Вход

Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 373250
Дата создания 09 января 2018
Страниц 41
Покупка готовых работ временно недоступна.
990руб.

Описание

Содержание

Введение
1. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Бухгалтерский учет операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»
2.1 План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.3 Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчик ...

Содержание

Содержание

Введение
1. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Бухгалтерский учет операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»
2.1 План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.3 Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
3.1 Выводы по итогам аудиторской проверки, проведенной в ООО «Русь»
3.2 Рекомендации по ведению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
Заключение
Список литературы

Введение

Содержание

Введение
1. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Бухгалтерский учет операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»
2.1 План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.3 Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчик ами
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
3.1 Выводы по итогам аудиторской проверки, проведенной в ООО «Русь»
3.2 Рекомендации по ведению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6-АПК и «Реестре операций по расчетам с поставщиками» (приложение к журналу-ордеру №6-АПК), который используется при значительном количестве поставщиков и подрядчиков. Журнал-ордер №6-АПК является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для каждого из них отводится одна строка, в которой фиксируется начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру №6-АПК и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную книгу.Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности [3].Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г.).Положение по бухгалтерскому учету.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000г.).Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 28 июня 2000г.).Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства РФ № 49 от 13 июня 1995г.).«О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнение работы и оказанной услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.).1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета операций расчетов с поставщиками и подрядчикамиОсновная цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения [4].Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдачи ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь эта разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей, в том числе не отфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причину возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причины ее возникновения [10, с. 435].Источниками информации являются: Положение об учетной политике; договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журналы регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность[11, с. 184].При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в журнале ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных – все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:С поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;С поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;С поставщиками и подрядчиками неотфактурованным поставкам;По авансам выданным (следует иметь в виду, что с ведением в действие нового Плана счетов, применявшийся ранее для расчетов по авансам выданным счет 61 отменен, и все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);С поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;С поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;С поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и др.В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:1. Проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;2. Подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;3. Оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.Задачи проверки:1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками.2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным свободного учета.6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.Аудиторские процедуры:просмотр и сравнение документов;прослеживание операций – позволяет изучить нетипичные ситуации, которые отражены в документах клиента;опрос, то есть поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта;подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях;аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации в целях определения соотношения заемных и собственных средств.1.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом:- отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;- уничтожение подлинных документов;- ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т.д.);- не правильное оформление и предъявление претензии по договорам;- отражение на счетах бухгалтерского учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности;- не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;- не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиком;- не корректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;- неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков;- подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;- счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками (при изменении количества, веса, размеров и т.п.);- регистрация хозяйственны операций в документах неунифицированной формы;- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;- отсутствие графика документооборота;- ошибки при регистрации документа, несовременная регистрация документа в учетном регистре;- нарушение срока хранения документации в архиве;- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту;- несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;- необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченными данными организацией собственными векселями и т.д.);- отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;- отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расчетов, а не на счетах учета запасов и затрат;- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;- неправомерное признание задолженности безнадежным и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет прочих расходов;- отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т.п.;- не своевременное предъявление претензий поставщиками и др.Для того чтобы наметить направление проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их выполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, на сколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемой совокупности [12, с. 338].2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»2.1 План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиООО «Русь» организовано в конце 2007 года. Первоначальная деятельность организации была направлена на открытие спортивного клуба. Но данный проект не реализовал себя, и, просуществовав в течение 3 месяцев, был закрыт. С марта 2008 года, в соответствии с Уставом, основным предметом деятельности Организации является оптовая и розничная торговля писчебумажными и канцелярскими товарами. Сейчас это фирма, которая является поставщиком картона и бумаги разных видов, цветов и размеров для типографий и прочих оптовых и розничных покупателей.План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроверяемая организация ООО «Русь»Период аудита 01.01.08-31.12.08Количество человеко-часов 72Руководитель аудиторской группы Кондратова М.А.Состав аудиторской группы Колчина В.Н., Суворова И.А.Планируемый аудиторский риск 4%Планируемый уровень существенности 1%Таблица 1№ п/пПланируемые виды работПериод проведения аудитаИсполнительПримечания1Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаКолчина В.Н.При возникновении необходимости – привлечение эксперта2Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаСуворова И.А.3Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаКолчина В.Н.4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаКолчина В.Н., Суворова И.А.5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учетаВ течение отчетного годаСуворова И.А.6Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаКолчина В.Н.Руководитель аудиторской организации Кузнецов О.И.Руководитель аудиторской группы Кондратова М.А.Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроверяемая организация ООО «Русь»Период аудита 01.01.08-31.12.08Количество человеко-часов 72Руководитель аудиторской группы Кондратова М.А.Состав аудиторской группы Колчина В.Н., Суворова И.А.Планируемый аудиторский риск 4%Планируемый уровень существенности 1%Руководитель аудиторской организации Кузнецов О.И.Руководитель аудиторской группы Кондратова М.А.Таблица 2№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПериод проведения аудитаИсполнительРабочие документы аудитораПримечания1.1.11.2Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчикамиЭкспертиза договоров с поставщикамиЭкспертиза договоров с подрядчикамиВ течение отчетного годаКолчина В.Н.Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)При проверке применять не представительную выборку2.2.12.22.32.42.52.6Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услугПроверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услугПроверка законности первичной учетной документации (ПУД)Проверка соблюдения графика документооборотаПроверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрахПроверка организации хранения документов и организации доступа к ПУДВ течение отчетного годаСуворова И.А.Первичные документы (накладные, счета-фактуры,акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документо-организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУДПри осуществлении проверки по поступлению ТМЦ – применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная3.3.13.2Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчикамиПроверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностиПроверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканиюВ течение отчетного годаКолчина В.Н.Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и проч.Провести выборочную инвентаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом4.4.14.24.34.44.5Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчикамиПроверка расчетов по неотфактурованными поставкамПроверка расчетов по векселям выданнымПроверка расчетов по коммерческим кредитамПроверка расчетов по претензиямПроверка учета курсовых и суммовых разницВ течение отчетного годаКолчина В.Н., Суворова И.А.Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документациейПроверку проводить сплошным методом5.5.15.2Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учетаПроверка соответствия данных аналитическогоучета оборотам и остаткам по счетам синтетического учетаПроверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчикамиВ течение отчетного годаСуворова И.А.Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетности------------6.6.16.26.36.4Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчикамиНалоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитамНалоговый учет сомнительной задолженностиНалоговый учет суммовых разницУчет налога на добавленную стоимостьВ течение отчетного годаКолчина В.Н.Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы-------------2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчикамиПри проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы данного раздела поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риск при проведении аудита данного раздела.Договора в ООО «Русь» составляются в соответствии с законодательством.Была проведена репрезентативная выборка и проверено наличия первичной документации по контрагентам ООО «Берег-Черноземье», ООО «Альфа», ООО «Антиокс», ООО «Либойл» (Приложение 2, Приложение 5, Приложение 6). В следствие чего было выявлено отсутствие договоров поставки или купли-продажи с ООО «Антиокс» и ООО «Либойл», отсутствие заверения договоров подписью со стороны покупателя, которым является ООО «Русь», с поставщиками ООО «Альфа» и ООО «Берег-Черноземья». Данные договора не имеют юридической силы. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки. Все сделки подтверждены накладными, составленными по форме ТОРГ-12, и счетами-фактурами, составленными по форме Приложение №1.При проверке соблюдения графика документооборота, со слов главного бухгалтера, была составлена следующая таблица:Таблица 3Основные этапы документооборота, создаваемого (обрабатываемого) вами документаДанный график документооборота в ООО «Русь» соблюдается формально.

Список литературы

Содержание

Введение
1. Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Бухгалтерский учет операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки
1.2 Теоретические основы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.3 Типичные ошибки, совершаемые при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Практика проведения аудиторской проверки операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Русь»
2.1 План и программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.2 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.3 Аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
3.1 Выводы по итогам аудиторской проверки, проведенной в ООО «Русь»
3.2 Рекомендации по ведению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Русь»
Заключение
Список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021