Вход

Аудит материально-производственных запасов на предприятии

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373255
Дата создания 09 января 2018
Страниц 65
Мы сможем обработать ваш заказ 7 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 070руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………….......................3
Глава 1.Основные документы, цель проверки учета материально- производственных запасов…………………………………………………………………...….6
1.1.Основные законодательные и нормативные документы………………………………….6
1.2.Цель проверки и источники информации………………………………………………….6
Глава 2.Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………8
2.1.Планирование аудиторской проверки…………………………..………………………….8
2.2.Содержание общего плана аудиторской проверки ........................................................…10
2.3.Программа аудиторской проверки учета МПЗ ……………………………......................13
2.4.Методика проверки основных комплексов работ по учету материально- производствен ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………….......................3
Глава 1.Основные документы, цель проверки учета материально- производственных запасов…………………………………………………………………...….6
1.1.Основные законодательные и нормативные документы………………………………….6
1.2.Цель проверки и источники информации………………………………………………….6
Глава 2.Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………8
2.1.Планирование аудиторской проверки…………………………..………………………….8
2.2.Содержание общего плана аудиторской проверки ........................................................…10
2.3.Программа аудиторской проверки учета МПЗ ……………………………......................13
2.4.Методика проверки основных комплексов работ по учету материально- производственных запасов…………………………………………………………………….18
Глава 3. Основной перечень вопросов аудита МПЗ и тестирование систем внутреннего контроля ……………………………………………………………………..22
3.1. Вопросник для обследования учета материально-производственных запасов аудитора…………………………………………………………………………………………22
3.2.Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям…………………………………………………………………..….28
3.3.Типичные ошибки……………………………………………………………………….….37
Заключение…………………………………………………………………………………..….38
Список литературы…………………………………………………………………………..…40
Практический аудит…………………………………………………………………..………..41
Приложения………………………………………………………………………………..……42

Введение

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………….......................3
Глава 1.Основные документы, цель проверки учета материально- производственных запасов…………………………………………………………………...….6
1.1.Основные законодательные и нормативные документы………………………………….6
1.2.Цель проверки и источники информации………………………………………………….6
Глава 2.Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………8
2.1.Планирование аудиторской проверки…………………………..………………………….8
2.2.Содержание общего плана аудиторской проверки ........................................................…10
2.3.Программа аудиторской проверки учета МПЗ ……………………………......................13
2.4.Методика проверки основных комплексов работ по учету материально- производствен ных запасов…………………………………………………………………….18
Глава 3. Основной перечень вопросов аудита МПЗ и тестирование систем внутреннего контроля ……………………………………………………………………..22
3.1. Вопросник для обследования учета материально-производственных запасов аудитора…………………………………………………………………………………………22
3.2.Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям…………………………………………………………………..….28
3.3.Типичные ошибки……………………………………………………………………….….37
Заключение…………………………………………………………………………………..….38
Список литературы…………………………………………………………………………..…40
Практический аудит…………………………………………………………………..………..41
Приложения………………………………………………………………………………..……42

Фрагмент работы для ознакомления

Способ оценки материалов при отпуске в производство и ном выбытии1.По себестоимости каждой единицы запасов2.По средней себестоимости3.по себестоимости первых по времени закупок(ФИФО)3.Приобретение материальных ценностей1.С использованием счета 15,16 и 102.С использованием только счета 104.Оценка материалов в текущем учетеПо фактической себестоимостиУточнив соответствие положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким комплексам относятся:учет поступления материальных ценностей;аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;сводный учет материальных ценностей;анализ использования материальных ресурсов. Для выполнения проверки комплексов задач по учету материальных ценностей применяют различные методы получения аудиторских доказательств. Так, для уточнения фактического наличия товарно-материальных ценностей можно использовать наблюдение(обычно процесса проведения инвентаризации).В ходе аудиторской проверки аудиторы могут в необходимых случаях сами провести инвентаризацию.Для подтверждения достоверности арифметических подсчетов товарно-материальных ценностей, соответствия их значением, отраженным в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета, обычно используется пересчет данных.Отражение в бухгалтерском учете проведенных хозяйственных операций и реальность остатков на счетах учета МПЗ проверяют с помощью процедуры подтверждения.Контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению МПЗ проводят путем процедуры инспектирования.Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора по предварительной оценке состояния учета МПЗ, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов, отдельных положений совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.Для уточнения правильности отражения в бухгалтерском учете поступления и расходования МПЗ, полноты и своевременности их отражения в регистрах бухгалтерского учета, обоснованности их оценки используется процедура инспектирования.Операции, отраженные в первичных документах, в журналах –ордерах, ведомостях, главной книге, бухгалтерской отчетности, проверяются с помощью инспектирования. Особое внимание здесь следует обратить на соответствие корреспонденции счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах аналитического и синтетического учета.При сопоставлении наличия товарно-материальных ценностей в разные периоды, данных отчета о движении материально-производственных запасов с данными бухгалтерского учета, оценке соотношений между различными статьями отчета и сопоставлении их с данными за предыдущие периоды можно применить аналитические процедуры.Проверяя учет поступления материалов, прежде всего уточняют, какой вариант применяет проверяемый субъект: с использованием счетов 15,16 или без него. Далее контролируют правильность оформления первичных документов на поступление материалов, их оценку, ведение аналитического учета (по номенклатурным номерам, артикулам и др.). Одновременно устанавливают, как был выделен НДС, отнесен на счет 19 и списан в дальнейшем на счет 68 субсчет НДС.Аудитор также проверяет, как ведется учет по неотфактурованным поставкам и материалам, которые оплачены, но на склад не поступили (материалы в пути). По операциям поступления материалов аудитор проверяет и операции по приобретению материалов, полученных в порядке обмена, поступивших безвозмездно и др.При проверке организации учета движения материальных ценностей на складах прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Важно ознакомиться с организацией складского учета материалов как ведется контроль операций, выполняемых на складе, со стороны бухгалтерии. Предприятия применяют преимущественно три основных варианта учета движения материалов на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, карточно-документационный, бескарточный.Если применяется сальдовый метод, то аудитор проверяет ведомости по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей сальдовыми ведомостями. Второй метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно- суммовых оборотных ведомостей в размере номенклатурных номеров по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и проводит сверку остатков с карточками складского учета. Обычно осуществляется выборочная сверка, так как сплошной контроль-операция весьма трудоемкая.Третий метод -наиболее эффективный. Он применяется, как правило, при использовании персональных компьютеров (ПК). В этом случае карточки складского учета в обычном варианте не ведутся. Сам процесс складского учета организуется на ПК, а за определенные периоды (месяц, квартал) составляются оборотные ведомости .Аудитор знакомится с имеющимися документами,выясняет,как ведется сверка данных складского учета с бухгалтерскими данными.Налог на добавленную стоимость списывается в соответствии с положением гл.21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» и учитывается по дебету счета 19,субсчет «НДС по приобретенным материальным ресурсам» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Аудитору необходимо проверить, как было образовано сальдо по счету 19 и как проводилось его отнесение на счет 68.По материальным ресурсам НДС списывается полностью на счет 68 в момент оплаты счетов.Особое внимание должно быть уделено проверке операций по отпуску материальных ценностей в производство. Для этой цели на предприятии можно применить один из следующих методов оценки: по себестоимости единицы запасов; по средней себестоимости ; по себестоимости первых по времени приобретения закупок (метод ФИФО).Первый метод предусматривает списание каждой единицы материалов по цене приобретения или по себестоимости единицы запасов. Он применяется, если номенклатура материальных ценностей небольшая.Второй метод (оценка по средней себестоимости ) наиболее распространен.При его применении важно правильно устанавливать средние цены.Метод ФИФО оценки запасов основан на допущении, что материальны ресурсы используются в течение отчетного периода в последовательности их приобретения. На складе на конец отчетного периода остаются остатки материальных ценностей по фактической себестоимости последних по времени закупок , а на себестоимость продукции списывают материальные ценности ранних по времени закупок.В каждом методе применяются свои алгоритмы расчета проверки, которые и использует аудитор. Здесь, безусловно, неоценимую помощь аудитору может оказать применение ПК для трудоемких расчетов.Проверка правильности отнесения и списания материальных ценностей, образованных в результате недостач и хищений, проводится аудитором в том случае, если такие данные обнаружены. Они возможны в результате форс-мажорных обстоятельств (землетрясений, наводнений, пожара) или обнаруживаются при проведении инвентаризации. Списание сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами и отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счетов 73,91 и др.Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета материальных ценностей и переоценке материалов в части их отражения в балансе. При необходимости аудитор может провести анализ всей системы организации учета материальных ценностей и дать рекомендации по ее рационализации.Анализ использования материальных ресурсов нацелен на выявление соответствия запасов установленным нормам, расходу материалов (в натуре или по стоимости) на 1 руб. изготовленной продукции и др.В качестве путей рационализации учета производственных запасов можно предложить: использование ПК; применение наиболее эффективных методов учета и оценки запасов, организации движения материальных ценностей на складах.Глава 3.Основной перечень вопросов аудита МПЗ и тестирование систем внутреннего контроля 3.1. Вопросник для обследования учета материально-производственных запасов аудитораВ рамках процедуры тестирования системы внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям). Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам) на 01.01.2007г., 31.12.2006г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.2. С основного склада материалы по цене приобретения отписываются на участки работы небольшими партиями.3. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.4. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.Для исследования системы внутреннего контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации:№ п\пНаправления и вопросы контроляДа(+)/ Нет(-)1.1 Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? -+1.2 Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ? +1.3 Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? +1.4 Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц? +1.5 Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? +1.6 Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? Х1.7 Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? +1.8Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям? +1.9Разработаны ли:- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? Контролируется ли соблюдение этих инструкций? +++2.1 Применяются ли унифицированные формы первичной документации? +2.2 Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? +2.3 Заполняются ли все обязательные реквизиты? +2.4 Документы составляются в день совершения операции? -2.5 Все ли машинные документы распечатываются? +2.6 Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц? -2.7 Производится ли нумерация первичных документов? +2.8 Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? -2.9 Производится ли проверка полноты оприходования материалов? +2.10Применяется ли система нормирования расхода материалов? +2.11Произведено ли деление материалов на классификационные группы? +2.12Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?-2.13Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты? +3.1 Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц? +3.2 Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов? +3.3 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов? +3.4 Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)? +4.1 Организовано ли в организации структурное подразделение дляосуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)? -4.2 Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? -4.3 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? +4.4 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? +4.5 Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля? -Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.На основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.№ п\пВопросДа(+)/ Нет(-)1Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ? -2ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах? -3Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? +4Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад? +5Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? +6Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад? -7Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет? +8Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? -9Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы? +10Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? -11Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностраннойвалюте? -Пояснения к:- п.3 – количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);- п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;- п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;- п.9 – существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:Д10 К60 – поступили материалы;Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;Д60 К51, 71 – оплачены материалы;Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.Проверка наличия документов по операциям поступления материалов Проверяемая организацияАудиторДата начала проверкиДата окончания проверкиПроверяемый периодООО «Алтайпрофиль»Смирнова Е.А.05.07.2007 г.09.07.2007 г.С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г.№ п/пДатаСуммаАкт о приемки Счет-фактураНакладнаяДоговор112.01.07300000++++212.01.0750000++++315.01.0740000++++420.01.07120000++++527.01.07375000++++631.01.0752000++++705.02.07300000++++810.02.07200000++++915.02.07100000++++1028.02.0750000++++1101.03.07200000++++1203.03.0790000++++1312.03.07450000++++1415.03.07300000++++1520.03.07150000++++1628.03.0720000++++1730.03.07100000++++1831.03.07045000++++Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора. Аудитор _______________ /____________/На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.ПериодСальдо начальноеПоступлениеДоля к итогу, %ВыбытиеДоля к итогу, %Сальдо конечное1 квартал15204878000046215650127163982 квартал7163989115605415400008887958ИТОГО86844616915601001755650100804356Материальные затратыза предыдущий периодМатериальные затратыза проверяемый периодПрирост материальныхзатрат, %Общий приростзатрат, %СуммаДоля, %СуммаДоля, %12556011356211176798800089169004083-61211135601002046251100Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:Наименование документа Дата (период) составления документа Номер документаСумма по документуСумма по расчету аудитора ОтклонениеНарушений не обнаруженоПроизводим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:Наим-ниедокументаНомер документаДата документаНаименованиеТМЦСуммаОтражение в бухгалтерскомучетеД-тК-тДатаСуммаСчет-фактура128425.06.07Ножничный кронштейн45211106026.0645211Счет-фактура809927.06.07Армированный профиль604522106027.06604522..асов.....................мы аудиторской проверки...пасов аудитораего контролященийуюипами проведения аудита:комплексностью,не3.2.Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям№ п/пДатаНаименование аудитаСуммаКорреспонденция счетовПрим.БУАБУАДебетКредитДебетКредит118.06.07Отпущены материалы на цеховые нужды416674166725102510корр. пр-ка224.06.07Поступление материала на цеховые нужды375003750010601060корр. пр-ка326.06.07Отпущены материалы на ремонт ОС5000500008100810корр. пр-каПо проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………….......................3
Глава 1.Основные документы, цель проверки учета материально- производственных запасов…………………………………………………………………...….6
1.1.Основные законодательные и нормативные документы………………………………….6
1.2.Цель проверки и источники информации………………………………………………….6
Глава 2.Планирование, содержание, и методика проверки аудита материально-производственных запасов………………………………………………………………………8
2.1.Планирование аудиторской проверки…………………………..………………………….8
2.2.Содержание общего плана аудиторской проверки ........................................................…10
2.3.Программа аудиторской проверки учета МПЗ ……………………………......................13
2.4.Методика проверки основных комплексов работ по учету материально- производственных запасов…………………………………………………………………….18
Глава 3. Основной перечень вопросов аудита МПЗ и тестирование систем внутреннего контроля ……………………………………………………………………..22
3.1. Вопросник для обследования учета материально-производственных запасов аудитора…………………………………………………………………………………………22
3.2.Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям…………………………………………………………………..….28
3.3.Типичные ошибки……………………………………………………………………….….37
Заключение…………………………………………………………………………………..….38
Список литературы…………………………………………………………………………..…40
Практический аудит…………………………………………………………………..………..41
Приложения………………………………………………………………………………..……42
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020