Вход

Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 373459
Дата создания 09 января 2018
Страниц 20
Мы сможем обработать ваш заказ 18 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
650руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учет операций на расчетном счете………………………………………….. 4
1.1. Учет расчетов платежными поручениями………………………………... 6
1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми
поручениями……………………………………………………………………..
7
2. Характеристика и назначение специальных счетов в банке………………. 9
2.1. Аккредитивная форма расчетов…………………………………………… 11
2.2. Расчеты чеками……………………………………………………………... 13
3. Учет валютных операций……………………………………………………. 14
3.1. Учет операций на валютном счете………………………………………… 15
3.2. Учет курсовой разницы…………………………………………………….. 18
Заключение………………………………………………………………………. 19
Список литературы……………………………………………………………… 20
...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учет операций на расчетном счете………………………………………….. 4
1.1. Учет расчетов платежными поручениями………………………………... 6
1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми
поручениями……………………………………………………………………..
7
2. Характеристика и назначение специальных счетов в банке………………. 9
2.1. Аккредитивная форма расчетов…………………………………………… 11
2.2. Расчеты чеками……………………………………………………………... 13
3. Учет валютных операций……………………………………………………. 14
3.1. Учет операций на валютном счете………………………………………… 15
3.2. Учет курсовой разницы…………………………………………………….. 18
Заключение………………………………………………………………………. 19
Список литературы……………………………………………………………… 20

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учет операций на расчетном счете………………………………………….. 4
1.1. Учет расчетов платежными поручениями………………………………... 6
1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми
поручениями……………………………………………………………………..
7
2. Характеристика и назначение специальных счетов в банке………………. 9
2.1. Аккредитивная форма расчетов…………………………………………… 11
2.2. Расчеты чеками……………………………………………………………... 13
3. Учет валютных операций……………………………………………………. 14
3.1. Учет операций на валютном счете………………………………………… 15
3.2. Учет курсовой разницы…………………………………………………….. 18
Заключение………………………………………………………………………. 19
Список литературы……………………………………………………………… 20

Фрагмент работы для ознакомления

Указанная форма расчетов требует для своего оформления участия целой группы счетов бухгалтерского учета.Самые широкоиспользуемые носят в этом случае следующий характер:с поставщиками и подрядчиками (Д-т сч. 60);с бюджетом (Д-т сч. 68);с органами социальной защиты (Д-т сч. 69);с прочими кредиторами (Д-т сч. 76).Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие на расчетных и прочих счетах организации-плательщика в банке (К-т сч. 51, 52, 55).1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениямиПлатежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.Поставщик продукции (услуг) выписывает платежноетребование и сдает в банк на инкассо (рис. 2).ПоставщикПокупательБанк поставщикаБанк покупателяРис. 2. Схема расчетов платежными требованиями:1 – договор-соглашение с указанием формы расчетов – платежными требованиями;2 – отгрузка продукции, товара;3 –документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему через банк;4 – покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;5 – документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;6 – выписка поставщику о зачислении платежа на его расчетный счетИнкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.Расчеты платежными требованиями могут осуществлять с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Со счетов плательщика оплачиваются без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон, проценты за кредит и др.В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операции у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.У поставщика учитывается факт реализации продукции:Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т сч. 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» - на сумму договорной стоимости, указанной в платежном требовании.По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:Д-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» - К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму договорной стоимости.У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):Д-т сч. 10 «Материалы»; Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Согласно выписке банка из расчетного счета:Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:для взыскания денежных средств контролирующими органами, в соответствии с законодательством;для взыскания по исполнительным документам;для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающему право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.2. Характеристика и назначение специальных счетов в банкеДвижение средств производственного предприятия, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета. Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете обобщаются также данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.Счет 55 «Специальные счета в банках»ДебетКредитС – остаток неиспользованных акк-редитивов, чековых книжек и др.Оплачены расходы или задолжен-ность поставщикам посредством аккредитива, чековых книжек и банковских картК счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:55/1 «Аккредитивы»;55/2 «Чековые книжки»;55/3 «Депозитные счета» и др.На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» организуются в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.2.1. Аккредитивная форма расчетовОдним из распространенных видов расчетов является их аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы (рис. 3). При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре и содержит следующие основные моменты:наименование банка-имитента, банка, обслуживающего получателя средств, самого получателя средств;сумму, вид и сроки действия аккредитива;условие оплаты и ответственность за неисполнение обязательств.ПоставщикПокупательБанк поставщика –исполнительБанк покупателя –эмитентРис. 3. Схема аккредитивной формы расчетов:1 – заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов;2 – заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком;3 – выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;4 – извещение об открытии аккредитива, его условия;5 – сообщение поставщику условий аккредитива;6 – отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;7 – поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива;8 – извещение об использовании аккредитива;9 – выписка из расчетного счета – зачислен платеж;10 – выписка со счета аккредитива об использовании аккредитиваАккредитивы бывают следующих видов:покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).Движение средств, находящихся в аккредитивах, отражается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»На основании заявления банку об открытии аккредитива на определенную сумму банк списывает с расчетного счета клиента указанную сумму и аккумулирует ее на специальном счете. На основании полученной выписки из расчетного счета бухгалтерия делает записи на счетах:Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет. «Аккредитивы» - К-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».Расчеты с поставщиком проводятся только в течение срока действия аккредитива. На основании выписки из специального счета составляется проводка:Д-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К-т сч 55 «Специальные счета в банках», субсч. «Аккредитивы».По истечении срока действия аккредитив закрывается. Неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет, с которого она была перечислена. В учете эта операция отражается записью:Д-т сч 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - К-т сч. 55-1 «Аккредитивы».Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставляемому организацией аккредитиву.2.2. Расчеты чекамиРасчетный чек – письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.Чековые книжки организации могут получить в своем банке (рис. 4). Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы.Преимущество расчетов чеками состоит в том, что они гарантируют каждой стороне (и продавцу и покупателю) исполнение обязательств: покупателю – получение материальных ценностей (работ, услуг), поставщику – оплату. В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.ПоставщикПокупательБанк поставщикаБанк покупателяРис.4. Схема расчетов чеками:1- заявление на покупку чековой книжки; 2 - выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы;3 - передача товара, отгрузка продукции;4 - передача чека в оплату товара или услуг;5 - документы на оплату и реестр чеков;6 - зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку покупателя;7 - выписка из счета депонированных сумм.Чеки бывают двух видов: именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на юридическое или физическое лицо. Чек на предъявителя оплачивается любому, кто его предъявит. Такой чек может передаваться другим лицам. Операция по передаче чека оформляется с помощью индоссамента – передаточной подписи.Чекодатель – лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, называется чекодержателем.По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учет операций на расчетном счете………………………………………….. 4
1.1. Учет расчетов платежными поручениями………………………………... 6
1.2. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми
поручениями……………………………………………………………………..
7
2. Характеристика и назначение специальных счетов в банке………………. 9
2.1. Аккредитивная форма расчетов…………………………………………… 11
2.2. Расчеты чеками……………………………………………………………... 13
3. Учет валютных операций……………………………………………………. 14
3.1. Учет операций на валютном счете………………………………………… 15
3.2. Учет курсовой разницы…………………………………………………….. 18
Заключение………………………………………………………………………. 19
Список литературы……………………………………………………………… 20
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021