Задачи по налоговому праву "Налог на прибыль организаций"

УрГЮУ, Институт прокуратуры, домашние задание на тему "налог на прибыль организаций" ...

Задание 2

Организация А. заказала, оплатила и получила у организации Б исследование рынка чапельников на территории области Ч. Стоимость данного исследования составила 1 млн. рублей. Кроме того, организация А. открыла филиал в области Ч., сотрудники которого осуществляли сбыт чапельников. Затраты на организацию и деятельность филиала в первый год работы (аренда, реклама, связь, автомобили, заработная плата сотрудников и т.п.) составила 50 млн. рублей.
При этом за первый год работы продажи не достигли показателей, которые были указаны в исследовании организации Б. Более того, по результатам продаж филиал оказался убыточным, не обеспечил покрытие затрат на его открытие и функционирование, в связи с чем был закрыт. На закрытие потрачено еще 10 млн. рублей (выплата выходных пособий, вывозмебели, оргтехники в основной офис и т.п.).
В акте выездной налоговой проверки налоговый орган указал, что расходы на (1) исследование рынка чапельников, (2) открытие убыточного офиса, (3) закрытие убыточного офиса нельзя относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в связи с чем доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и привлек организацию А к налоговой ответственности.
Насколько правомерна данная позиция?

Задание 1

Организация А оказала услугу организации Б в 2012 году. Стоимость услуги ­ 1 млн. руб. Организация Б не оплатила услугу. Весной 2013 года на организации Б было введено наблюдение, а затем конкурсное производство. Организация А стала конкурсным кредитором.
Возникла ли у организации А обязанность признать доход от оказания услуг при расчете налоговой базы? Если нет, то почему? Если да, то в какой момент?

Если только уже одна сделка у организации А на 1млн, скорее всего она не применяет кассовый метод, но все может быть. Суть метода согласно ст.273 НК состоит в том, что датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).Таким образом, у организации А возникает обязанность признать доход от реализации, в зависимости от метода:1. при методе начисления - в том же налогом периоде, т.е. в 2012 году;2. при кассовом методе – в том периоде, когда задолженность будет фактически погашена. Задание 2Организация А. заказала, оплатила и получила у организации Б исследование рынка чапельников на территории области Ч. Стоимость данного исследования составила 1 млн. рублей. Кроме того, организация А. открыла филиал в области Ч., сотрудники которого осуществляли сбыт чапельников. Затраты на организацию и деятельность филиала в первый год работы (аренда, реклама, связь, автомобили, заработная плата сотрудников и т.п.) составила 50 млн. рублей. При этом за первый год работы продажи не достигли показателей, которые были указаны в исследовании организации Б. Более того, по результатам продаж филиал оказался убыточным, не обеспечил покрытие затрат на его открытие и функционирование, в связи с чем был закрыт. На закрытие потрачено еще 10 млн. рублей (выплата выходных пособий, вывоз мебели, оргтехники в основной офис и т.п.). В акте выездной налоговой проверки налоговый орган указал, что расходы на (1) исследование рынка чапельников, (2) открытие убыточного офиса, (3) закрытие убыточного офиса нельзя относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в связи с чем доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и привлек организацию А к налоговой ответственности. Насколько правомерна данная позиция?Согласно п.1 ст.251 НК РФ Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Что касается первого довода налогового органа: (1) исследование рынка чапельников нельзя относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Данная позиция противоречит пп.27 п.1 ст.