Вход

Учет и аудит товарных операций малого предприятия

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 373196
Дата создания 09 января 2018
Страниц 29
Мы сможем обработать ваш заказ 30 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
590руб.
КУПИТЬ

Описание

Содержание

Введение
1. Теоретические и методологические аспекты учета и аудита товарных операций малого предприятия (МП). Нормативное обеспечение
2. Бухгалтерские счета
3. Расчеты с покупателями. Реализация товаров
Заключение
Список литературы
Приложения

...

Содержание

Содержание

Введение
1. Теоретические и методологические аспекты учета и аудита товарных операций малого предприятия (МП). Нормативное обеспечение
2. Бухгалтерские счета
3. Расчеты с покупателями. Реализация товаров
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение

Содержание

Введение
1. Теоретические и методологические аспекты учета и аудита товарных операций малого предприятия (МП). Нормативное обеспечение
2. Бухгалтерские счета
3. Расчеты с покупателями. Реализация товаров
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. От ведомственной, прежде всего государственной, ревизии аудит принципиально отличают самостоятельность определения им форм и методов аудиторской проверки, исходя из требований законодательства и условий договора с экономическим субъектом, независимость от любой третьей стороны, собственника и руководителя аудиторской фирмы и возможность организовать аудит на принципах предпринимательской деятельности: с получением прибыли, при риске и объеме имущественной ответственности в зависимости от организационно-правовой формы аудиторской фирмы. 2. Бухгалтерские счетаДля синтетического учета расчетов с поставщиками используются следующие бухгалтерские счета:Таблица 1№ счетаНазвание счетаАктивРекомендуемая аналитикаПассив60Расчеты с поставщиками и подрядчикамиПассивПо каждому поставщику в разрезе каждого предъявленного счета61Расчеты по авансам выданнымАктивПо каждому поставщику в разрезе каждого оплаченного счета63Расчеты по претензиямАктивПо каждому поставщику в разрезе каждой претензии76Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиАктивно-пассивныйПо каждому поставщику90Краткосрочные кредиты банковПассивПо банкам, отдельным кредитамВсе операции, связанные с расчетами за поступившие товарно-материальные ценности и услуги, отражаются на пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По дебету, которого учитываются суммы, погашенной нами, задолженности поставщикам материальных ценностей (работ, услуг). По кредиту – возникающая задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При журнально-ордерном методе, учет ведется в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр, аналитический учет, в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта. Остаток этого счета переносится на следующий учетный период и отражается в пассиве балансе по строке 621. Инструкция по применению Плана счетов прямо предусматривает, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. Поскольку счет 60 пассивный то его применяют при последующей оплате. Иначе может создаться ситуация когда на пассивном счете возникает дебетовое сальдо, а это не корректно экономически. Для предварительной оплаты предназначен активный счет 61 "Расчеты по авансам выданным". Суммы выданных авансов в дальнейшем зачитываются в корреспонденции с дебетом счета 60. Таким образом, у счета 60 не может быть дебетового сальдо на конец отчетного периода, наличие такового говорит об авансах, выданных поставщикам, которые должны быть отнесены на счет 61 "Расчеты по авансам выданным" Встречающиеся рекомендации по отнесению в затраты на производство покупной стоимости (без НДС) материальных ценностей, непосредственно со счетами расчетов (60, 76), представляется не совсем методологически правильным. Более правильным представляется предварительное оприходование материальных ценностей на склад (счета учета производственных запасов), с последующим списанием в производство.Таблица 2 Проводки по учету расчетов с поставщиками:Первичный документСодержание операцииКорреспондирующие счетаДКСчета поставщиков, договора на поставкуАвансы выданные, под ожидаемые поставки продукции (выполнение работ, оказание услуг):а) с расчетного счетаб) из кассыв) со специальных счетовг) за счет банковских кредитов 61 51505590Выписка банка, приходный кассовый ордерВозврат авансов515061Акт выполненных работ (накладные, счета-фактуры)Осуществлен зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам6061Накладная, счет-фактураОприходование поступивших ТМЦ по покупной цене (без НДС) за минусом претензий10124160На сумму, выделенного в документах, НДС1960ГТД Накладная, счет-фактура ТТН и т. п.Накладные расходы, включаемые в фактическую себестоимость ТМЦ (без НДС)10 12 4160На сумму, выделенного в документах, НДС1960Накладные, счета, ТТН, счет-фактураНакладные расходы, не включаемые в фактическую себестоимость ТМЦ (без НДС)20264460На сумму, выделенного в документах, НДС1960Акт взаимозачетаЗачет суммы задолженностей при взаимозачете (бартерные поставки)6260Акт приемкиВыставлены претензии поставщикам.6360Накладные, счета-фактуры, расчет бухгалтерииОтражение отрицательных курсовых разниц при оплате приобретенного имущества в иностранной валюте (а также выданных векселей) – при предварительном аккумулировании разниц на счете 838360Накладная, С/фактура, акт приемаОплата поступивших ТМЦ: а) с расчетного счета б) из кассы в) со специальных счетов г) за счет банковских кредитов6051505590Накладные, счета-фактуры, расчет бухгалтерииОтражение положительных курсовых разниц при оплате приобретенного имущества в иностранной валюте (а также выданных векселей) – при предварительном аккумулировании разниц на счете 836083ДокументооборотКак уже неоднократно отмечалось, без наличия оправдательных первичных документов не может быть проведен ни один факт хозяйственной деятельности предприятия. Поступление и оприходование ТМЦ – один из основных фактов хозяйственной деятельности предприятия. Документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно по ее завершению. ТМЦ, поступающие на предприятия, должны иметь все необходимые сопроводительные документы, предусмотренные законодательством: а так же условиями поставки и правилами перевозок грузов. В случае выявления расхождений данных приемки и данных в сопроводительных документах, составляется "Акт об установлении расхождений в количестве (качестве) при приемке товарно-материальных ценностей". Акт составляется специальной комиссией в двух экземплярах. Один из которых отправляется поставщику вместе с претензией. Данные в оформленных приемных документах не могут быть пересмотрены, а сами документы являются основанием для расчетов с поставщикам и. Ответственные, за движением ТМЦ, лица периодически составляют отчетные документы, и предоставляют ее в бухгалтерию. Сроки предоставления отчетности устанавливаются администрацией предприятия, исходя из конкретных условий работы. На практике, например в торговых организациях, такую отчетность по движению товара составляют ежедневно, что с одной стороны увеличивает объем работы бухгалтерии, но с другой стороны эта работа становится более равномерно распределенной, а кроме того, фактическое движение товара находится постоянно под контролем бухгалтерии. В торговых организациях наиболее распространенным отчетом о движении товара предоставляемым в бухгалтерию является "товарный отчет". Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета – фактуры и ведут журналы учета счетов – фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. Счет – фактура составляется организацией (предприятием) – поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) – покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно – поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. В счете – фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета – фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов – фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи). Счета – фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы. (См. Приложение). Счета – фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.3. Расчеты с покупателями. Реализация товаровДля синтетического учета расчетов с покупателями используются следующие бухгалтерские счета:Таблица 3№ счетаНазвание счетаАктивРекомендуемаяаналитикаПассив62Расчеты с покупателями и заказчикамАктивно-пассивныйПо каждому покупателю в разрезе каждого предъявленного счета64Расчеты по авансам полученнымПассивПо каждому авансу76Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиАктивно-пассивныйПо каждому покупателю, ставке НДСКупля-продажа – один из основных видов гражданско-правовой деятельности в многогранном имущественном обороте. Поэтому не случайно в гражданском кодексе РФ в части второй, много внимания уделено правовому регулированию именно этого вопроса. В организациях, – правильный и своевременный учет реализации товаров, продукции и оказанных услуг – обязательное условие успешной деятельности. Немаловажным является оформление соответствующими документами. Основными первичными документами при расчетах с покупателями служат: счет-фактура, накладная на отгрузку, платежное требование, выписка банка, платежное поручение к нам. Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 "расчеты с покупателями и заказчиками".Счет активно – пассивный, балансовый. Остаток этого счета переносится на следующий отчетный период и отражается по строке 231 (если погашение задолженности ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) или строке 241 (если погашение задолженности ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты).К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут быть открыты субсчета:62-1 "Расчеты в порядке инкассо",62-2 "Расчеты плановыми платежами",62-3 "Векселя полученные" и др.На субсчете 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете 62-2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами. На субсчете 62-3 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг, товаров) по их отгрузке. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т. п. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и убытки" (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств, по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок. Хотя счет 62 и активно-пассивный, однако кредитовый остаток на этом счете свидетельствует об авансах полученных и экономически правильно кредитовое сальдо закрыть на счет 64 "авансы подученные", и не забыть отдать НДС бюджету. На предприятиях учитывающих выручку от реализации "по мере оплаты" для учета НДС в отгруженных, но не оплаченных товарах к счету 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открывается специальный субсчет "расчеты по неоплаченному покупателями НДС".Таблица 4Типовые проводки по учету расчетов с покупателямиПервичныйдокументСодержание операцииКорреспондирующие счетаДКУчет выручки от реализации по мере оплатыНакладная,Отгружены ТМЦ, оказаны услуги по продажной цене6246счет-фактураНДС в отгруженных, но не оплаченных ТМЦ, оказанных услугах4676Выписка банка,.

Список литературы

Содержание

Введение
1. Теоретические и методологические аспекты учета и аудита товарных операций малого предприятия (МП). Нормативное обеспечение
2. Бухгалтерские счета
3. Расчеты с покупателями. Реализация товаров
Заключение
Список литературы
Приложения

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020