УЧЕБНая ПРАКТИКа ПМ-01 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

Отчет по учебной практике включает в себя след. задания: решение сквозной задачи по бухучету,
составление ЖХО и бухгалтерской отчетности по данным,
расчет налогов :а) налог на добавленную стоимость;
б) транспортный налог;
в) налог на имущество;
г) страховые взносы;
д) налог на прибыль

Далее- анализ бухгалтерских данных на основе реального предприятия (цифры оригинальны):
Структурно-динамический анализ активов и пассивов
Анализ соотношения активов по степени ликвидности
и обязательств по сроку погашения
Коэффициентный анализ ликвидности
и платежеспособности
Анализ финансовой устойчивости
в абсолютных показателях
Коэффициентный анализ финансовой
устойчивости
Анализ финансовых результатов деятельности
Анализ показателей рентабельности
...

Выводы по анализу рентабельности (как пример)
Вывод: Для анализа показателей рентабельности взяты данные за 2015-2016 годы. Из данных анализа, представленных в таблице, видно, что что рентабельность по основной деятельности за рассматриваемый пе-риод выросла более чем в 2 раза с 2% до 4,3%, однако остается все еще невысокой. Рентабельность продаж, чистая рентабельность и экономиче-ская рентабельность показывают уверенные темпы роста , которые состав-ляют соответственно 190,4%, 223,0% и 150,8%. Рентабельность оборотно-го капитала возросла в 2 раза , с 4,1% до 8,2% соответственно. Рентабель-ность собственного капитала и инвестированного капитала дают одинако-вый темп роста в 117,7% в связи с отсутствием в структуре баланса долго-срочных займов. Рентабельность заемного капитала в рассматриваемом периоде возросла с 4,3% до 7,3%, что соответствует темпу роста в 169,8%. Затраты на 1 рубль продукции снизились с 98,1% до 96,0%.
Если рассматривать рентабельность внеоборотных активов и фондо-рентабельность, то показатели за рассматриваемый период резко снизи-лись. Возможно, это связано с приобретением организацией основных средств и развитием производственной базы предприятия. Для более точ-ных выводов по этим показателям надо рассмотреть их в динамике за по-следующие годы.

Пример сквозной задачи
Задание 3.
На основании приведенной деятельности ООО «Лидер» за 4 квартал 201__ года требуется:
1. Составить комплекс первичных документов по кругу хозяйственных ситуаций, включенных в задачу;
2. Отразить хозяйственные операции предприятия за три отчетных месяца на бухгалтерских счетах:
- затраты основного производства отражать на счете 20;
- затраты по содержанию административно-управленческого аппарата отражать на счете 26, в конце отчетного периода списывать в дебет счета 90;
-установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции.
3. Выполнить необходимые расчеты к операциям (зарплаты, фондам социального страхования, себестоимости выпускаемой продукции, финансового результата от реализации, налога м);
4. Рассчитать остатки на 01 января 20__года;
5. Заполнить Главную книгу ;
6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам;
7. Составить бухгалтерскую отчетность за отчетный год.

05.12
Списана на ремонт склада краска
20
10
400
Требование - накладная
7.
06.12
Списаны канцелярские принадлежности
26
10
250
Акт на списание материалов
8.
10.12
Получены деньги из банка в кассу на выплату заработной платы
50
51
28568
Приходный кассовый ордер
9.
10.12
Перечислено с расчетного счета начисления за ноябрь:
Выписка банка
- НДФЛ
68-1
51
3614
- в ФСС
69-1
51
968
- в ФСС по травматизму
69-11
51
66
- в ФФОМС
69-3
51
1704
- в ПФР
69-2
51
7348
10.
12.12
Выдана из кассы заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 1:
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
- Мельникову И.С.
70
50
7150
- Сомовой М.И.
70
50
6533
- Ивановой Т.П.
70
50
4002
- Огурцову Н.П.
70
50
3654
- Ванину О.О.
70
50
4184
- Депонированазарплата Озерову К.А.
70
51
76-2
50
3045
3045
Бухгалтерская справка, выписка банка
11.
15.12
Получены деньги из банка в кассу на хозяйственные нужды
50
51
5000
Приходный кассовый ордер
12.
15.12
Выдано в подотчет Сомовой М.И.
71
50
5000
Расходныйй кассовый
13.
18.12
Получена депонированная зарплата из банка в кассу
50
51
3045
Приходный кассовый ордер
14.
18.12
Выдана депонированная заработная плата Озерову К.А.
76-2
50
3045
Расходный кассовый ордер
15.
20.12
Сомовой М.И. у частного лица приобретено зерно по акту закупки (авансовый отчет №2)
10
71
4800
Акт закупки
16.
20.12
Сомовой М.И. возвращен остаток подотчетных средств
50
71
200
Приходный кассовый ордер
17.
20.12
Отпущено в производство зерно
20
10
11000
Требование-накладая
18.
23.12
Начислена амортизация ОС предприятия
20
26
02
02
3226
833
Бухгалтерская справка
19.
29.12
Начислена заработная плата за декабрь:
Расчетная ведомость
рабочим
20
70
8800
администртивно-управленческому персоналу
26
70
19700
цеховому персоналу
25
70
5600
20.
29.12
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
69-1
70
430
21.
29.12
Удержано из заработной платы:
- НДФЛ
70
68-1
3740
- алименты
70
76-1
1218
22.
29.12
Начислено в фонды социального страхования и обеспечения :
- в ФСС 2,9%
20
26
25
69-1
255
531
162
- в ФСС по травматизму 0,2%
20
26
25
69-11
18
39
11
- в ФФОМС 5,1%
20
26
25
69-3
519
1005
286
- в ПФР 22%
20
26
25
69-2
1936
4334
1232
23.
29.12
Предъявлен счет-фактура №556 за электроэнергию, в т.ч. НДС
20
19
60
60
5339
961
Счет-фактура
24
29.12
Предъявлен счет-фактура №772 за водоснабжение, в т.ч. НДС
20
19
60
60
2923
527
Счет-фактура
25.
29.12
Предъявлен счет-фактура № 12-346 за отопление , в т.ч. НДС
20
19
60
60
9610
1730
Счет-фактура
26.
30.12
Выпущена из производства и сдана на склад мука в количестве 15 тонн по фактической себестоимости
43
20
63317
Накладная на внутреннее перемещение
Фактическая себестоимость 1 тонны муки
4221
27.
30.12
Отгружена магазину «Продукты»24 тонны муки (в т.ч.НДС 10%) по цене 11000 за тонну
62
90-3
90-1
68-2
264000
24000
Накладная, счет-фактура
28.
30.12
Поступила от магазина оплата по счет-фактуре № 1 за муку
51
62
264000
Выписка банка
29.
30.12
Начислены % по кредиту
91-2
66-2
3125
Бухгалтерская справка
30.
31.12
Зачтен НДС
68-2
19
6908
31.
31.12
Начислен налог на имущество 2.2%
91-2
68-5
2105
Расчет налога на имущество
32.
31.12
Начислен налог на прибыль 20%
99
68-3
11586
33.
31,12
Списаны общепроизводственные расходы
20
25
7291
Бухгалтерская справка
34.
31,12
Списана себестоимость 24 т муки
90-2
43
112909
35.
31,12
Списаны общехозяйственные расходы
90-8
26
30525
36.
31,12
Оплачено ООО Агроном
60
51
72500
Выписка банка
37
31,12
Внереализационный доход
98
91-1
1944
Бухгалтерская справка
38
31,12
Признаны расходы будущих периодов по программе
26
97
833
Бухгалтерская справка
39
31,12
Арендная плата за офисное помещение
26
19
76
3000
540
Договор аренды
40
31,12
Перечислены проценты по кредиту
66-2
51
3125
Выписка банка
Журнал-ордер №4 за октябрь 201__ г. по кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков и займы», 67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»
Сальдо на начало месяца ______0____ руб.
Основание – дата выписки банка
С кредита счета 66 в дебет счетов
Итого
51
91-2
и другие
06,10
150000
150000
31,10
2520
2520
Итого
150000
2520
152520
Обороты по дебету сч. 66 согласно Сальдо на конец
выпискам банка __2520 руб. месяца 150000 руб.
Журнал- ордер №8 за октябрь 201__г. по кредиту счетов
09, 19, 58, 68, 73, 75,76
Основание (где требуется), дата, № документа
С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счета
Итого
09
19
26
44-1
51
58
68
70
77
90-3
91-2
99
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
С кредита счета 58
Списание акций
Итого
Расчет бухгалтерии:
С кредита счета 68
по налогам:
на прибыль:
условный расход по налогу на прибыль (УРНП)
отложенные налоговые активы (ОНА)
постоянные налоговые обязательства (ПНО)
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество
Транспортный налог
Итого
Расчет бухгалтерии:
С кредита счета 19
по НДС
62590
62590
С кредита счета 76
Ведомость № 7
3540
3540
Журнал-ордер № 11 за октябрь 201__г.
По кредиту счетов 43 «Готовая продукция»,
44-1 «Коммерческие расходы», 45 «Товары отгруженные»,
90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В дебет счетов
С кредита счетов
№ счета
Наименование
43
44-1
62
90-1
90-2
Себестоимость продаж
51
Расчетные счета
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
90-6
Коммерческие расходы
Итого
Журнал-ордер №10 за октябрь 201__г. по кредиту счетов 02,05,10, 16,20,25,26,28,29 и др.
Раздел 1. Затраты производства
0снование
В дебет счетов
С кредита счетов
Разн.суммы
уже отраж.
в ж/о
25
26
Итого
02
05
10
16
20
23
28
69
76
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
25 «Общехозяйственные расходы»
23 «Вспомогательные производства»
20 «Основное производство»
28 «Брак в производстве»
Всего по счетам 20, 23, 25, 28
26 «Общехозяйственные расходы»
3000
3000
97 «Расходы будущих периодов»
Всего по журналу:
3000
3000
по экономическим элементам
X
X
X
Х
Х
комплексных расходов
X
X
X
X
X
Х
Журнал-ордер 10/1 за октябрь 201__.г.
по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 25, 26, 28, 29 и др.
(обороты по корреспондирующим счетам)
В дебет
счетов
С кредита счетов
Разн. суммы из др. ж/о
итого
40
02
05
10
15
16
20
23
28
69
70
25
26
10
16
40
43
69
70
90-2
90-5
3000
3000
91-2
Итого
3000
3000
По ж/о №10
Всего
3000
3000
Журнал – ордер №12 за декабрь 201__г.
по кредиту счетов 80 «Уставный капитал»,
82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»,
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,
63 «Резервы по сомнительным долгам»
Содержание операции
С кредита счета 84-1 в дебет счетов
Итого
99
Выявлена нераспределенная прибыль
48844
48844
Итого
48844
48844
Содержание операции
С кредита счета 84-3 в дебет счетов
Итого
84-2
Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием и приобретением основных средств и др. долгосрочных активов
Итого
Журнал-ордер № 13 за октябрь 201__г.
по кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»,
91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к счету 91
№ записи
Основание (где требуется и содержание записи)
С кредита счета 01 в дебет
С кредита счета 91-1 в дебет
02
91-2
Итого
Итого
1
Производственное оборудование
2
Компьютер
3
4
Итого
Оборотно-сальдовая ведомость за период с октября по декабрь рассматриваемого периода – в приложении 1. Так как ООО Лидер по показателям выручки, численности работников и составу учредителей относится к субъектам малого предпринимательства, то по итогам года составлена бухгалтерская отчетность по упрощенной форме в приложении 2 в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Вид работы 2. Составление налоговых деклараций по налогам
и сборам в бюджет, форм статистической отчетности
и составление форм расчетов страховых взносов
в государственные внебюджетные фонды
Задание 1.
Торговая фирма «Ника» в 1 квартале реализовала товары на сумму 5600000 руб., в т.ч. НДС 18% (торговая надбавка составила 45%).Для дальнейшей перепродажи были приобретены (оплачены и оприходованы) товары в сопровождении счета-фактуры на сумму 780000 руб., в т.ч. НДС 18%. В фирме по трудовому контракту работает 12 человек, в т.ч. два инвалида 3 группы. Среднемесячная з/п - 7400 руб. Начислена амортизация - 6700 руб. Прочие расходы (кроме нижеперечисленных) составили 23000 руб. На балансе фирмы находится легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л.с. Фирма сдает часть торговой площади в аренду за 20000 руб. в месяц (в т.ч. НДС 18%). Уплачено за аренду складско- го помещения - 7000 руб. в т.ч. НДС 18%, имеется счет-фактура. По акту выполненных работ оплачены услуги логистической компании - 18000 руб. в т.ч. НДС 18%, счет-фактура не отражена в книге покупок. Получены дивиденды от долевого участия в других организациях - 47000 руб. По итогам финансового года начислены дивиденды акционерам - 150000 руб. Расходы на проведение собрания акционеров составили - 15000 руб. В т.ч. оплачены услуги профилактория 8000 руб., и билеты в филармонию - 1500 руб. Стоимость имущества на 01 января 247 000 руб., на 01 февраля -345 000 руб., на 01 марта - 343 000 руб., на 01 апреля - 342 300 руб. Фирма рекламировала свою деятельность в СМИ -14000 руб. в т.ч. НДС 18% (счет-фактура отражен в книге покупок) и на рекламных щитах -9000 руб. Услуги рекламного агентства оплачены. Рассчитать:
а) налог на добавленную стоимость;
б) транспортный налог;
в) налог на имущество;
г) страховые взносы;
д) налог на прибыль
Укажите сроки уплаты налогов в бюджет. Заполните декларации по рассчитанным налогам.
НДС.
Срок уплаты - по общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
 
НДС
Сумма без ндс
НДС к возмещению
НДС к начислению
Итого:
 
 
 
 
 
 
1
Выручка от реализации
4745763
 
854237
5600000
2
Приобретены товары
661017
118983
 
780000
3
Выручка от аренды
16949
 
3051
20000
4
Аренда склада
5932
1068
 
7000
5
Реклама в сми
11864
2136
 
14000
 
 
 
 
 
 
 
Итого:
 
122186
857288
 
НДС к уплате в бюджет
735102
Транспортный налог.
Срок уплаты-1 февраля следующего за отчетным годом.
Транспортный налог
 
Наименование транспорта
ЛС
Ставка налога, руб.
Транспортный налог за год, руб.
Транспортный налог за квартал, руб.
1
Легковой автомобиль
90
20
1800
450
 
 
 
 
 
 
 
Итого:
 
 
1800
450
Налог на имущество.
Срок уплаты- Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)
Налог на имущество
 
Показатели
сумма, руб.
1.
 
 
 
 
 
Стоимость имущества на отч. даты:
 
на 01.01
247000
на 01.02
345000
на 01.03
343000
на 01.04
342300
 
 
2.
Среднегодовая стоимость имущества
319325
 
 
 
3 Ставка налога на имущество, %
 
2,2
 
 
 
4.
Налог на имущество за 1 кв.
1756
Страховые взносы.
Срок уплаты - начисленные за текущий месяц страховые взносы должны быть перечислены плательщиком не позднее 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Страховые взносы
 
Показатели
ФСС
ПФР
ФОМС
ФСС НС и ПЗ
1
Фонд оплаты труда :
 
 
 
 
 
январь
88800
88800
88800
88800
 
февраль
88800
88800
88800
88800
 
март
88800
88800
88800
88800
 
Итого за 1 квартал
266400
266400
266400
266400
 
 
 
 
 
 
2.
Тариф страховых взносов , %
2,9
22
5,1
0,2
 
 
 
 
 
 
3.
Начислены страховые взносы –всего:
7725,60
58608,00
13586,40
497,28
 
в том числе без применения пониженного тарифа
7725,60
58608,00
13586,40
444
 
с применением пониженного тарифа
53,28
Для работодателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в 2012-2014 гг. действовали пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 01.01.2015 пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам-инвалидам не применяются, а, значит, такие выплаты облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС на общих условиях. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
При этом статьей 2 указанного Федерального закона установлено, что страхователями-организациями к выплатам работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы, применяется тариф в размере 60% от установленного Законом.
Налог на прибыль.
Срок уплаты- Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом или не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
Налог на прибыль
 
Показатели
Сумма, руб.
1
Выручка от реализации товаров, без НДС
4745763
2
Внереализационный доход, без НДС
16949
 
Итого доходов:
4762712
3
Расходы от обычной деятельности:
 
 
Стоимость проданных товаров
3272940
 
Заработная плата работников
266400
 
Отчислени на социальное страхование
80417,28
 
Амортизация
6700
 
Аренда склада
5932
 
Логистика (без ндс, ндс отнесен на прибыль)
15254
 
Реклама в СМИ (ненормируемые расходы)
11864
 
Рекламные щиты
9000
 
Итого расходов:
3668508
4
Прочие расходы
 
 
прочие
23000
 
расходы на проведение собрания акционеров
15000
 
не принимаются в целях исчисления налога на прибыль услуги профилактория
-8000
 
не принимаются в целях исчисления налога на прибыль билеты в филармонию
-1500
 
Итого расходов:
28500
 
 
 
5
Налогооблагаемая прибыль
1065704
 
 
 
6
Ставка налога на прибыль - всего:
20
 
в федеральный бюджет
3
 
в местный бюджет
17
 
 
 
7
Налог на прибыль- всего:
213141
 
в федеральный бюджет
31971
 
в местный бюджет
181170
Задание 2.
Необходимо определить налогооблагаемую базу и суммы страховых взносов во внебюджетные фонды на основании исходных данных, отразить операции в учете.
Исходные данные:
Карточка организации
Наименование
ООО «Мимоза»
Юридический адрес
394055, Воронежская область, г. Воронеж,
ул. Ленина, д. 5
Почтовый адрес
394055, Воронежская область, г. Воронеж,
ул. Ленина, д. 5
Телефон
83435562291
ИНН
3664000476
КПП
360850001
ОГРН
1126676000121
ОКОПФ
12247
ОКПО
00429849
ОКФС
16
ОКВЭД
15.5
Расчетный счет
40602810611000000002
Банк
ОАО «СКБ-банк» г. Воронеж
Корр.счет
30101810800000000756
БИК
046577756
ПФР
075-009-000790
ФСС
6602000096
Налоговый орган
Межрайонная ИФНС России № 13 по Воронежской области
ОКТМО
65739000
На предприятии работают сотрудники (норма 21 день, 8 – ми часовой рабочий день) (таблица)
Реестр хозяйственных операций
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Корреспондирующие счета
Д
К
Задание 3.
Отразить в регистре хозяйственных операций бухгалтерского учета организации типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, с применение аналитического учета (используем инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94 н).
Регистр хозяйственных операций
Содержание хозяйственных операций
Документ, подтверждающий проведение операций
Корреспондирующие счета
Д
К
Начислены взносы по социальному страхованию по подразделениям
Расчетная ведомость
20,23,25,26
69-1
Перечислены страховые взносы по социальному страхованию в бюджет
Платежное поручение
69-1
51
Начислены страховые взносы по пенсионному обеспечению
Расчетная ведомость
20,23,25,26
69-2
Перечислены страховые взносы по пенсионному обеспечению в бюджет
Платежное поручение
69-2
51
Начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию
Расчетная ведомость
20,23,25,26
69-3
Перечислены взносы по обязательному медицинскому страхованию в бюджет
Платежное поручение
69-3
51
Начислены взносы по социальному страхованию от НС и ПЗ
Расчетная ведомость
20,23,25,26
69-11
Перечислены взносы по социальному страхованию от НС и ПЗ
Платежное поручение
69-11
51
Вид работы 3. Анализ бухгалтерского баланса
Задание 1.
Необходимо провести структурно-динамический анализ внеоборотных активов исследуемого предприятия и написать вывод по результатам проведенного анализа.
Таблица 1 – Таблица – Структурно-динамический анализ активов ООО «Промэлектро» баланса за 2015 – 2016 гг.
Показатели
За 2015 г.
За 2016 г.
Абсол. откл.
(+;–)
Темп роста, %
1
2
3
4
5
Абсолютные показатели, тыс. р.
Внеоборотные активы, всего – в том числе:
5
2226
2221
445,2
Нематериальные активы
Основные средства
5
2226
2221
445,2
Долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы, всего – в том числе:
3100
10287
7187
331,8
Запасы
860
1098
238
127,7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
156
198
42
126,9
Дебиторская задолженность
1210
8962
7752
740,6
Краткосрочные финансовые вложения
870
-870
Денежные средства
4
29
25
725,0
Валюта баланса:
3105
12513
9408
403,0
Относительные показатели, %
Внеоборотные активы, всего – в том числе:
0,2
17,8
17,6
8900
Нематериальные активы
Основные средства
0,2
17,8
17,6
8900
Долгосрочные финансовые вложения
Оборотные активы, всего – в том числе:
99,8
82,2
-17,6
82,4
Запасы
27,7
8,8
-18,9
31,8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
5,0
1,6
-3,4
32,0
Дебиторская задолженность
39,0
71,6
32,6
183,6
Краткосрочные финансовые вложения
28,0
28,0
Денежные средства
0,1