Вход

Особенности учета бартерных операций

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 373243
Дата создания 09 января 2018
Страниц 43
Мы сможем обработать ваш заказ 18 января в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
940руб.
КУПИТЬ

Описание

Оглавление
Введение
Глава 1. Бартерная сделка как разновидность договора мены
1.1 понятие бартер
1.2 правовое регулирование бартерных сделок
1.3 основные различия в определении мены и бартера


Глава 2. Учет бартерных операций
2.1 бухгалтерский учет бартерных операций
2.2 определение суммы ндс подлежащий вычету
2.3 расчеты, осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований

Заключение
Список литературы
...

Содержание

Оглавление
Введение
Глава 1. Бартерная сделка как разновидность договора мены
1.1 понятие бартер
1.2 правовое регулирование бартерных сделок
1.3 основные различия в определении мены и бартера


Глава 2. Учет бартерных операций
2.1 бухгалтерский учет бартерных операций
2.2 определение суммы ндс подлежащий вычету
2.3 расчеты, осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований

Заключение
Список литературы

Введение

Оглавление
Введение
Глава 1. Бартерная сделка как разновидность договора мены
1.1 понятие бартер
1.2 правовое регулирование бартерных сделок
1.3 основные различия в определении мены и бартера


Глава 2. Учет бартерных операций
2.1 бухгалтерский учет бартерных операций
2.2 определение суммы ндс подлежащий вычету
2.3 расчеты, осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований

Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Возникшая разница, равная 1000 руб. (5510 - 4510), является постоянной разницей) 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 240 (1000 х 24%) Зачет задолженностей произведен на меньшую сумму 60 62 35000 Списана непогашенная кредиторская задолженность 60 91-1 2690 Отражен постоянный налоговый актив с суммы непогашенной задолженности.  68, субсчет «Налог на прибыль» 99, субсчет «Постоянные налоговые активы» 646 Принят к вычету НДС по полученному товару 68, субсчет «НДС» 19 4500 (25000 х 18/100) Списана сумма НДС, не подлежащая вычету 91-2 19 990 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы НДС, не подлежащей вычету и не принимаемой при исчислении налога на прибыль 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 238 (990 х 24%) Списано сальдо прочих доходов и расходов  91-9 99 1700  Бухгалтерские записи в учете организации «Бриз» показаны ниже. Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Учтены полученные от организации «Альфа» товары 002  29660 (35000 х 100/118) Признана выручка от реализации товаров 62 90-1 38000 Начислен НДС по отгруженным товарам 90-3 68, субсчет «НДС» 5490 (36000 х 18/118) Списана себестоимость отгруженных товаров 90-2 41 23 000 Отражен финансовый результат от реализации товаров 90-9 99 9510 Отражен постоянный налоговый актив (прибыль, полученная по данным налогового учета, не соответствует бухгалтерской прибыли и исчисляется следующим образом: Цена сделки - НДС - Себестоимость товара = 36000 - 5490 - 23000 = 7510 руб. Возникшая разница, равная 2000 руб. (7510 - 5510), является постоянной разницей) 68, субсчет «Налог на прибыль» 99, субсчет «Постоянные налоговые активы» 480 (2000 х 24%) Товары списаны с забалансового учета  002 29660 Оприходованы полученные товары 41 60 29660 Отражен НДС по полученным товарам 19 60 5490 (36000 х 18/118) Зачет задолженностей производится на меньшую сумму 60 62 35150 Списана непогашенная дебиторская задолженность 91-2 62 2850 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы непогашенной задолженности  99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 684 Принят к вычету НДС по полученному товару 68, субсчет «НДС» 19 4140 (23000 х 18/100) Списана сумма НДС, оставшаяся на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и не подлежащая вычету 91-2 19 1350 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы НДС, не подлежащей вычету и не принимаемой при исчислении налога на прибыль 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 324 (1350 х 24%) Списано сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4200   Пример 2. Условия аналогичны условиям примера 1, за исключением следующего. Цена сделки определена сторонами равной 36 000 руб., включая НДС 5490 руб. Товары признаны сторонами неравноценными. Организация «Альфа» передает товары на сумму 36 000 руб. Организация «Бриз» передает товары на сумму 32 000 руб. и доплачивает 4000 руб.Бухгалтерские записи в учете организации «Альфа» показаны ниже. Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Организацией «Альфа» отгружены товары в адрес организации «Бриз»  45 41 25000 Оприходованы полученные товары 41 60 32200 (38000 х 100/118) Отражен НДС по полученным товарам 19 60 4880 (32000 х 18/118) Признана выручка от реализации товаров 62 90-1 39 000 Начислен НДС по отгруженным товарам 90-3 68, субсчет «НДС» 5490 (36000 х 18/118) Списана себестоимость отгруженных товаров 90-2 45 25000 Отражен финансовый результат от реализации товаров 90-9 99 8510 Отражен постоянный налоговый актив (прибыль, полученная по данным налогового учета, не соответствует бухгалтерской прибыли и исчисляется следующим образом:Цена сделки - НДС - Себестоимость товара = 36000 - 5490 - 25000 = 5510 руб.Возникшая разница, равная 3000 руб. (8510 - 5510), является постоянной разницей)68, субсчет «Налог на прибыль»99, субсчет «Постоянные налоговые активы»720 (3000 х 24%)Получены денежные средства от организации «Бриз» 51 62 4000 Зачет задолженностей производится на меньшую сумму 60 62 35000 Списана непогашенная кредиторская задолженность 60 91-1 2080 Отражен постоянный налоговый актив с суммы непогашенной задолженности 68, субсчет «Налог на прибыль» 99, субсчет «Постоянные налоговые активы» 500 Принят к вычету НДС по полученному товару 68, субсчет «НДС» 19 4500 (25000 х 18/100) Списана сумма НДС, не подлежащая вычету 91-2 19 380 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы НДС, не подлежащей вычету и не принимаемой при исчислении налога на прибыль 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 90 (380 х 24%) Списано сальдо прочих доходов и расходов  91-9 99 1700  Бухгалтерские записи в учете организации «Бриз» показаны ниже.Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Учтены полученные от организации «Альфа» товары  002  33050 (35000 х 100/118 + 4000 х 100/118) Признана выручка от реализации товаров 62 90-1 38000 Начислен НДС по отгруженным товарам 90-3 68, субсчет «НДС» 4880 (32000 х 18/118) Списана себестоимость отгруженных товаров 90-2 41 23000 Отражен финансовый результат от реализации товаров 90-9 99 10120 Отражен постоянный налоговый актив (прибыль, полученная по данным налогового учета, не соответствует бухгалтерской прибыли и исчисляется следующим образом: Выручка от реализации - НДС - Себестоимость товара = 32000 - 4880 - 23000 = 4120 руб. Возникшая разница, равная 6000 руб. (10120 - 4120), является постоянной разницей) 68, субсчет «Налог на прибыль» 99, субсчет «Постоянные налоговые активы» 1440 (6000 х 24%) Товары списаны с забалансового учета  002 33050 Оприходованы полученные товары 41 60 33050 Отражен НДС по полученным товарам 19 60 5490 (36000 х 18/118) Перечислены денежные средства организации «Альфа» 60 51 4000 Зачет задолженностей производится на меньшую сумму 60 62 34540 Списана непогашенная дебиторская задолженность 91-2 62 3460 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы непогашенной задолженности 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет«Налог на прибыль» 830 Принят к вычету НДС по полученному товару 68, субсчет «НДС» 19 4140 (23000 х 18/100) Списана сумма НДС, оставшаяся на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и не подлежащая вычету 91-2 19 1350 Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы НДС, не подлежащей вычету и не принимаемой при исчислении налога на прибыль 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68, субсчет «Налог на прибыль» 324 (1350 х 24%) Списано сальдо прочих доходов и расходов  99 91-9 4810 Определения суммы НДС подлежащей вычету   Определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 г., Минфин России сообщает. В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-Ф3 "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2007 г. введена в действие норма пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. [11] В соответствии с действующим общеустановленным порядком вычеты налога на добавленную стоимость производятся при наличии у покупателей счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их принятия на учет. Согласно пункту 2 статьи 172 Кодекса при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты. [12] В связи с указанными положениями Кодекса при оплате покупок собственным имуществом и при совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме пункта 4 статьи 168 Кодекса). При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следует указывать сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из цен приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть независимо от балансовой стоимости имущества, передаваемого за приобретаемые товары (работы, услуги, имущественные права). [13] Что касается суммы налога, подлежащей вычету, то при использовании налогоплательщиком собственного имущества эта сумма определяется на основании вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Кодекса, то есть с учетом балансовой стоимости передаваемого имущества. При использовании в расчетах ценных бумаг при применении налоговых вычетов следует также учитывать вышеуказанное положение абзаца второго пункта 2 статьи 172 Кодекса. В случаях, когда оплата покупок производится частично собственным имуществом, ценными бумагами, взаимозачетами и частично денежными средствами, сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в платежных поручениях на перечисление денежных средств, определяется расчетно, то есть на основании доли налога, приходящейся в таких случаях на безденежные формы расчетов.Обмен товарами, работами, услугами признается их реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ. НК РФ объединяет понятия товарообменные и бартерные операции (п. 2 ст. 40 НК РФ). При совершении товарообменных (бартерных) операций следует учитывать, что в соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по таким сделкам.[14 стр.186]В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени. Налог и пени начисляются таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.Обмен товарами, работами, услугами признается объектом обложения НДС в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. [15] При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цены указанной сторонами сделки. Согласно ст. 40 НК РФ, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.[16]Сумма НДС, фактически уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету, определяется в соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ - исходя из балансовой стоимости имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет оплаты. В результате может возникнуть разница между суммой НДС, предъявленной поставщиком и исчисленной согласно условиям договора, и суммой НДС, которую организация имеет право принять к вычету. Для целей бухгалтерского учета возникшая разница относится к операционным расходам. Ее включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, не предусмотрено ни п. 2 ст. 170 НК РФ, ни главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Поэтому указанную разницу следует признать постоянной разницей в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02. На основе постоянной разницы определяется постоянное налоговое обязательство, которое равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и отражается в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».[17 стр.293] Таким образом, налоговая база по товарообменным (бартерным) операциям определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цены указанной сторонами сделки. Сумма НДС, подлежащая вычету, определяется исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям признается объектом обложения налогом на прибыль согласно ст. 247, 248 НК РФ. Выручка по таким операциям относится к доходам от реализации. Согласно п. 4 ст. 274 НК РФ доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. Таким образом, в налоговом учете выручка определяется исходя не из стоимости товаров (работ, услуг), полученных или подлежащих получению организацией, а из стоимости товаров (работ, услуг) указанной сторонами сделки. Если стоимость, установленная сторонами, отклоняется от рыночной более чем на 20% в сторону повышения или понижения, то выручка признается равной рыночной стоимости товаров (работ, услуг) и возникает постоянная разница, аналогичная постоянной разнице, возникающей при исчислении НДС. [18 стр.268] Для определения стоимости полученных товаров (работ, услуг) особого порядка, отличного от бухгалтерского учета, главой 25 НК РФ не предусмотрено. Поэтому фактической себестоимостью товаров (работ, услуг) признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость таких активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость имущества, полученного организацией по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичное имущество. Расчеты, осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований В соответствии со ст.410 Гражданского кодекса Российской Федерации даноследующее определение понятия встречного требования: «Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны».[19] В соответствии с действующим законодательством (статья 410 гражданского кодекса РФ) зачет встречных однородных требований представля6ет собой способ прекращения обязательств, связанных с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При полной эквивалентности взаимных требований прекращаются обязанности как одной, так и другой стороны, участвующей во взаимозачете. Зачет встречного требования применяется на практике в основном в качестве основания прекращения взаимных денежных обязательств.[20 стр.65] По условиям проведения можно сформировать категории взаимозачетов: По степени сложности Простой Сложный По числу участников Односторонний Двусторонний Многосторонний По основаниям проведения Общий Специальный Однако погашение сформировавшейся задолженности может проходить несколькими способами: - прямой взаимозачет; - уступка права требования; - перевод долга; - многосторонний взаимозачет.Важным фактором проведения взаимозачета является соблюдение условий,при которых взаимозачет возможен.[21 стр.113]С точки зрения отражения операций по зачету встречных однородныхтребований в бухгалтерском учете предприятий, взаимозачет нередко рассматривается как способ осуществления расчетов между хозяйствующими субъектами, поскольку отражается в учете подобно расчетным операциям. Именно поэтому взаимозачет достаточно часто рассматривают как чисто бухгалтерскую операцию и в его осуществлении основное участие принимают бухгалтерские, либо финансовые службы предприятий. Однако отметим, что зачет взаимных требований является достаточно сложной и комплексной операцией и поэтому, должен происходить с участием не только бухгалтерских и финансовых служб, но и юридических снабженческо-сбытовых и иных подразделений предприятия. Их тесное взаимодействие и сотрудничество является непременным условием правильного и юридически грамотного оформления взаимозачета. Из всего вышесказанного можно выделить несколько условий, при которых становится возможным взаимозачет. 1. Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты) являются, как правило, участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования. На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами. Однако это не исключает возможности зачета взаимных требований, если предприятия являются участниками одного обязательства. Например, при ненадлежащем исполнении комиссионером своих обязанностей по договору комиссии комитент вправе предъявить к нему требования об уплате штрафных санкций и о возмещении убытков. Указанные требования могут быть предъявлены к зачету встречного однородного требования комиссионера об уплате комиссионного вознаграждения. 2. Встречный характер требований, подлежащих зачету. Каждый из хозяйствующих субъектов является должником по какому-либо обязательству, следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредитором по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него. 3. Однородность встречных требований. Встречные требования должны быть однородными по своему характеру, иными словами, должны иметь один и тот же предмет, как правило, деньги. 4. Возникновение встречных однородных требований. Путем взаимозачета могут быть погашены требования: - срок которых наступил; - срок которых не указан; - срок которых определен моментом востребования. В соответствии с действующим законодательством, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени. В течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода (п.1 ст.314 ГК РФ). Таким образом, предприятие, имеющее задолженность перед другим предприятием, вправе предъявить к зачету свое встречное требование. Срок предъявления которого определен, только после его наступления, но не ранее.

Список литературы

Оглавление
Введение
Глава 1. Бартерная сделка как разновидность договора мены
1.1 понятие бартер
1.2 правовое регулирование бартерных сделок
1.3 основные различия в определении мены и бартера


Глава 2. Учет бартерных операций
2.1 бухгалтерский учет бартерных операций
2.2 определение суммы ндс подлежащий вычету
2.3 расчеты, осуществляемые на бартерной основе и в зачете взаимных требований

Заключение
Список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021