Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия на примере (ООО « Стройматериалы»»

Целью выпускной квалификационной работы является разработать направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью объекта исследования с целью повышения его финансовой устойчивости.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть теоретические и методические вопросы организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
- произвести анализ функционирования объекта исследования и дать оценку дебиторской и кредиторской задолженности на современном этапе функционирования;
- разработать направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженности объекта исследования и дать оценку их экономической эффективности.
Объект исследования в выпускной квалификационной работе - ООО ТД «Стройматериалы».
Предмет исследования ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..
3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРЯИТИИ
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности …………. 7
1.2 Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности…………. 12
1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия…………………………………..
15
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО ТД «СТРОЙМАТЕРИАЛЫ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия……… 23
2.2 Анализ финансовой устойчивости предпряития……………………… 27
2.3 Анализ дебиторской, кредиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» и оценка их влияния на финансовую устойчивость предпряития…………………………………………………………………

35
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО ТД «СТРОЙМАТЕРИАЛЫ»
3.1 Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО ТД «Стройматериалы»…………………………..
46
3.2 Направления совершенствования управления кредиторской задолженностью ООО ТД «Стройматериалы»…………………………..
52
3.3 Экономическая эффективность разработанных мероприятий……… 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………. 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………… 64
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………… 68

ВВЕДЕНИЕ

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у субъектов рыночных отношений возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, не получает деньги в оплату немедленно, а по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов.
Актуальность вопросов анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностей имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, так как позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Качественный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации.
Важными являются вопросы организации комплексного исследования и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является разработать направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью объекта исследования с целью повышения его финансовой устойчивости.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть теоретические и методические вопросы организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
- произвести анализ функционирования объекта исследования и дать оценку дебиторской и кредиторской задолженности на современном этапе функционирования;
- разработать направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженности объекта исследования и дать оценку их экономической эффективности.
Объект исследования в выпускной квалификационной работе - ООО ТД «Стройматериалы».
Предмет исследования – производственно-хозяйственная деятельность предприятия: текущее и перспективное состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия – объекта исследования.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были изучены работы, раскрывающие сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности, раскрывающие методы их анализа и методики управления.
Источниковая база исследования представлена работами отечественных и зарубежных авторов.
Так, в трудах Гредневой И. А., Луневой Е. В., Покудова А. В., Мокий М. С., Синициной Е. С., Шеремета А.Д. представлены сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности.
Методы и способы анализа и организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью раскрывают работы Алферовой Е. Р., Гордеевой Е. Р., Касимовой Л. И., Кривошеевой О. М., Савченковой Е. В., Широковой Н. А.
В трудах Балабанова Н. Т., Бланк В. Г., Ковалева В.В., Колчиной Н. В., Любушина Н. П., Шохина Е. И. рассмотрены вопросы влияния уровня дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.
Практическая значимость работы заключается в формировании направлений управления дебиторской и кредиторской задолженностью объекта исследования, что отразиться на повышении его финансовой устойчивости.

Коэффициент критической ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Он сходен с коэффициентом текущей ликвидности, но отличается от него тем, что в состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко – и средне ликвидные текущие активы (деньги на оперативных счетах, дебиторская задолженность с коротким сроком погашения).По данным таблицы 8 предприятие в состоянии обеспечить свои обязательства за счет денежных средств и дебиторской задолженности в 2014 и в 2016 гг.Коэффициент абсолютной ликвидности определяется соотношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). В 2016 году значение данного коэффициента составило 0,79, такООО ТД «Стройматериалы» в состоянии обеспечить 79% краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств (денежных средств, финансовых вложений).Таблица 9 – Анализ источников формирования запасов и затрат для определения типа финансовой устойчивости ООО ТД «Стройматериалы»Показатели2014 год2015 год2016год1. Собственный капитал 136581331119092. Внеоборотные активы 2267322137203. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 – п. 2) 11391-189081894. Долгосрочные пассивы 0005. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4) 11391-189081896. Краткосрочные пассивы 815728445154407. Общая величина основных источников (п. 5 + п. 6) 1954826555236298. Общая величина запасов 658143911029. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 – п. 8) 10733-3329708710. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов средств (п. 5 – п. 8) 10733-3329708711. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п. 7 – п. 8) 18890251162252712. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S)(1,1,1)(0,0,1)(1,1,1)Анализ источников формирования запасов для определения типа финансовой устойчивости ООО ТД «Стройматериалы» показал, что предприятие обладает полной финансовой устойчивостью в 2014 и в 2016 гг.В 2015 году тип финансовой устойчивости (0,0,1) – это неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, когда наблюдается недостаточная платежеспособность, но присутствует вероятность возобновления платежного равновесия путем вовлечения временно свободных источников средств и кредитных средств для временного пополнения оборотных активов. Таблица 10 – Показатели финансового состояния ООО «Стройматериалы»Показатель2014 год2015 год2016годАктивы предприятия, тыс. руб.218152977627349Оборотные средства, всего, тыс. руб.195482655523629Собственные оборотные средства, тыс. руб.11391-18908189Краткосрочные обязательства, тыс. руб.81572844515440Коэффициент автономии0,890,890,86Продолжение таблицы 10Коэффициент финансирования0,5800,34Коэффициент финансовой устойчивости1,3900,53По данным таблицы 10 значение коэффициента автономии составляет 0,86 – 0,89.Коэффициент финансирования находиться на нулевом значении в 2015 году, что говорит о том, что деятельность предпряития полностью зависела от внешних источников финансирования.Значение коэффициента финансовой устойчивости находится в пределах 0,53 – 1,39 (при нормативе 0,4 – 0,6) в 2014 и в 2016 гг.Таким образом, анализ финансового состояния ООО ТД «Стройматериалы» позволяет сделать следующие выводы: - стоимость активов предпряития увеличилась в 2015 году на 36,49% и сокращается в 2016 году на 8,15%;- стоимость внеоборотных активов предприятия увеличивается в 2015 года на 42,08% и в 2016 году на 15,49%. На долю внеоборотных средств предприятия приходиться только 10 – 13,6% стоимости активов;- стоимость оборотного капитала предприятия увеличивается на 35,85% в 2015 году и сокращается в 2016 году на 11,02%. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес приходиться на денежные средства и денежные эквиваленты (44,84% в 2016 году). На дебиторскую задолженность предприятия приходится 35,84% в 2016 году – значительный объем;- капитал и резервы предприятия составляют значительную часть в 2016 году – 43,54%;- долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствуют;- объем краткосрочных обязательств увеличивается в 2015 году в 3,8 раза и сокращается к 2016 году на 45,72%.Баланс предпряития ликвиден в 2014 году и в 2016 году. В 2015 году нарушается ликвидность, при этом ниже нормативного значения коэффициент текущей, критической и абсолютной ликвидности. Так, в 2015 предприятие не в состоянии погасить объем краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств и за счет оборотных активов. Анализ источников финансовой устойчивости ООО ТД «Стройматериалы» показал, что предприятие обладает полной финансовой устойчивостью в 2014 и в 2016 гг. В 2015 году наблюдается неустойчивое финансовое состояние – ниже нормативного значения показатели финансирования и финансовой устойчивости.2.3 Анализ дебиторской, кредиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» и оценка их влияния на финансовую устойчивость предпряитияПроведенный в работе анализ показал, что на дебиторскую задолженность ООО ТД «Стройматериалы» приходиться значительный удельный вес в активах предприятия (в 2016 году 35,84%). Рассмотрим структуру и динамику дебиторской задолженности предпряития. Так, по данным таблицы 11 дебиторская задолженность составляет 41,48% в оборотных средствах.Таблица 11 – Динамика дебиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы»Показатель2014 год2015 год2016 годТемп роста, %к 2015г.к 2016г.Оборотные средства, тыс. руб.195482655523629135,8588,98Дебиторская задолженность, тыс. руб.7588142069802187,2269,00Удельный вес ДЗ в оборотных средствах предприятия, %38,8253,5041,48137,8277,54Таблица 12 – Структура дебиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» в 2014 годуПоказатель2014 годУд. вес, %По срокам образованияДо 1 мес.От 1 до 3 мес.От 3 до 6 мес.От 6 до 12 мес.Свыше 12 мес.Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб.704892,88261014682101165704Авансы выданные, тыс. руб.1722,27172Прочие дебиторы, тыс. руб.3684,85124244Дебиторская задолженность всего, тыс. руб.7588100290617122101165704Доля в общей сумме дебиторской задолженности, %10038,3022,5627,692,179,28В 2014 году наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей – 92,88%. В зависимости от сроков образования наибольший удельный вес составляет задолженность сроком от 1 до 3 месяцев – 38,3%.В 2015 году наибольший удельный вес также приходится на задолженность покупателей – 94,04% (таблица 13) и задолженность сроком от 1 до 3 месяцев – 47,94%.Таблица 13 – Структура дебиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» в 2015 годуПоказатель2015 годУд. вес, %По срокам образованияДо 1 мес.От 1 до 3 мес.От 3 до 6 мес.От 6 до 12 мес.Свыше 12 мес.Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб.1336094,04620247091722603124Авансы выданные, тыс. руб.1040,73104Прочие дебиторы, тыс. руб.7425,22504238Продолжение таблицы 13Дебиторская задолженность всего, тыс. руб.14206100681049471722603124Доля в общей сумме дебиторской задолженности, %10047,9434,8212,124,240,87К 2016 году объем дебиторской задолженности покупателей увеличивается и составляет 95,86% - таблица 14.Таблица 14 – Структура дебиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» в 2016 годуПоказатель2016 годУд. вес, %По срокам образованияДо 1 мес.От 1 до 3 мес.От 3 до 6 мес.От 6 до 12 мес.Свыше 12 мес.Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб.939695,8647512711163092212Авансы выданные, тыс. руб.620,6362Прочие дебиторы, тыс. руб.3443,51241103Дебиторская задолженность всего, тыс. руб.980210050542814163092212Доля в общей сумме дебиторской задолженности, %10051,5628,7116,630,942,16В 2016 году наибольший удельный вес приходится на задолженность периодом до 1 месяца – 51,56% - рисунок 8.Основным показателем при анализе дебиторской задолженности является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность.Рисунок 8 – Структура дебиторской задолженности ООО «Стройматериалы» в зависимости от сроков ее образованияТаблица 15 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» Показатель2014 год2015 год2016 годАбсолютное отклонениеК 2015г.К 2016 г.Выручка от реализации, тыс. руб.34468912997271204-331692258207Дебиторская задолженность, тыс. руб.75881420698026618-4404Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности45,430,9127,67-44,526,75Время оборачиваемости дебиторской задолженности, дней839313385-380По данным таблицы 15, видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно сократился в 2015 году, что привело к увеличению периода оборта на 385 дней.В 2016 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно увеличился, что приводит к сокращению периода оборота на 380 дней.Далее определим политику управления дебиторской задолженностью предпряития, исходя из следующих показателей:- рентабельность деятельности предприятия в 2016 году составила 4,39% - это низкий уровень, что соответствует консервативному типу политики;- коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, но показатели текущей и критической ликвидности ниже нормативного значения - что соответствует умеренному типу политики;- наблюдается низкий уровень финансовых рисков. Здесь наблюдается консервативная политика – таблица 16.Таблица 16 – Матрица управления дебиторской задолженностью ООО ТД «Стройматериалы» Показатель (уровень)ВысокийСреднийНизкийРентабельностьАгрессивная политикаУмеренная политикаКонсервативная политикаЛиквидностьКонсервативная политикаУмеренная политикаАгрессивная политикаФинансовый рискАгрессивная политикаУмеренная политикаКонсервативная политикаТип политики управления дебиторской задолженностью – консервативный тип, который предполагает создание больших резервов оборотных активов с целью обеспечения организации материальными и денежными средствами в случае непредвиденных ситуаций. Данная политика гарантирует минимальность производственных и финансовых рисков, но отрицательно влияет на эффективность использования оборотных активов, их оборачиваемость и уровень рентабельности. Анализ кредиторской задолженности предприятия начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств. По данным таблицы 17, объем краткосрочных заемных средств увеличиваетс к 2015 году в 4,74 раза, а к 2016 году сокращается на 38,35%.Таблица 17 – Анализ кредиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» Показатель2014 год2015 год2016 годТемп роста, %%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.К 2015г.К 2016г.Кредиторская задолженность, в т.ч.:10063311001978010010098312,4351,05- поставщики и подрядчики90,95575889,651773394,279519307,9753,68- задолженность перед персоналом0,38242,34550,82831891,0318,20- задолженность перед внебюджетными фондами1,811152,535000,9495436,7118,97- задолженность по налогам и сборам4,943133,827562,95298241,6039,42- прочие кредиторы1,911211,73361,02103278,0830,63Краткосрочные заемные средства100182610086651005342474,5361,65Итого--8157--28445--15440348,7254,28Объем кредиторской заложенности ООО ТД «Стройматериалы» увеличивается в 2015 году в 3,12 раза и сокращается в 2016 году на 48,95%.Рисунок 9 – Структура кредиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» в 2016 годуВ 2015 году наибольшими темпами увеличивается задолженность перед персоналом. В 2016 году наибольшими темпами сокращается задолженность перед персоналом на 81,8%. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия представлены в таблице 18.Таблица 18 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО ТД «Стройматериалы» Показатель2014 год2015 год2016 годАбсолютное отклонениеК 2015г.К 2016 г.Выручка от реализации, тыс. руб.34468912997271204-331692258207Кредиторская задолженность, тыс. руб.6331197801009813449-9682Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности54,440,6626,86-53,7926,20Продолжение таблицы 18Время оборачиваемости кредиторской задолженности, дней754813541-535Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно сокращается в 2015 году, что приводит к увеличению периода оборота на 541 день. При этом, период оборачиваемости превышает календарный год, - это говорит о том, что ООО ТД «Стройматериалы» не в состоянии обеспечить свои обязательства в 2015 году. В 2016 году обратная картина – коэффициент оборачиваемости увеличивается, а период оборота сокращается до 13 дней.Отмеитм, что период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности составляет 13 дней – наблюдается синхронизация притока и оттока средств (синхронизация денежного потока).Далее рассмотрим как изменялась финансовая устойчивость объекта исследования за счет изменения дебиторской и кредиьорской задолженности. В таблице 19 приведены данные для факторного анализа финансовой устойчивости предприятия. Динамика представлена в таблице 19 показывает, что оборотные средства увеличиваются в 2015 году на 7007 тыс. руб. и сократились в 2016 году на 555 тыс. руб. Отклонение от плана в 2016 году составило -2371 тыс. руб.При этом, плановые показатели объема дебиторской и кредиторской задолженности ниже, чем фактические значения. Так, в 2016 году по плану дебиторская задолженность составляет 27,69%, а по факту 41,48% (превышение составило 13,79%). Аналогично кредиторская задолженность: план 27,69%, фактическое значение 42.74% (превышение составило 15,04%). Данные отклонения повлияли на изменение финансовой устойчивости. Определим расчетные значения влияния.Таблица 19 - Данные для факторного анализа финансовой кстойчивости ООО ТД «Стройматериалы» Показатели2014 год2015 год2016 годАбсолютное отклонение факта, тыс. руб.ПланФактОтклонение от палана, тыс. руб.ПланФактОтклонение от палана, тыс. руб.ПланФактОтклонение от палана, тыс. руб.2015г./2014г.2016г./2015г.Коэффициент финансовой устойчивости1,51,39-0,1110-110,53-0,47-1,391Оборотные средства, тыс. руб.2000019548-4523000026555-34452600023629-23717007-555Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.450075883088100001420642067200980226026618-7006Обьем кредиторской задолженности, тыс. руб.45006331183110000197809780720010098289813449-12580Доля ДЗ в оборотных средствах, %22,5038,8216,3233,3353,5020,1627,6941,4813,7914,68-25,80Доля КЗ в оборотных средствах, %22,532,399,8933,3374,4941,1527,6942,7415,0442,10-46,79Показатель влияния изменения дебиторской задолженности:ДЗ 2014 год = 3008 / 19548 * -0,11 = -0,017ДЗ 2015 год = 4206 / 26555 * -1 = -0,16ДЗ 2016 год = 2602 / 23629 * -0,47 = -0.05Показатель влияния изменения кредиторской задолженности:КЗ 2014 год = 1831 / 19548 * -0,11 = -0,01КЗ 2015 год = 9780 / 26555 * -1 = -0,368КЗ 2016 год = 2898 / 23629 * -0,47 = -0,057Таким образом, влияние данных факторов отрицательное. При этом, влияние изменения дебиторской задолженности выше, чем влияние изменения кредиторской задолженности в 2014 году. В 2015 – 2016гг., наоборот, выше степень влияния изменения кредиторской задолженности.Проведенный в работе анализ позволяет сделать следующие выводы:- дебиторская задолженность ООО ТД «Стройматериалы» составляет в 2016 году 35,84% от стоимости активов предпряития и 41,48% от стоимости оборотных средств;- наибольший удельный вес дебиторской задолженности приходиться на задолженность покупателей - 95,86% в 2016 году и задолженность периодом до 1 месяца – 51,56%;- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно сократился в 2015 году, что привело к увеличению периода оборта на 385 дней.В 2016 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно увеличился, что приводит к сокращению периода оборота на 380 дней;- объем кредиторской заложенности ООО ТД «Стройматериалы» увеличивается в 2015 году в 3,12 раза и сокращается в 2016 году на 48,95%. При этом, наибольший удельный вес приходиться на задолженность перед поставщиками – 94,27% в 2016 году;- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно сокращается в 2015 году, что приводит к увеличению периода оборота на 541 день. При этом, период оборачиваемости превышает календарный год, - это говорит о том, что ООО ТД «Стройматериалы» не в состоянии обеспечить свои обязательства в 2015 году. В 2016 году обратная картина – коэффициент оборачиваемости увеличивается, а период оборота сокращается до 13 дней.Проведенный в работе факторный анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия покзал, что влияние данных факторов отрицательное. При этом, влияние изменения дебиторской задолженности выше, чем влияние изменения кредиторской задолженности в 2014 году. В 2015 – 2016гг., наоборот, выше степень влияния изменения кредиторской задолженности.В 2016 году период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности составляет 13 дней – наблюдается синхронизация притока и оттока средств (синхронизация денежного потока).Политика управления дебиторской задолженностью –это политика консервативного типа, которая предполагает создание больших резервов оборотных активов с целью обеспечения организации материальными и денежными средствами в случае непредвиденных ситуаций. 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО ТД «СТРОЙМАТЕРИАЛЫ» 3.1 Направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО ТД «Стройматериалы»Проведенный в работе анализ показал, что тип кредитной политики предприятия - консервативный тип, который направлен на минимизацию кредитного риска за счет сокращения круга покупателей продукции в кредит, минимизации сроков предоставления кредита. В данном направлении необходимы меры в направлении различных групп покупателей - физических и юридических лиц.В отношении физических лиц необходимо рассмотреть проект предоставления скидок за объем приобретенных материалов – таблица 20.Таблица 20 – Проект системы скидок для покупателей ООО ТД «Стройматериалы»Тип покупкиОдин вид приобретаемых материаловДва-три вида приобретаемых материаловБолее трех видов приобретаемых материаловОт 10 до 50 тыс. руб.1%4%2%От 50 до 100 тыс. руб.2%5%3%От 100 до 300 тыс. руб.4%7%5%От 300 до 500 тыс. руб.7%10%6%Свыше 500 тыс. руб.8%12%10%По проекту наименьшая скидка может составить 1 тыс. руб., максимальная сумма ограничена объемом и типом приобретаемых строительных материалов. При этом, проектируемая система скидок спроектирована таким образом, что наибольшую скидку может получить покупатель однородных строительных материалов, приобретенных на сумму свыше 500 тыс. руб. (сумма скидки от 60 тыс. руб.). Приобретение материалов разной категории и ассортиментной позиции не обеспечивает максимальной скидки, поскольку это не в интересах ООО «Стройматериалы» - не приводит к увеличению масштабов деятельности предприятия. В отношении потребителей – юридических лиц эффективной мерой будет являться введение регламента управления дебиторской задолженностью, цель которого - определение сроков и описание порядка взаимодействия структурных подразделений предприятия в процессе планирования дебиторской задолженности – таблица 21.