Вход

Взаимодействие между таможенными и налоговыми органами при экспорте товара

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 374472
Дата создания 09 января 2018
Страниц 32
Мы сможем обработать ваш заказ 18 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
820руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. ПОНЯТИЕ ЭКСПОРТА ТОВАРА, ЕГО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ……………………………………………………………………………6
1.1. Экспорт товара………………………………………………………...6
1.2. Таможенно - правовое регулирование экспорта………………….....8
1.3. Налогообложение при экспорте товаров……………………………12
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА…………………………………18
2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаров……………………………………………………………18
2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона……………..20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..30
...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. ПОНЯТИЕ ЭКСПОРТА ТОВАРА, ЕГО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ……………………………………………………………………………6
1.1. Экспорт товара………………………………………………………...6
1.2. Таможенно - правовое регулирование экспорта………………….....8
1.3. Налогообложение при экспорте товаров……………………………12
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА…………………………………18
2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаров……………………………………………………………18
2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона……………..20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..30

Введение

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. ПОНЯТИЕ ЭКСПОРТА ТОВАРА, ЕГО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ……………………………………………………………………………6
1.1. Экспорт товара………………………………………………………...6
1.2. Таможенно - правовое регулирование экспорта………………….....8
1.3. Налогообложение при экспорте товаров……………………………12
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА…………………………………18
2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаров……………………………………………………………18
2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона……………..20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..30

Фрагмент работы для ознакомления

Конституционный Суд РФ в своих решениях неоднократно подчеркивал, что стремление России не ставить себя в более неблагоприятные условия в области таможенного дела по сравнению с зарубежными странами отвечает интересам государства в области экономической безопасности. В таможенном деле в качестве ориентира для такого стандарта принято считать новую редакцию Киотской конвенции, одобренную Всемирной таможенной организацией в 1999 г.Конвенция устанавливает основополагающие принципы и средства с целью создания современной таможенной администрации и приведения национального законодательства в соответствие с требованиями упрощенного, гармонизированного и более гибкого процедурного подхода без ущерба эффективным методам таможенного контроля. Положения Конвенции позволяют участникам ВЭД как можно эффективнее выполнять свои обязательства, установленные таможенным законодательством.Составляя самостоятельный предмет ведения РФ, таможенное регулирование осуществляется нормами российского законодательства, а также нормами, содержащимися в международных договорах, конвенциях, соглашениях (например, Конвенция о временном ввозе от 26 июня 1990 г., Конвенция МДП).Предметом таможенного регулирования являются многочисленные двусторонние соглашения, конвенции между Российской Федерацией, Правительством РФ и зарубежными государствами о сотрудничестве и взаимопомощи по таможенным вопросам, в том числе о создании на территориях стран – членов СНГ таможенного союза и единого таможенного пространства.Российская Федерация также имеет определенные международные обязательства о построении своей таможенной системы на основе общепризнанных международных норм и практики. Так, например, согласно ст. 55 и 78 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве, учреждающего партнерство между Российской Федерацией с одной стороны и Европейскими сообществами и их государствами-членами – с другой, Россия должна стремиться к совместимости своего таможенного законодательства с законодательством Сообщества.Налогообложение при экспорте товаровПо-прежнему предметом споров налоговых органов и экспортеров остается проблема обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов «входного» НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при производстве и (или) реализации на экспорт.В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. При этом согласно ст. 147 НК РФ  в целях исчисления НДС  местом реализации товаров признается Россия, если товар в момент отгрузки или транспортировки находится на ее территории. Таким образом, реализация товаров на экспорт подлежит обложению НДС. Пунктом 1 ст. 164 НК РФ установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется ставка налога в размере 0% при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Сумма налога по операциям, связанным с реализацией товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 НК РФ). В пункте 6 ст. 164 НК РФ определена обязанность предоставления в налоговые органы отдельной налоговой декларации в случае осуществления операций по реализации товаров на экспорт. По операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждой операции, уменьшается на сумму налоговых вычетов и определяется по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 173 НК РФ).Превышение сумм налоговых вычетов подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения сумм НДС экспортеру установлен п. 4 ст. 176 НК РФ. Согласно этому пункту возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС по ставке 0% и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В течение этого срока налоговый орган проверяет обоснованность применения «нулевой» налоговой ставки и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении налога. Если налоговым органом полностью или частично отказано в возмещении НДС, то не позднее 10 дней он обязан представить экспортеру мотивированное заключение такого решения. Если в течение этого срока решение об отказе в возмещении сумм НДС не вынесено и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, то налоговый орган должен принять решение о возмещении на сумму, по которой нет решения об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.В случае если налоговый орган принял положительное решение о возмещении сумм налога, но у налогоплательщика имеется недоимка и пени по НДС (либо недоимки и пени по иным налогам и сборам или задолженность по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат), то указанные суммы подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа. Такой зачет налоговые органы производят самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.При отсутствии указанной недоимки суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению. Налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и не позднее трех месяцев направляет его для исполнения в соответствующий орган федерального казначейства.Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения ими решения налогового органа. Если такое решение органы федерального казначейства не получат по истечении семи дней со дня направления его налоговым органом, то датой поступления данного решения признается восьмой день.При нарушении сроков, установленных п. 4 ст. 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.Правительством Российской Федерации распоряжением от 7 марта 2008 г. N 288-р одобрена Концепция создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров (далее - Концепция). Концепция разработана в целях совершенствования системы межведомственного информационного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, участвующих в пределах своей компетенции и полномочий в осуществлении функций по контролю вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контролю правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.Концепция определяет основные цели и задачи создания системы контроля, ее информационно-технологическую архитектуру, государственных заказчиков работ по созданию системы контроля, порядок информационного взаимодействия и обеспечения информационной безопасности, этапы создания, функционирования и развития системы контроля, а также источники финансового обеспечения работ по ее созданию и развитию.Создание системы контроля осуществляется в соответствии со следующими основными принципами: использование электронного документооборота при организации информационного взаимодействия между участниками внешнеэкономической деятельности, таможенными и налоговыми органами;использование по мере появления соответствующего нормативно-правового обеспечения имеющих юридическую значимость первичных документов, передаваемых в электронной форме;автоматическое формирование сведений, необходимых для подтверждения фактического вывоза товаров на основе информации, содержащейся в первичных документах;исключение повторного ввода информации;оперативное предоставление таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности информации об осуществлении ими фактического вывоза товаров преимущественно в форме электронных документов, имеющих юридическую значимость;оперативный обмен между налоговыми и таможенными органами сведениями, необходимыми для осуществления мероприятий по таможенному и налоговому контролю;использование инфраструктуры общероссийского государственного информационного центра управления межведомственным информационным обменом и доступом к данным государственных информационных систем для предоставления государственных услуг в электронном виде, для организации информационного взаимодействия между налоговыми и таможенными органами с использованием современных средств идентификации участников информационного взаимодействия, а также электронной цифровой подписи;обеспечение защиты информации, обрабатываемой в системе контроля, в соответствии с законодательством Российской Федерации;централизация функций управления эксплуатацией инфраструктуры межведомственного информационного взаимодействия;обеспечение юридической значимости информации, содержащейся в электронных документах, используемых в рамках системы контроля, для осуществления контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.Федеральная налоговая служба (ФНС России), действующая на основании Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", и Федеральная таможенная служба (ФТС России), действующая на основании Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.08.2004 N 429 "О Федеральной таможенной службе", руководствуясь Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.2005 N 30 "О типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти", в целях пониженная криминализации в области осуществления экспортных операций создали эффективный механизм взаимодействия таможенных и налоговых органов по вопросам обеспечения полноты поступления в бюджет налогов, сборов и таможенных платежей, их взыскания и наложения штрафных санкций, выполнения задач, возложенных законодательством Российской Федерации. 2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаровСотрудничество между ФНС и ФТС осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и Соглашения от 14 июля 2005 года о сотрудничестве федеральной налоговой службы и федеральной таможенной службы.В соответствии с Соглашением, каждая Сторона:предоставляет необходимую базу данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну; принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой Стороной в соответствии с настоящим Соглашением, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне. Взаимодействие при проведении мероприятий таможенного и налогового контроля основывается на положениях Таможенного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных актов Российской Федерации, подписанного 25 июля 2005г. Соглашения о взаимодействии между налоговыми и таможенными службами. Стороны вырабатывают в рамках настоящего Соглашения согласованную позицию при подготовке проектов законодательных и иных нормативных актов, внутриведомственных и межведомственных нормативных документов, касающихся совершенствования таможенного, налогового и валютного законодательства и организации системы контроля за их соблюдением. Соглашение о сотрудничестве между ФТС России и ФНС России содержит три основных направления взаимодействия: информационное; методологическое; проведение таможенного и налогового контроля. Подписанный документ предусматривает: обмен информацией (плановый и оперативный) для контроля за соблюдением налогового, таможенного и валютного законодательства; разработка мер, обеспечивающих соблюдение законодательства и направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в этих сферах; контроль за деятельностью участников ВЭД путем оперативного информационного обмена и проведения скоординированных проверок как лиц, занимающихся внешней торговлей, так и тех, кто осуществляет оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами; унификация информации, используемой при проведении налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите; разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов сторон. Таможенники и налоговики договорились:проводить совместные семинары и консультации для повышения профессиональной подготовки своих сотрудников, своевременно информировать друг друга об изменениях в налоговом и таможенном законодательстве, о новых нормативных актах ФТС и ФНС России, знакомиться с новыми методиками налогового и таможенного контроля, выявлять новые тенденции и схемы таможенных и налоговых правонарушений и преступлений. Для выполнения возложенных на них задач стороны могут осуществлять скоординированные проверки участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами, либо привлекать в этих целях в качестве экспертов сотрудников налоговых и таможенных органов. В случае необходимости будут создаваться совместные рабочие группы из сотрудников заинтересованных подразделений.2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органовпо пресечению незаконного экспорта из Сибирского регионаБогатые сырьевые ресурсы Сибирского региона, наличие развитых отраслей промышленности привлекает большое количество иностранных партнеров, способствует развитию внешнеэкономической деятельности, придает региону ярко выраженный экспортно-ориентированный характер. По итогам 9 месяцев 2009 года в Сибирском таможенном управлении экспортировано товаров на сумму почти 10 миллиардов долларов США (9 млрд. 747,5 млн. долларов США), что составляет 86,1% от внешнеторгового оборота региона. Из них металлы и изделия из них – 38,3%, топливно-энергетические товары – 29,6%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 10,1%. По сравнению с 9 месяцами 2007 года в торговле со странами дальнего зарубежья объем экспорта увеличился на 21.1%, а со странами СНГ - на 41.5%.На территории Сибирского федерального округа функционируют крупнейшие предприятия, играющие огромную роль в развитии экономики не только Сибирского региона, но всей Российской Федерации, - «Норильский никель», Братский, Красноярский, Саяногорский алюминиевые заводы, Новосибирский завод химконцентратов, ряд иных металлургических и нефтехимических предприятий. Им принадлежит определяющая роль в экспорте природного сырья и полуфабрикатов из него.Взаимодействие таможенных органов Сибирского таможенного управления и налоговых органов Сибирского федерального округа Российской Федерации осуществляется в соответствии с Решением совместного заседания коллегий ГТК России и МНС России от 26 ноября 2002 года «О мерах по усилению взаимодействия органов МНС России и ГТК России в сфере контроля за организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность», утвержденного приказом ГТК России и МНС России от 09.01.2003 № 15/ БГ-3-06/07 и других нормативных документов, а именно:-совместно приказа МНС РФ и ГТК России от 15.05.2003 № БГ-4-06/11дсп/522дсп «Об основных направлениях совместной работы налоговых и таможенных органов по выявлению нарушений налогового, валютного, таможенного законодательства и пополнению доходной части бюджетов всех уровней;-соглашения МНС и ГТК РФ от 08.06.2000 №№ БГ-15-11/1222, 01-11/15581 по взаимному информационному обмену;- приказа Сибирского таможенного управления и Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу от 14.02.2003 №№ 174/8 «О создании аналитической группы»;- приказа Сибирского таможенного управления и Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу от 03.06.2003 №№ 25 /518 «О создании рабочей группы»;- совместного приказа Генеральной прокуратуры РФ, МВД РФ, МНС РФ и ГТК России от 04.04.2003 № 16/226/219/БГ-3-06/166/370 «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации»;-методических рекомендаций «О порядке организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении контрольных мероприятий», доведенных письмом ГТК России и МНС России от 03.06.2003 № 01-06/22761/АС-6-06/623.В целях эффективной работы во всех субъектах федерального округа из должностных таможенных органов и налоговых инспекций созданы аналитические и рабочие группы, утверждены их составы, которыми разработаны планы совместных проверочных мероприятий в отношении участников внешнеэкономической деятельности с учетом особенностей каждого региона. Данные группы проводят совместные заседания по вопросам координации совместных инспекционных мероприятий в отношении организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельности:актуальность усиления контроля по выявлению и пресечению правонарушений в сфере незаконного возмещения из бюджета НДС; рассмотрены конкретные предприятия-экспортеры, в отношении которых необходимо проведение совместных мероприятий в целях подтверждения фактов возмещения НДС из бюджета; приняты решения о привлечении к работе комиссий, по проверке обоснованности применения ставки размером ноль процентов и предъявлении НДС к вычету по экспортным операциям, должностных лиц таможенных инспекций в Сибирском Федеральном округе.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
1. ПОНЯТИЕ ЭКСПОРТА ТОВАРА, ЕГО ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ……………………………………………………………………………6
1.1. Экспорт товара………………………………………………………...6
1.2. Таможенно - правовое регулирование экспорта………………….....8
1.3. Налогообложение при экспорте товаров……………………………12
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА…………………………………18
2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаров……………………………………………………………18
2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона……………..20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………..30
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021