Вход

Аудит учета материально-производственных запасов 2

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373257
Дата создания 09 января 2018
Страниц 54
Мы сможем обработать ваш заказ 26 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Описание

Содержание.
Введение………………………………………………………………………….........3
1. Методика аудита учета материально – производственных запасов ………......5
1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ……..…….………….……….…...…………………..5
1.2. План и программа аудиторской проверки………………………….............10
1.3. Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска………….........................................................................................................15
1.4. Оценка аудиторских рисков ……………………………………………...…17
1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов……….…20
2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М»……………………………...……...............................................24
2.1. Организационно-экономи ...

Содержание

Содержание.
Введение………………………………………………………………………….........3
1. Методика аудита учета материально – производственных запасов ………......5
1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ……..…….………….……….…...…………………..5
1.2. План и программа аудиторской проверки………………………….............10
1.3. Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска………….........................................................................................................15
1.4. Оценка аудиторских рисков ……………………………………………...…17
1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов……….…20
2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М»……………………………...……...............................................24
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ………….24
2.2. План и программа аудита …………………………………….……………..26
2.3. Проверка учета материально-производственных запасов ………………...31
2.4. Заключение аудиторской фирмы ………….……………………………….45
Заключение……………………………………………………………………...........47
Список используемой литературы……………………………………….…………49

Введение

Содержание.
Введение………………………………………………………………………….........3
1. Методика аудита учета материально – производственных запасов ………......5
1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ……..…….………….……….…...…………………..5
1.2. План и программа аудиторской проверки………………………….............10
1.3. Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска………….........................................................................................................15
1.4. Оценка аудиторских рисков ……………………………………………...…17
1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов……….…20
2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М»……………………………...……...............................................24
2.1. Организационно-экономи ческая характеристика предприятия ………….24
2.2. План и программа аудита …………………………………….……………..26
2.3. Проверка учета материально-производственных запасов ………………...31
2.4. Заключение аудиторской фирмы ………….……………………………….45
Заключение……………………………………………………………………...........47
Список используемой литературы……………………………………….…………49

Фрагмент работы для ознакомления

Для операций с материальными ценностями внутрихозяйственный риск можно оценить как высокий, т.к. имеется большая вероятность злоупотреблений (хищений, завышения себестоимости израсходованных материальных ресурсов и т.п.), ошибок в бухгалтерском учёте, неправильного оформления операций и др.Оценка контрольного рискаПод риском средств контроля (контрольным риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.Таким образом, аудитор определяет контрольный риск на основе оценки системывнутреннего контроля. Такая оценка проводится в 3 этапа: а) общее знакомство с системой внутреннего контроля; б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля; в) подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.Для оценки системы внутреннего контроля удобно использовать вопросники (анкеты). Аудитор просит ответить на вопросы анкеты в первую очередь лиц, ответственных за организацию учёта материалов. Ответы на вопросы аудитор также может получить проводя наблюдения за работой бухгалтерии. Оценить систему внутреннего контроля в отношении материальных ценностей можно с помощью следующего вопросника. [5]Оценка рисков существенного искажения информацииАудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор использует в качестве аудиторских доказательств для оценки рисков информацию, собранную при выполнении процедур оценки рисков, включая аудиторские доказательства, полученные при исследовании организации средств контроля и определении того, применялись ли они. Аудитор использует оценку рисков для определения характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые следует выполнить в дальнейшем.Определение значимых рисков, которое следует осуществлять в ходе большинства аудиторских проверок, является делом профессионального суждения аудитора. Высказывая такое суждение, аудитор абстрагируется от влияния установленных средств контроля, связанных с риском, и определяет, являются ли характер риска, вероятная величина потенциального искажения, включая возможность того, что риск может вызвать множественные искажения, и вероятность возникновения риска таковыми, что потребуют специального аудиторского рассмотрения.Вероятность возникновения значимых рисков низка при осуществлении типовых и несложных хозяйственных операций, которые являются объектом регулярной обработки, поскольку им присущи более низкие неотъемлемые риски. С другой стороны, значимые риски, как правило, проистекают из рисков хозяйственной деятельности, которые могут привести к существенному искажению. Рассматривая характер рисков, аудитор рассматривает ряд вопросов, включая следующие:а) указывает ли риск на недобросовестные действия;б) связан ли риск с недавними существенными изменениями в отрасли, новыми требованиями по ведению учета и подготовке отчетности или иными подобными обстоятельствами, что требует особого внимания аудитора;в) насколько сложными являются хозяйственные операции;г) связан ли риск со связанными сторонами, которые имеют важное значение для отчетности;д) какова степень субъективности при расчете некоторых оценочных значений, содержащихся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, связанная с рисками, которые сопутствуют оценке значений некоторых показателей, при отсутствии точных способов их определения;е) сопутствует ли риск хозяйственным операциям, кажущимся необычными или нетипичными для деятельности аудируемого лица и имеющим важное значение для отчетности.Аудиторская оценка рисков существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности основывается на доступных аудиторских доказательствах и может меняться в ходе аудита по мере сбора дополнительных аудиторских доказательств. В частности, оценка рисков может основываться на ожидании того, что средства контроля работают эффективно с целью предотвращения или обнаружения и исправления существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выполняя в ходе аудита тесты средств контроля для получения аудиторских доказательств их операционной эффективности, аудитор может получить аудиторские доказательства того, что контрольные средства в течение аудируемого периода не работали эффективно в тех случаях, когда должны были работать. Аналогично, выполняя процедуры проверки по существу, аудитор может обнаружить искажения в более крупных суммах или чаще, чем это допускалось аудиторскими оценками рисков. В случае если аудитор в результате выполнения дальнейших аудиторских процедур получает аудиторские доказательства, противоречащие первоначально полученным аудиторским доказательствам, в соответствии с которыми он производил первоначальную оценку, аудитору следует пересмотреть свою оценку и, соответственно, изменить планирование дальнейших аудиторских процедур.[2]1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов.№ п/пНаправления и вопросы контроляОтветыПримечанияДаНетН/О1. Сохранность материалов1.1. Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли:- охрана- пожарная сигнализацияКонтролируется ли выдача и вывоз ценностей?1.2.Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?1.3.Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?1.4.Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?1.5.Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?1.6.Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?1.7.Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?1.8.Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?1.9.Материальная ответственность не закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.1.10.Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.1.11.Разработаны ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приёмке, отпуску материалов. Контролируется ли соблюдение этих инструкций?2. Движение материалов, первичный учёт2.1.Применяются ли унифицированные формы первичной документации?2.2.Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?2.3.Заполняются ли все обязательные реквизиты?2.4.Документы составляются в день совершения операции?2.5.Все ли машинные документы распечатываются?2.6.Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?2.7.Производится ли нумерация первичных документов?2.8.Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?2.9.Производится ли проверка полноты оприходования материалов?2.10.Применяется ли система нормирования расхода материалов?2.11.Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией?2.12.Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?2.13.Произведено ли деление материалов на классификационные группы?2.14.Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?2.15.Применяются ли при отпуске и приёмке материалов измерительные приборы и инструменты?3. Обобщение данных первичного учёта, бухгалтерский учёт3.1.Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?3.2.Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичного учёта?3.3.Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?3.4.Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?3.5.Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?3.6.Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6,7,10) с Главной книгой?Данные вопросы, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую. Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М» 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Профиль – М» создано в 1996 году Прусаковым Анатолием Степановичем и занимается производством, монтажом и установкой пластиковых окон и дверей.Общество с ограниченной ответственностью «Профиль – М» в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано Постановлением администрации Ленинского района г. Барнаула № 153 от 05.05.96 г.Сокращенное наименование Общества: ООО «Профиль – М». Местонахождение: 656019, Российская Федерация, Алтайский край, Барнаул, ул. Юрина, 24.ООО «Профиль – М» имеет здание производственного цеха, где установлены машины, оборудование и станки; офисное помещение. Склад находится на территории производственного цеха, где хранится фурнитура и комплектующие. Выдачей материалов занимается кладовщик, с которым заключен договор о материальной ответственности.Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.Основными видами деятельности Общества являются:• производство и монтаж строительных конструкций и изделий;• производство строительных материалов;• оптовая и розничная торговля товарами;• организация и проведение выставок, ярмарок, торгов, аукционов и т.д., открытие сети магазинов и торговых точек, как в РФ, так и за рубежом.Фирма функционирует на рынке более 10 лет. В работе использует системы, базирующиеся на трехмерных, пятимерных профилях с уплотнением по всему периметру окна. Работает на импортном оборудовании. Приобретает комплектующие и профиля непосредственно у производителя, минуя посредников, дабы исключить лишние расходы. По данным отчетов, предоставленных в органы статистики в 2006 году на предприятии среднесписочная численность работников составляла 40 человек, в 2007 году – 52 человека, на сегодняшний день 2008 года – 75 человек. Это обусловлено расширением производства и производственной необходимостью.Применив методы анализа я выяснила, что в процессе производства наблюдается увеличение валового оборота (на 4,9%) по сравнению с предыдущим 2007 годом.Полная инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.Бухгалтерский учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.Из-за частой смены кладовщиков и в связи с расширением производства руководством ООО «Профиль – М» решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов.2.2. План и программа аудитаСделав запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Плюс», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.Директору ООО «Профиль – М»Прусакову Анатолию СтепановичуПисьмо-обязательство о согласии на проведение аудитаУважаемый Анатолий Степанович!Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль – М».Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за 6 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.Исполнительный директор ООО «Аудит-Плюс»__________Рудько Д.А.С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:Генеральный директор ООО «Профиль – М» ______________ Прусаков А.С.На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. аудиторской фирмой «Аудит-Плюс», а также составлены и утверждены общий план и программа аудита. Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А.4%Качественно – соответствие нормативным актамКоличественно – 2%№п/пПланируемые виды работ(комплексы задач)Период проведенияИсполнители1Аудит операций по поступлению материальных ценностейОдин раз в кварталРудько Д.А.2Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятияОдин раз в кварталРудько Д.А.Смирнова Е.А.3Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищенийОдин раз в кварталСмирнова Е.А.Сосин А.Н.4Аудит сводного учета материальных ценностейОдин раз в кварталСмирнова Е.А.5Проведения анализа использования материальных ценностей Декабрь 2006г.Рудько Д.А.Смирнова Е.А.Программа проведения аудита производственных запасов Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А.Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.4%Качественно – соответствие норма-тивным актамКоличественно – 2%№п/пНаименование аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиРабочие документы аудитора1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей1.1Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей6 месяцевРудько Д.А.Смирнова Е.А.Ведомости по учету поступления1.2Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер)6 месяцевРудько Д.А.Смирнова Е.А.Ведомости по учету поступления1.3Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)6 месяцевРудько Д.А.Смирнова Е.А.Ведомости по учету поступления2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия2.1.Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек) II кварталСмирнова Е.А.Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.2.2.Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. II кварталРудько Д.А.Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.2.3.Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки В течении 6 месяцевРудько Д.А. Смирнова Е.А.Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков2.4.Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материаловВ течении 6 месяцевРудько Д.А.Сосин А.Н.Оборотные ведомости, карточки складского учета2.5.Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБПНоябрь 2006г., июнь 2007г.Рудько Д.А. Смирнова Е.А.Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений3.1.Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документовВ течении 6 месяцевРудько Д.А. Смирнова Е.А.Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры3.2.Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукцииОдин раз в кварталРудько Д.А.Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов3.3.Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тейДекабрь 2006г.Смирнова Е.А.Акты на списание хищений, недостач4. Аудит сводного учета материальных ценностей4.1.Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат Один раз в кварталРудько Д.А.Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 104.2.Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетностиОдин раз в кварталРудько Д.А.Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10 4.3.Сверка оформления результатов инвентаризацииНоябрь 2006г.Рудько Д.А.Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов5. Проведения анализа использования материальных ценностей5.1.Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода6 месяцевСмирнова Е.А.Карточки складского учета, оборотные ведомости5.2.Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более летДекабрь 2006г.Смирнова Е.А.Карточки складского учета, оборотные ведомости2.3. Проверка учета материально-производственных запасов.Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2008г., 31.12.2007г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.

Список литературы

Содержание.
Введение………………………………………………………………………….........3
1. Методика аудита учета материально – производственных запасов ………......5
1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ……..…….………….……….…...…………………..5
1.2. План и программа аудиторской проверки………………………….............10
1.3. Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска………….........................................................................................................15
1.4. Оценка аудиторских рисков ……………………………………………...…17
1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов……….…20
2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М»……………………………...……...............................................24
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ………….24
2.2. План и программа аудита …………………………………….……………..26
2.3. Проверка учета материально-производственных запасов ………………...31
2.4. Заключение аудиторской фирмы ………….……………………………….45
Заключение……………………………………………………………………...........47
Список используемой литературы……………………………………….…………49
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020