Вход

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373239
Дата создания 09 января 2018
Страниц 50
Мы сможем обработать ваш заказ 24 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Описание

Оглавление
с.
Введение …………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности …………………………………………………………………………………….…..5
1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности. Понятие дебиторкой и кредиторской задолженности...……………….….............5
1.2. Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа …………………………………………………………..10
1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполнения………………………………………………………………....18
Глава 2. Годовая финансовая отчетность: показатели дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО «Электромеханика»)…....25
2.1. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика»……………………………… 25
2.2. ...

Содержание

Оглавление
с.
Введение …………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности …………………………………………………………………………………….…..5
1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности. Понятие дебиторкой и кредиторской задолженности...……………….….............5
1.2. Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа …………………………………………………………..10
1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполнения………………………………………………………………....18
Глава 2. Годовая финансовая отчетность: показатели дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО «Электромеханика»)…....25
2.1. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика»……………………………… 25
2.2.Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика» ……………………………….30
Заключение……………………………………..…………………………..……...36
Список использованных источников и литературы ……………..…..……...38
Приложения ……………………………………………………………………….40

Введение

Оглавление
с.
Введение …………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности …………………………………………………………………………………….…..5
1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности. Понятие дебиторкой и кредиторской задолженности...……………….….............5
1.2. Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа …………………………………………………………..10
1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполнения………………………………………………………………....18
Глава 2. Годовая финансовая отчетность: показатели дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО «Электромеханика»)…....25
2.1. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика»……………………………… 25
2.2. Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика» ……………………………….30
Заключение……………………………………..…………………………..……...36
Список использованных источников и литературы ……………..…..……...38
Приложения ……………………………………………………………………….40

Фрагмент работы для ознакомления

Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года» Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев».В том числе покупатели и заказчикиРазница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.Краткосрочные финансовые вложенияВ подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные у аукционеров, и инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты.Денежные средстваПодраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» – если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57.Продолжение Таблицы 1Прочие оборотные активыПоказатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» балансаИтого по разделу IIСумма ранее заполненных строк данного разделаБАЛАНССумма итоговых строк по разделу I и IIРаздел III «Капитал и резервы»Уставный капиталВ статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала. Сальдо счета 80.Собственные акции, выкупленные у акционеровПо статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по разделу III баланса сумма, указанная по данной строке, берется со знаком «минус».Сальдо счета 81.Добавочный капиталПо статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.Сальдо счета 83.Резервный капиталСтатья «Резервный капитал» включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или если создание фондов предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.Сумма строк 431 и 432.Резервы, образованные в соответствии с законодательствомСальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ.Резервы, образованные в соответствии с учредительными документамиСальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации.Сальдо счетов 84 и 99.Итого по разделу IIIСумма ранее заполненных строк данного разделаРаздел IV «Долгосрочные обязательства»Займы и кредитыОстаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним.Отложенные налоговые обязательстваСальдо счета 77.Прочие долгосрочные обязательстваДолгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе.IV «Долгосрочные обязательства».Итого по разделу IVСумма ранее заполненных строк данного раздела.Раздел V «Краткосрочные обязательства»Продолжение Таблицы 1Займы и кредитыОстаток по субсчетам счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по нимКредиторская задолженность, в том числеПоставщики и подрядчикиПо статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.Задолженность перед персоналом организацииПо статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).Задолженность перед государственными внебюджетными фондамиПо статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;Кредитовый остаток по счету 69.Задолженность по налогам и сборамПо статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет;Кредитовый остаток по счету 68.Прочие кредиторыПо статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям.Задолженность перед участниками(учредителями) повыплате доходовСтатья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но невыплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70.Доходы будущих периодовПо статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.Остаток по счету 98.Резервы предстоящих расходовВ статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки резервов, образуемых организацией в соответствии с нормативной системой бухгалтерского учета, такие как резервы на оплату отпусков, ремонт основных средств, по подготовительным работам в связи с сезонностью производства и др.Остаток по счету 96.Прочие краткосрочные обязательстваКраткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».Итого по разделу VСумма ранее заполненных строк данного разделаБАЛАНССумма итоговых строк по разделу III, IV, VКроме того, за балансом в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, и пр. (Таблица 2).Таблица 2 Заполнение справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахСтрока балансаПоказатели для балансаАрендованные основные средстваСальдо забалансового счета 001В том числе по лизингуСальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизингаТоварно-материальные ценности, принятые на ответственное хранениеСальдо забалансового счета 002Товары, принятые на комиссиюСальдо забалансового счета 004Списанная в убытокзадолженность неплатежеспособныхдебиторовСальдо забалансового счета 007Обеспечения обязательств и платежей полученныеСальдо забалансового счета 008Обеспечения обязательств и платежей выданныеСальдо забалансового счета 009Износ жилищного фондаСальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фондаИзнос объектов внешнего благоустройства и других аналогичныхобъектовСальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектовНематериальные активы, полученныев пользованиеСальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользованиеПрочиеСтоимость прочих ценностейОтчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполненияОрганизация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются: - динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; - планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; - политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР); - затраты на природоохранные мероприятия; - иная информация.Отдельные показатели, включенные в формы Приложения к бухгалтерскому балансу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в Пояснительную записку.При раскрытии организацией в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.Одной из таких форм является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).Таблица «Нематериальные активы» является расшифровочной таблицей к статье баланса «Нематериальные активы» (стр.110 формы № 1), представляя наличие, поступление и выбытие нематериальных активов (НА) в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 27.12.2007г. № 153н, и отражаемых на счете 04 «Нематериальные активы».Часть активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в отдельной расшифровочной таблице.В данной таблице также указываются суммы накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года, отражаемые на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Отражать оборот по кредиту счетов учета расходов и кредиту счета 04 Нематериальные активы» как выбытие НА в данной таблице не следует. Расшифровка «в том числе» должна соответствовать имеющимся у предприятия видам нематериальных активов.Таблица «Основные средства». Является расшифровочной таблицей к строке «Основные средства» Бухгалтерского баланса (стр. 120). В форме № 5 основные средства (ОС) отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.Информация об амортизации ОС представляется в форме № 5 менее подробно, чем информация о стоимости самих объектов ОС. Обособленно отражаются только суммы амортизации зданий и сооружений; машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств отражается по строке «Другие». Данные о суммах накопленной амортизации по лизинговому имуществу у предприятий-лизингодателей отражается не в данной таблице, а отдельно в расшифровочной таблице «Доходные вложения в материальные ценности».Справочно на начало отчетного и предыдущего года показывается результат от переоценки основных средств в части первоначальной (восстановительной) стоимости и суммы амортизации. Здесь же записывается по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода величина изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Таблица «Доходные вложения в материальные ценности». Является расшифровочной таблицей к строке «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 140 формы № 1). В таблицу включаются данные аналитического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». На этом счете предприятия-лизингодатели отражают имущество, предназначенное для передачи в лизинг, а предприятия, осуществляющие деятельность по сдаче имущества в прокат, – активы, представляемые по договору проката.Таблица «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно от НА, которые являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2007. Так же обособленно они отражаются в форме № 5, а именно – в данной таблице. Справочно отражается сумма расходов по незаконченным НИОКР на начало и конец отчетного года, а также сумма расходов по НИОКР, не давших положительных результатов и отнесенных на внереализационные расходы за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года. Таблица «Расходы на освоение природных ресурсов». В данной таблице должны отражаться расходы на освоение природных ресурсов, носящие капитальный характер и приводящие к созданию внеоборотных активов по аналогии с расходами на НИОКР, рассмотренными в предыдущей таблице. Расходы на освоение природных ресурсов, накапливаемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и давшие результат, учитываются после завершения мероприятий по освоению природных ресурсов как внеоборотные активы. Справочно по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода отражаются сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и/или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, и сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные. Таблица «Финансовые вложения». В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения, в зависимости от срока обращения (погашения), должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Согласно п. 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты илипродолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставные капиталы других организаций, не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные. Справочно показываются:- изменение стоимости в результате корректировки оценки финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость;- разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, отнесенная на финансовый результат.Источником информации для заполнения данного раздела являются данные синтетического и аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения».Таблица «Дебиторская и кредиторская задолженность». Является расшифровочной таблицей к строкам «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» актива Бухгалтерского баланса. В форме № 1 это строки 230 и 240.По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» Бухгалтерского баланса отражается долгосрочная дебиторская задолженность. По отдельной строке (форма № 1 она не имеет кода) отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».В форме № 5 обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов – дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.По строке кредиторская задолженность отдельно раскрывается информация по краткосрочной и долгосрочной задолженности, с подробной расшифровкой по видам задолженности.Таблица «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В таблице должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К нему относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к внутрихозяйственному обороту затраты на исправление исправимого брака и потери от неисправимого брака; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами; расходы, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.В форме приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов») и резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).Таблица «Обеспечения» является расшифровочной к справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные») и выданные (забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).В форме № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений (векселя, имущество).Таблица «Государственная помощь». В соответствии с п.16 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000г. № 92н, бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств. В данной таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование», на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источников поступления.В форме № 5 следует отразить полученные предприятием бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» или 67 «Долгосрочные кредиты и займы» на отдельных субсчетах.При этом к бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств.

Список литературы

Оглавление
с.
Введение …………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности …………………………………………………………………………………….…..5
1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности. Понятие дебиторкой и кредиторской задолженности...……………….….............5
1.2. Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа …………………………………………………………..10
1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполнения………………………………………………………………....18
Глава 2. Годовая финансовая отчетность: показатели дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ОАО «Электромеханика»)…....25
2.1. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика»……………………………… 25
2.2.Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе и форме № 5 за 2008 год ОАО «Электромеханика» ……………………………….30
Заключение……………………………………..…………………………..……...36
Список использованных источников и литературы ……………..…..……...38
Приложения ……………………………………………………………………….40
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020