 / 142 626,7*100% =23,9%.
Таким образом, рентабельность продукции также снижается, а следовательно расчет уровень затрат.
2.2 Анализ затрат на выпуск продукции ООО «РУСКОМ» и определение «проблемных» мест
Далее следует проанализировать затраты по калькуляционным статьям.
Таблица 9 - Динамика затрат (себестоимости) ООО «РУСКОМ» по статьям калькуляции за 2013- 2015 гг.
№ п/п
Статьи затрат
Показатель
Относительное изменение (в %)
2013 год
2014 год
2015 год
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
13/12
14/13
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Материалы
29 101
27,6
32 207
26,83
28 011
19,64
-7,91
-7,19
2
Зарплата
31 330
29,7
40 568
33,79
52 899
37,09
7,43
3,30
3
Премиальная часть
20 887
19,8
18 226
15,18
21 607
15,15
-4,62
-0,03
4
Страховые взносы
13 733
13,0
15 463
12,88
22 501
15,78
2,78
2,90
5
Цеховые затраты (без зп и отчислений))
2 502
2,37
1 808
1,51
1 515
1,06
-1,31
-0,44
6
Затраты на эксплуатацию и содержание оборудования
1 032
0,98
1 098
0,91
1 162
0,81
-0,16
-0,10
7
Общехозяйственные затраты
7 000
6,63
10 500
8,75
14 693
10,30
3,68
1,56
8
Внепроизводственные затраты
60
0,06
190
0,16
240
0,17
0,11
0,01
Итого
105 645
100
120 060
100
142 627
100,00
0,00
0,00
В ходе анализа можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат приходится на материалы и зарплату (включая премии и отчисления). Две данные группы затрат вместе составляют в затратах организации 90%. Следовательно, основным направлением повышения эффективности затрат будут мероприятия, направленные на снижение затрат именно по данным статьям.
Анализ следует начать с определения динамики.
Таблица 10 - Анализ затрат
Продолжение таблицы 10
Исходя из данных таблицы 10 можно отметить, что в 2015 г. растут относительно 2013 г: затраты на топливо и электроэнергию – на 84,89%. (объясняется ростом тарифов и объемов используемого топлива); затраты на аренду и эксплуатацию помещений, оборудования и транспорта – на 75,67%; расходов на перевозку продукции - на 69,87 %, а также на зарплату. В целом затраты увеличились на 35,01%, что превышает темпа роста выручки (30,77%). Увеличение затрат обусловлено развитием предприятия, ростом оборотов, увеличением количества арендуемых площадей, а также скачком в стоимости энергоносителей, топлива, а также цены валютных комплектующих за счет роста курса доллара.
Следует также определить соотношение переменных и постоянных затрат на предприятия. Для этого проведем деление всех затрат на постоянные и переменные. К переменным затратам отнесем: затраты на сырье, материалы и комплектующие, затраты на зарплату в переменной ее части, страховые выплаты на переменную часть зарплаты, расходы на перевозку продукции, потери от недостачи, порчи при хранении, транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Постоянные затраты: постоянная часть зарплаты; страховые выплаты в части постоянной зарплаты; затраты на топливо и электроэнергию; затраты на аренду и эксплуатацию помещений, оборудования и транспорта; затраты на обслуживание и ремонт основных средств; амортизация; затраты на рекламу. Динамика постоянных и переменных издержек обращения представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ переменных и постоянных затрат
По данным таблицы 11 видно, что переменные затраты в 2015 г. по сравнению с 2014 годом растут. Рост составил 3002,98 тыс.руб., или на 4,91 %, что объяснимо расширением производства. По постоянным затратам в 2015 г. также заметен рост на 33,21%. Это объясняется ростом затрат на аренду, ростом премиальной части зарплаты, увеличением затрат на содержание и ремонт основных средств из-за их износа, роста затрат на топливо и электроэнергию.
В составе транспортных затрат значительную часть составляет стоимость бензина. Проведем более подробный анализ в таблице 12.
Таблица 12 - Анализ расходов на бензин
Организация имеет в собственности 6 автомобилей ГАЗ - 33021 (Газель). Автомобили работают на бензине. Увеличение цены бензина обуславливает увеличение затрат на топливо. В таблице 13 проведем анализ затрат на аренду складских помещений.
Таблица 13 - Анализ затрат на аренду помещений
Запасы и готовая продукция хранятся на четырех (пяти в 2015 г) арендуемых складах общей площадью в 2015 году более 1200 кв. м. На всех складах хранение организовано на деревянных паллетах. Однако, следует учитывать, что на складах не предусмотрено высотное хранение. Если организовать высотное хранение, то это позволит более эффективно использовать имеющиеся склады.
Определим влияние каждого фактора по методике Г.В.Савицкой на примере модуля блока питания за период 2014-2015 гг. Заполним таблицу данных:
Таблица 14 –Исходные данные для проведения факторного анализа затрат за 2014-2014 год на примере модуля блока питания
Показатель
2014
2015
Отклонение
от плана
Объем производства, шт
124677,00
116891,00
-7786,00
Постоянные расходы, тыс.руб
58907,00
78471,00
19564,00
Переменные затраты, тыс.руб
61153,00
64156,00
3003,00
Сумма переменных затрат на ед. продукции, руб/шт
490,49
548,85
58,36
Себестоимость ед. продукции, руб
962,97
1220,17
257,20
Определим изменение себестоимости за счет:
объема производства = Сусл1 - Спл = 58907/116891+490,49-962,97 = -471,98 руб.
суммы постоянных затрат = Сусл2 - Сусл1 = (78471,00/116891,00+490,49)-(58907/116891,00+490,49) = 0,1674 руб.
сумма удельных переменных затрат = Сф - Сусл2 = 1220,17-(78471/116891+490,49) = 729,009 руб.
Общее изменение суммы себестоимости единицы готовой продукции за период 2014-2015 год составило 257,20 рублей, из них за счет увеличения объема производства себестоимость снизилась на 471,98 рублей, а из-за увеличения переменных затрат себестоимость увеличилась на 729,01 рублей. Можно сделать вывод, что необходимо увеличивать объемы производства для снижения себестоимости.
По итогу проведенного анализа затрат, можно рекомендовать следующие направления снижения:
1. Снижение премиальной части зарплаты персонала
2. Снижение затрат на бензин
3. Снижение затрат на доставку грузов
4. Снижение затрат на аренду складов
По предлагаемым направлениям можно запланировать мероприятия:
1. Использование газобаллонного оборудования на ГАЗЕЛях предприятия.
2. Доставка сырья и материалов собственным транспортом.
3. Реорганизация склада для обеспечения высотного хранения (приобретение многоярусных стеллажей).
4. Изменение системы премирования в организации на основании KPI.
3 Предложения по снижению затрат ООО «РУСКОМ»
По мероприятиям, которые были предложены в главе 2 необходимо просчитать возможный эффект. Переход на газ путем установки газобаллонного оборудования является одним из направлений станет снижения затрат на бензин.
Проведем анализ предложения, которые занимаются установкой газобаллонного оборудования на ГАЗЕЛи.
Таблица 15 - Стоимость установки газобалонного оборудования
№ п/п
Компания
Стоимость газобаллонного оборудования и его установки, руб.
Гарантия
1
ООО «Промкриоген»
26590
2 года
2
MAX- и-GAS
26600
2 года
3
ИП Котов Д.Г
25425
1 год
4
ООО «Газ-Ойл»
25550
1 год
5
СТО ГАЗ
24520
1 год
6
Варшава СТО
24100
70 км пробега
По выбору специалистов предприятия было принято решение обратиться на предприятие «СТО ГАЗ», которое находится по адресу: Тольятти, г. Тольятти, ул. Индустриальная, 8А. Предприятие обеспечивает гарантийное обслуживание, гарантийный срок составляет год эксплуатации. Стоимость установки на 6 автомобилей: 24520*6 = 147 120 рублей.
Посчитаем затраты на бензин и на газ при неизменной эксплуатации автомобиля.
Норма бензина на 100 км пробега: 17,3 л. по цене за 1л АИ-92 – 34 руб (предоплата безналом).
Норма газа на 100км пробега: 18,5 л. по цене 17 руб. за 1л.
Затраты на бензин/газ в год посчитаем по формуле.
З = (Пкл*Нрасх/100)*Ц (21)
Пкл – пробег автомобиля за год, км
Нрасх – расход бензина/газа на 100 км (расход бензина на 100 км равен 11,5 литрам, расход газа на 100 км равен 13 литрам);
Ц – цена 1 л. топлива
Средний пробег каждой газели в день 529 км.
З1 = (280*529км * 17,3 л. / 100км) * 34 руб./л * 6 газелей = 5 227 451 руб. – до установки газобаллонного оборудования
З2 = (280* 529км * 18,5л. / 100км) * 17,0 руб./л. * 6 газелей = 2 795 024 руб – после установки газобаллонного оборудования
Экономия по топливу составит:
Эм =5 227 451- 2 795 024 = 2 432 426,6 рублей
Годовой экономический эффект:
Эг = 2 432 426 – 147 120 = 2 285 306 рублей
Так для реализации мероприятия необходимы капитальные вложения, необходимо рассчитать срок окупаемости мероприятия по формуле:
(22)
Ток = 147 120/ 2 432 426 = 0,06г (в течение месяца)
Далее определим возможную экономию от отказа от услуг транспортных компаний. У организации заключены договоры на поставку с двумя крупными поставщиками, которые доставляют сырье, материалы и комплектующие три раза каждую неделю. Затраты предприятия на транспортные услуги, оказанные третьим лицам составили 2 682 тыс. рублей. При анализе мы отметили, что собственные автомобили предприятия недогружены, т.е. имеется возможность повысить эффективность использования собственного транспорта.
Расстояние до поставщика №1 равно 192 км (в обе стороны), а до поставщика 2 - 148 км (в обе стороны), что при трехкратной доставке каждую неделю составит 4080 км в месяц.
При доставке собственными автомобилями затраты будут: 4080*(18,5/100)*17 = 12 832 руб. в месяц, в год = 12,832 * 12 = 153,98 тыс.руб. Учитывая расходы на дополнительное обслуживание автомобилей по пробегу что составит около 10 тыс.руб. в месяц (120 тыс.руб. в год). К увеличению зарплаты водителей это не приведет. Таким образом, при доставки собственными машинами, затраты составят: 273 980 рублей в год.
Рассчитанная экономия по транспортным расходам сторонним организациям составит:
Эм =2 682,00 – 273,98 = 2408.02тыс.руб.
Предложенное мероприятие помимо экономии приведет к повышению эффективности использования собственного транспорта и персонала (водителей).
Рассчитаем экономию при организации высотного хранения На всех складах хранение организовано на паллетах без применения ярусных стеллажей. Если закупить оборудование и смонтировать трехуровневые стеллажи в самом большом складе, то это повысит эффективность использования площадей и позволит отказаться от аренды части площади. Среднегодовая стоимость запасов за 2015 г. была 21,420 млн.руб.. На 1 кв. метр всех складов приходится 17,41 тыс.руб продукции (21420/1230), после переоборудования самого большого склада площадью 330 кв.м, полезная площадь его составит: 330*3=990 метров квадратных, что даст возможность размещать продукции на сумму 990*17,41 = 17 235,9 тыс. руб. Предприятие может отказаться от использования трех меньших по площади складов (290,240,220 кв. м), тем самым, снизив арендную плату на (290+240+220) кв.м * 0,240 тыс.руб. * 12 месяцев = 2.160 млн.руб.
Затраты на приобретение стеллажей представлены в таблице 16.
Таблица 16 - Затраты на переоборудование склада
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Стоимость стеллажей
75,0
Транспортировка
3,5
Монтаж и установка
30,0
Приобретение погрузчика
146,00
Зарплата водителя погрузчика в год + соц. отчисления
(10.0 + 50%*10.00)*1,304 = 20.10*12 = 241,2
Итого
495,7
Расчет экономии следует проводить с учетом эффекта от приобретения погрузчика – снижения трудоемкости процессов погрузки/разгрузки. Годовой эффект от внедрения мероприятия будет включать в себя оба этих показателя.
Таблица 17 - Расчет снижения трудоемкости при обслуживании складских операций
Наименование работы
Время до внедрения мероприятия
Время после внедрения мероприятия
Экономия,%
Погрузка ГП
48,6
35,2
-27,57%
Разгрузка ГП
54,2
41,8
-22,88%
Размещение ГП
140,3
94
-33,00%
ИТОГО:
243,1
171
-29,66%
Прирост производительности при снижении трудоемкости рассчитывается по формуле:
, (23)
Где ТЕ – снижение трудоемкости операций, %
ПТ – рост производительности труда, %
ПТ = 29,66*100/ (100-29,66) = 42,17%
Прирост выручки будет равен приросту производительности труда., так как увеличение персонала не предусмотрено.
Этот прирост приходится только на 20 человек, которые заняты на складе. В целом по предприятию прирост составит 1,16%:
ΔПт.общ. = ΔПт*Чраб/ Чотч (24)
ΔПт.общ. =42,17%*20/724 = 1,16%
Чтобы найти экономию по зарплате и социальным отчислениям. Следует рассчитать условную экономию:
, (25)
Экономия по зарплате рассчитаем по формуле
(26)
Экономию по обязательным отчислениям рассчитаем по формуле
(27)
Экономия по условно-постоянным затратам рассчитаем по формуле 28. Она составит 538,98 тысяч рублей.
(28)
Общую экономию себестоимости по данному мероприятию найдем сложением экономии по зарплате, экономии по отчислениям по зарплате, экономии условно-постоянных расходов:
Условно-годовую экономию рассчитаем по формуле
(29)
Эуг = 1651,08-241,2 = 1409,88
Последним мероприятием рассмотрим изменение системы премирования.
Для увеличения мотивации персонала предлагаем использовать другую систему премирования. KPI (кей пи ай) (key performance indicator) — это основные показатели эффективности деятельности персонала. использовать KPI можно по разному - как для оценки работы всего предприятия, и конкретных сотрудников. С помощью системы KPI можно осуществлять контроль и оценивать эффективность работы каждого направления, а также построить сбалансированную и эффективную систему оплаты труда персонала. Главное условие, чтобы система KPI работала возможность его измерения показателя.
Таблица 18 - Наиболее распространенные KPI и система их измерения/расчета
Ключевые показатели эффективности
Система измерения/расчета
Коммерческие показатели
Выручка
План/факт (отношение факта выручки к плану выручки)
Прибыль
План/факт (отношение факта прибыли к плану прибыли)
Другие показатели
План/факт
Некоммерческие (качественные) показатели
Соблюдение сроков сдачи отчетов
План/факт (отношение фактического срока подачи отчета к плановому сроку подачи отчета)
Выполнение плана по любому показателю
План/факт
«Текучка» персонала
План/факт (отношение фактического процента «текучки» к плановому проценту «текучки»)
Количество новых покупателей/поставщиков/клиентов и т.д
План/факт
Другие показатели
План/факт
Система оплаты труда на основании KPI обеспечивает контроль за показателями деятельности предприятия; оценивает личную эффективность каждого работника и руководителя, структурного подразделения и всего предприятия в целом; ориентирует персонал на выполнение требуемых результатов; повышает управляемость ФОТ и снижает время на его расчет.
Таблица 19 – Процент выполнения показателя и коэффициент
Процент выполнения показателя
Коэффициент
Смысл коэффициента
Выполнение плана менее 50%
Недопустимо
Выполнение плана 51-89%
0,5
Низкий уровень
Выполнение плана на 90-100%
1
Достижение целевого значения (выполнение плана)
Выполнение плана 101-120%
1,2
Лидерство
Выполнение плана более 120%
1,5 - 2
Агрессивное лидерство или управление точностью планирования
Для работы по системе KPI надо:
1. Сформулировать мотивационную формулу, по которой будет проводится расчет зарплаты.
2. Определить доли «фиксированной части», «переменной части» и «премии» в зарплате
3. Определить формулу расчета переменной части зарплаты
4. осуществить проверку: продумать и посчитать все варианты размеров зарплаты при каждом значении KPI
5. Сформулировать и сформировать документ «мотивационная схема персонала»
Предлагаем по KPI премировать весь персонал. Постоянная и переменная доля зарплаты относится 50/50. Показатели KPI к внедрению:
KPI1 — процент выполнения плана производства;
KPI2 — процент выполнения плана реализации в целом по предприятию.
Веса каждого показателя и его влияние на бонусную часть представим в таблице 20:
Таблица 20 - Влияние показателя на переменную часть заработной платы
KPI
Влияние на переменную часть, %
KPI1 — процент выполнения плана производства
70
KPI2 — процент выполнения плана реализации в целом по предприятию
30
Итого
100
Определим значения расчетного коэффициента для каждого из показателей (табл. 21).
Таблица 21 - Коэффициенты в зависимости от процента выполнения плана
Процент выполнения показателя
Коэффициент
Выполнение плана менее 50%
Выполнение плана 51-89%
0,5
Выполнение плана на 90-100%
1
Выполнение плана более 100%
1,2 (по KPI 1)
Формула расчета переменной части (ПЧ) зарплаты выглядит так:
ПЧ = Плановая сумма переменной части * (Вес KPI1* Коэф. KPI1 + Вес KPI2 *Коэф. KPI2)
База премиальной части составит: Годовой ФОТ в 2015 году (74505,3) * 50% = 37252,7 тыс. рублей. Т.е. к выплате при невыполнении всех показателей сумма будет меньше, чем было раньше (см. основная зарплата всех сотрудников – 52 899 тыс. рублей).
По этой методике расчета просчитаем все варианты сочетания основной и премиальной части зарплаты при выполнении KPI 1 и KPI 2.
Таблица 22 - Проверка возможных вариантов размеров зарплата/премия при всех возможных значениях KPI , тыс.руб
KPI1/KPI2
<50%
51-89%
90-100%
<50%
37 252.7
42 840.6
48 428.5
51-89%
50 291.15
55 879.1
61 466.95
90-100%
63 329.59
68 916.6
74 505.4
 >100%
68 544.97
74 132.87
79 720.77
В 2015 году планы производства выполнялись на 80-90%, а показатель плана продаж – на 51—89%, т.е снижение затрат на зарплату и премию в этом случае составит 74506 – 55879,1 = 18 626,90 тыс. рублей. Дополнительных затрат мероприятие не принесет. Оценим также изменение зарплаты при перевыполнении планов. Предположим, что план продаж перевыполнен на 5% - он составит = 176 764*105% = 185 602,2 тыс. рублей. Расходы на зарплату в данном случае составят 79 720,77 тыс. рублей (42,95% от выручки против 42,15% до внесения изменений). Прирост затрат на зарплату в выручке составит менее 1% при увеличении выручки на 5%. Эта методика достаточно эффективна для обеспечения мотивации персонала, направлена на повышение как уровня заинтересованности в собственном результате, так и результате компании в целом.