Вход

план действий при аудите кассовых операций

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 373477
Дата создания 09 января 2018
Страниц 31
Мы сможем обработать ваш заказ 26 октября в 13:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
820руб.
КУПИТЬ

Описание

Содержание
Введение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств- - - - - - - - 4
1.1. Понятие аудита, цели и задачи - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4
1.2. Характеристика счета «Касса» - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
2. Планирование аудита - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.1. Оценка системы внутреннего контроля - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.2. Предварительное планирование - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
3. Аудит кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ...

Содержание

Содержание
Введение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств- - - - - - - - 4
1.1. Понятие аудита, цели и задачи - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4
1.2. Характеристика счета «Касса» - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
2. Планирование аудита - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.1. Оценка системы внутреннего контроля - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.2. Предварительное планирование - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
3. Аудит кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - 15
3.1. Аудиторская проверка кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.2. Типичные ошибки, нарушения учета кассовых операций и
ответственность за них - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21
Заключение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23
Глоссарий - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 24
Список использованных источников - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 27

Введение

Содержание
Введение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств- - - - - - - - 4
1.1. Понятие аудита, цели и задачи - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4
1.2. Характеристика счета «Касса» - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
2. Планирование аудита - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.1. Оценка системы внутреннего контроля - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.2. Предварительное планирование - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
3. Аудит кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.1. Аудиторская проверка кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.2. Типичные ошибки, нарушения учета кассовых операций и
ответственность за них - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21
Заключение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23
Глоссарий - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 24
Список использованных источников - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 27

Фрагмент работы для ознакомления

Отражение в бухгалтерском учёте типичных операций по поступлению и расходу наличных денежных средств приведено в таблице Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средствДебетКредитОперация50.151Получены из банка наличные денежные средства50.171.1Подотчётное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм50.190.1Оприходована выручка за проданные товары, работы, услуги50.162.1Погашена задолженность покупателя за товары, работы, услуги50.0173.03Погашение задолженности по недостачам и хищениям50.191.1Оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации (ревизии) кассы50.152Получены из банка наличные денежные средства в иностранной валюте50.1171.11Подотчётное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм в иностранной валюте50.1191.1Отражена положительная курсовая разница, выявленная при пересчёте в рубли остатка наличных денежных средств в иностранной валюте7050.1Отражены выплаты работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.)71.150.1Выданы денежные средства под отчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы (по расчёту)71.1150.11Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчёт на командировочные расходы (по расчёту)91.250.11Отражена отрицательная курсовая разница, выявленная при пересчёте в рубли остатка денежных средств в иностранной валюте5150.1Сдан в банк для зачисления на расчётный счёт сверхлимитный остаток денежных средств57.150.1Сдана выручка в банк через службу инкассации9450.1Отражена сумма недостачи, выявленная при инвентаризации (ревизии) кассы2. Планирование аудита2.1. Оценка системы внутреннего контроляМасштаб и особенности системы внутреннего контроля должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.Система внутреннего контроля организации включает в себя:- систему бухгалтерского учета;- контрольную среду;- отдельные средства контроля.Система бухгалтерского учета включает правила и принципы ведения бухгалтерского учета и ведения учетных регистров, установленных для идентификации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности совершенных операций.Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;2. организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;3. распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведение учета и подготовки отчетности;4. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;8. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;9. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета. Контрольная среда представляет собой осведомленность и практические действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Важнейшей характеристикой контрольной среды является такое разделение обязанностей и ответственности, при котором невозможно совмещение функций, позволяющее сотруднику скрыть ошибку или исказить информацию. Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа:- общее знакомство с системой внутреннего контроля;- оценку надежности системы внутреннего контроля.На первом этапе аудитор получает общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля учете денежных средств и расчетов, а также об организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок. На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских доказательств аудитор применяет опрос, проверку арифметических расчетов, соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосредственное наблюдение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контрольную работу.В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании по заранее подготовленному вопроснику (приложение А). По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.2.2. Предварительное планирование и составление общего планаЦелью аудиторской проверки кассовых операций, операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. До заключения договора на аудиторскую проверку необходимо осуществить предварительное планирование аудита. На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, ответы на которые позволят определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:1. сколько касс в организации;2. имеет ли организация структурные подразделения и как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями;ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);сколько расчетных счетов у организации;осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.3. Аудит кассовых операций.С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки кассовых операций (см. Приложение 2). Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование.Приступая к проверке, аудитор должен установить наличие в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете, и наоборот - полноту отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов. В кассе организации должны храниться все ее наличные деньги и денежные документы, как правило, в несгораемом металлическом шкафу (в специально оборудованном помещении под кассу), который по окончании рабочего дня должен быть закрыт и опечатан.В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если такие условия не были созданы по вине руководителей, последние несут ответственность в порядке, установленном законодательством.Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещено. Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать данным кассовой книги.Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна вестись в одном экземпляре и быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.Если учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка).В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит допустимое количество, запланированное аудитором, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, имеющихся в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, на лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку, соблюдение лимита кассы.Также аудитор обязан удостовериться в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности. Выдать наличные деньги из кассы можно только лицу, указанному в расходном ордере (заменяющем его документе), либо другому лицу, действующему на основании доверенности. Доверенность на получение платежей, связанных с трудовыми отношениями (оплата труда и пр.), может быть удостоверена, например, организацией, в которой работает или учится доверитель, администрацией лечебного учреждения.Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна. При выдаче денег по доверенности последняя должна быть приложена к расходному ордеру или ведомости, в которых кассир обязан сделать надпись "По доверенности".В ходе проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос об инвентаризации кассы. Если проводится обязательный аудит за текущий отчетный период, инвентаризация кассы необходима, так как в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.Инвентаризация кассы должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок ее проведения может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала проверки. Кассир должен составить кассовый отчет об операциях за последний день и вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого проводится пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы есть частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты проверки оформляются актом, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир.При выявлении излишков или недостачи денежных средств либо денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. О крупной недостаче аудитор обязан сообщить руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.Далее аудитор должен удостовериться в наличии действующей системы проведения ревизий кассы. Такая ревизия (инвентаризация) обязательна:- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;- при выявлении фактов хищения, злоупотребления;- чрезвычайных ситуациях (пожар, наводнение и пр.);- реорганизации или ликвидации организации;- смене материально ответственного лица - кассира.Внезапную ревизию кассы следует проводить в сроки, установленные руководителем организации. Приказом руководителя должна быть назначена специальная ревизионная комиссия. Недостачу по кассе необходимо взыскать с кассира или виновного лица, а излишек кассы должен быть зачислен в доход организации.

Список литературы

Содержание
Введение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств- - - - - - - - 4
1.1. Понятие аудита, цели и задачи - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4
1.2. Характеристика счета «Касса» - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
2. Планирование аудита - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.1. Оценка системы внутреннего контроля - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.2. Предварительное планирование - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
3. Аудит кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - 15
3.1. Аудиторская проверка кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.2. Типичные ошибки, нарушения учета кассовых операций и
ответственность за них - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21
Заключение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23
Глоссарий - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 24
Список использованных источников - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 27
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021