Муниципальные финансы, их состав, особенности организации

Целевая установка: изучить муниципальные финансы, их состав, особенности организации

Основные вопросы, подлежащие разработке:

 Определение сущности, структуры и роли муниципальных финансов;
 Определение местного бюджета как основы муниципальных финансов;
 Выявление особенностей бюджетирования в управлении муниципальными финансовыми ресурсами

...

Введение………………………………………………………………………….3
1. Муниципальные финансы: сущность, структура и роль в финансовой системе России………………………………………………………………….5
1.1 Основные элементы муниципальных финансов…………………...5
1.2 Функции и роль муниципальных финансов в экономике………....7
2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов…………….10
2.1 Доходы местных бюджетов………………………………………...10
2.2 Расходы местных бюджетов………………………………………..14
3. Бюджетирование в управлении муниципальными финансовыми ресурсами………………………………………………………………………20
3.1 Участники бюджетного процесса………………………………….21
3.2 Процесс муниципального бюджетирования………………………22
Заключение……………………………………………………………..……...27
Список использованной литературы……………………………..………..29

Целью курсовой работы являются теоретический анализ сущности, структуры и роли муниципальных и выявление особенностей бюджетирования в управлении муниципальными финансовыми ресурсами.
Из данной цели вытекает ряд задач:
– Определение основных элементов муниципальных финансов;
– Выявление функции и роли муниципальных финансов в экономике;
– Определение доходов местных бюджетов;
– Определение расходов местных бюджетов;
– Определение участников бюджетного процесса;
– Определение процесса муниципального бюджетирования.
Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.
При написании курсовой работы я использовала математические, аналитические, статистические методы исследования.

– создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, местного самоуправления, а также осуществлять накопления населением.
Контрольная функция муниципальных финансов выражается в осуществлении контроля за своевременным и правильным формированием денежных фондов муниципального образования, за соответствием объемов и структуры этих фондов объему и структуре потребностей социально-экономического развития территории, за целевым и эффективным использованием муниципальных финансовых ресурсов.
Распределительная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения, общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования. Если контрольная функция финансов не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволяет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.
Местные финансы имеют ярко выраженную социальную направленность. Они играют существенную роль в обеспечении компенсации малообеспеченным слоям населения определенных издержек, связанных с функционированием рыночной системы хозяйствования (безработица, рыночные цены на товары и услуги и т. д.).
Роль муниципальных финансов состоит:
– в экономической стабилизации;
– в трансформации экономических отношений;
– в адаптации финансовой системы к рыночным преобразованиям;
– в стимулировании инвестиционной активности;
– в решении социальных задач.
2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов
2.1 Доходы местных бюджетов
Доходы местных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований.
Доходы местного бюджета могут быть сгруппированы по источникам и способам их получения.
Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов:
– налоговые и неналоговые;
– законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие) или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ.
Первая группировка отражает бюджетную классификацию, введенную в целях обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов всех уровней. Вторая классификация используется при анализе степени самостоятельности местных бюджетов, достаточности собственной финансовой базы местного самоуправления.
Налоговые доходы местных бюджетов включают:
– собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;
– отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;
– государственную пошлину (за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета по нормативу 100 %).
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
– доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
– доходов от продажи муниципального имущества;
– безвозмездных перечислений;
– штрафов и иных сумм принудительного изъятия;
– части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
В соответствии с делением источников доходов бюджета на собственные и регулирующие доходная часть местных бюджетов включает:
– собственные доходы;
– поступления от регулирующих доходов;
– финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований);
– средства, полученные по взаимным расчетам.
Собственные доходы бюджета – это доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным уровнем бюджетной системы.
Основной составляющей собственных доходов являются налоговые доходы. Они формируются за счет налогов и сборов, имеющих обязательный или безвозмездный характер перечисления в бюджет. Доля налогов и сборов в составе собственных доходов местных бюджетов доходит до 50 и более процентов.
Закрепление налогов означает, что органы власти соответствующего уровня управления наделяются исключительным правом собирать и расходовать поступления от определенного вида налогов, а также самостоятельного установления ставок налога и налогооблагаемой базы.
Первостепенность государственных интересов над местными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую недостаточны для полновесного финансирования расходов местного бюджета. Это вызывает необходимость перераспределения между бюджетами наиболее значимых по объемам и стабильности поступления федеральных и региональных налогов, в результате чего формируется такой источник местного бюджета, как регулирующие доходы.
Регулирующие доходы бюджета – это отчисления от федеральных и региональных налогов и иных платежей, перераспределяющиеся между бюджетами различных уровней по установленным нормативам в виде процентных отчислений на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) с целью покрытия бюджетных дефицитов в порядке бюджетного регулирования.
Регулирующие доходы поступают в местный бюджет из бюджетов вышестоящих уровней, по нормативам, ежегодно утверждаемым в процессе принятия федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
Доходы местных бюджетов могут также включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований).
Особое место в составе доходов местных бюджетов занимают средства по взаимным расчетам, в состав которых включают финансовые средства, передаваемые органами государственной власти органам местного самоуправления для выполнения ими отдельных государственных полномочий, для реализации федеральных региональных законов (связанных в основном с предоставлением социальных льгот отдельным группам населения) или для компенсаций потерь, вызванных решениями органов государственной власти в процессе исполнения бюджета.
В состав собственных доходов местных бюджетов входят:
– местные налоги и сборы;
– доли федеральных и региональных налогов и акцизов, законодательно закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе;
– доходы от реализации, сдачи в аренду муниципального имущества, а также установленная законодательством доля доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;
– платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с федеральными законами;
– доходы от проведения муниципальных займов и лотерей;
– часть прибыли рентабельных муниципальных предприятий;
– доходы от муниципальных ценных бумаг;
– штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством;
– государственная пошлина, установленная федеральным законодательством;
– другие платежи, установленные федеральными и региональными законами.
Одним из элементов собственных доходов муниципальных бюджетов являются местные налоги. Местные налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые устанавливаются органами местного самоуправления и полностью поступают в местные бюджеты.
Местные налоги составляют источник доходов территориальных бюджетов в унитарных государствах и бюджетов нижнего уровня в федерациях. Они представляют собой наиболее диверсифицированный вид налоговых платежей, определяемый историческими, экономическими и другими особенностями конкретной страны.
Органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет местного уровня в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов, установленных в законе о бюджете на соответствующий финансовый год. Это обусловлено тем, что решения органов исполнительной власти не должны влиять на наполняемость бюджетов.
Другим элементом доходных поступлений местных бюджетов выступают неналоговые доходы. Они составляют менее значительную долю поступлений в бюджет (от 5 до 30 % в различных странах), чем налоговые доходы. Вместе с тем они имеют важное значение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и их финансовой устойчивости, поскольку отражают действительные возможности органов местного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлять хозяйственную деятельность, финансовые операции и т. д. Неналоговые доходы в меньшей степени, чем налоги, зависят от экономических, политических и социальных факторов.
К источникам местных неналоговых доходов во всех странах относят доходы от управления муниципальной собственностью (сдача в аренду муниципального имущества и земли, прибыль от использования муниципального имущества, доходы по муниципальным ценным бумагам) и доходы от продажи муниципальной собственности, получаемые в результате ее приватизации.
Определенную долю в неналоговых доходах занимают штрафы и пени, взимаемые муниципальными властями за несоблюдение хозяйствующими субъектами различных видов законодательств.
К неналоговым платежам можно отнести также платежи за пользование недрами и природными ресурсами, доходы от проведения муниципальных займов и лотерей, оказание муниципальными структурами платных услуг населению, часть прибыли муниципальных предприятий, государственную пошлину. В последнее время наблюдается тенденция к возрастанию роли неналоговых платежей в местные бюджеты
2.2 Расходы местных бюджетов
Расходы местных бюджетов – это затраты, возникающие в результате выполнения органами местного самоуправления своих функций. Они соответствуют природе и характеру местного самоуправления. Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в местном бюджете, в соответствии с законами и постановлениями о бюджетах на соответствующий финансовый год.
Формирование расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, нормативах финансовых затрат на оказание муниципальных услуг.
Основной принцип разграничения расходов между бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти. Однако в настоящее время этот принцип не может быть осуществлен достаточно полно, так как имеются полномочия, относимые к предметам совместного ведения, расходы по которым могут финансироваться из бюджетов различных уровней. К расходам, совместно финансируемым из бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, можно отнести следующие функциональные виды расходов:
– государственная поддержка отраслей промышленности;
– обеспечение правоохранительной деятельности;
– обеспечение противопожарной безопасности;
– научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
– социальная защита населения;
– охрана окружающей природной среды, охрана и воспроизводство природных ресурсов;
– предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
– развитие рыночной инфраструктуры.
Отдельные виды расходов (по совместному решению органов государственной власти РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления) могут направляться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответствующей передачей финансирования. Самостоятельно местные бюджеты осуществляют:
– содержание органов местного самоуправления;
– формирование и управление муниципальной собственностью;
– охрану общественного порядка, содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
– организацию, содержание и развитие социальной сферы;
– организацию транспортного обслуживания населения и учреждений;
– дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
– охрану окружающей природной среды, благоустройство и озеленение территорий;
– реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
– содержание муниципальных архивов;
– проведение муниципальных выборов и референдумов;
– обслуживание и погашение муниципального долга;
– целевое дотирование населения.
Финансирование может осуществляться и по другим направлениям, определенным уставом муниципального образования.
Российская бюджетная практика показывает, что единых пропорций финансирования из бюджетов различных уровней нет. Это объясняется значительной дифференциацией муниципальных образований по уровню экономического развития, налоговому потенциалу и пр.
Разграничения расходных полномочий определяют специфику содержания и структуры расходов бюджетов различных уровней.
Кроме того, различаются состав и объем расходов местных бюджетов разных муниципальных образований вследствие дифференциации объемов полномочий, закрепленных за ними вышестоящим органом власти, масштабов местного хозяйства, проблем экономической и социальной политики, проводимой органами местного самоуправления, другими факторами. В Российской Федерации значительные различия структуры местных бюджетов связаны также с отсутствием единообразной структуры органов местного самоуправления.
В целом расходы бюджетов муниципальных образований включают следующие основные группы:
– расходы, связанные с решением вопросов местного значения;
– расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;
– расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга.
Объем расходов бюджета муниципального образования связан с полномочиями и обязанностями местного уровня власти по финансированию законодательно закрепленных услуг, направленных на обеспечение потребностей населения данной территории. Поэтому при определении расходов местных бюджетов важно выявить исходный объем этих потребностей и объем услуг муниципального органа по их обеспечению, закрепляемый государственными органами при распределении государством расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. Объем и направления данных расходов определяются направлениями бюджетной политики государства в текущем финансовом году, а также политикой в области межбюджетных отношений. Эти расходы должны быть обязательно профинансированы территорией, так как при недостаточности собственных источников ей будут выделяться межбюджетные перечисления.
Другая составляющая расходов муниципального бюджета предназначена для финансирования местных потребностей, не входящих в приоритеты центра. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных доходных источников.
Доля межбюджетных перечислений в финансировании расходов местного бюджета будет определяться, с одной стороны, налоговым потенциалом территории, а с другой – объемом закрепленных расходных полномочий по финансированию обязательных услуг.
В международной практике расходы местных бюджетов делят на обязательные и дискреционные.
Обязательные расходы территорий – это те денежные средства, которые расходуются по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относят выделение средств для социального обслуживания граждан в целях гарантированного обеспечения им стандартного набора общественно значимых услуг (жилище, здравоохранение, транспорт и т. д.), а также расходы, осуществляемые по федеральным программам.
Дискреционные расходы – это денежные средства, которые расходуются органами местного самоуправления в соответствии с утвержденными направлениями муниципальной бюджетной политики по собственному усмотрению. Исполнение этих расходов должно учитывать местные требования, демографические, географические, социально-экономические и другие факторы.
Таким образом, расходы муниципальных органов власти включают обязательные расходы, финансируемые совместно с бюджетами других уровней, и дискреционные, финансируемые исключительно из местных бюджетов.
В соответствии с единой бюджетной классификацией доходов и расходов Российской Федерации расходы местного бюджета могут быть сгруппированы по экономическому, функциональному и ведомственному признакам.
Согласно экономической классификации расходы местного бюджета подразделяются на текущие и капитальные расходы.
Капитальные расходы обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность муниципального образования в соответствии с муниципальными инвестиционными и инновационными программами. Они могут включаться в бюджет развития, составляемый на ряд лет с разбивкой по годам. К основным капитальным расходам относят финансирование капитальных вложений в основной капитал, фундаментальных исследований, научно-технического прогресса, развития рыночной инфраструктуры, градостроительства и др.
Функциональная классификация расходов бюджета отражает основные функции властных структур.
Расходы, связанные с развитием, так же как и текущие расходы, финансируются в основном за счет текущих доходов – залоговых поступлений и трансфертов из вышестоящих бюджетов.
Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из местных бюджетов и соответствует действующей структуре муниципального управления.
Расходы муниципального бюджета осуществляются путем бюджетного финансирования, т. е. системы предоставления бюджетных средств предприятиям, учреждениям и организациям на проведение мероприятий, предусмотренных в муниципальном бюджете.
К ним относятся:
– ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
– средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по муниципальным контрактам и заказам;
– трансферты населению, включающие ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных органами власти различных уровней;
– бюджетные кредиты юридическим лицам, в том числе налоговые кредиты, инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, платежей и других обязательств;
– субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам
3. Бюджетирование в управлении муниципальными финансовыми ресурсами
3.1 Участники бюджетного процесса
Актуальность постановки системы бюджетирования в управлении муниципальными финансами связана с необходимостью получения постоянной объективной информации о денежных потоках, повышения финансовой дисциплины и ответственности каждого подразделения, достижения целей и выполнения финансовых показателей в разрезе каждого финансового центра, балансирования местного бюджета для покрытия необходимых и обоснованных расходов (определенных на основе поставленных на плановый период целей и с помощью расчета).
Существующая система составления местного бюджета часто работает по принципу: если снижается доходная часть, то пропорционально секвестрируются (сокращаются) расходные статьи и/или расставляются приоритеты, урезаются отдельные направления. Однако объективно расходы являются аддитивной, т.е. суммирующей, функцией от следующих переменных:
– количества населения;
– числа детей, которые должны быть охвачены обязательным образованием;
– площади государственного жилищного фонда;
– протяженности коммуникаций;
– площади асфальтированных покрытий;
– числа инвалидов;