Вход

Учет удержаний и вычетов из заработной платы, пути совершенствования их учета

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 373173
Дата создания 09 января 2018
Страниц 32
Мы сможем обработать ваш заказ 20 октября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
820руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы и их нормативное регулирование
1.1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы
1.2. Нормативное регулирование оплаты труда
2. Виды удержаний и вычетов из заработной платы
2.1. Обязательные удержания
2.2. Удержания по инициативе предприятия
2.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
3. Учет удержаний и вычетов из заработной платы, пути совершенствования их учета
3.1. Порядок удержаний и вычетов из заработной платы
3.2. Совершенствование учета удержаний и вычетов из заработной платы
Заключение
Список литературы
Приложения 3

5

5
8
12
12
12

16

18
18
25
28
30
31
...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы и их нормативное регулирование
1.1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы
1.2. Нормативное регулирование оплаты труда
2. Виды удержаний и вычетов из заработной платы
2.1. Обязательные удержания
2.2. Удержания по инициативе предприятия
2.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
3. Учет удержаний и вычетов из заработной платы, пути совершенствования их учета
3.1. Порядок удержаний и вычетов из заработной платы
3.2. Совершенствование учета удержаний и вычетов из заработной платы
Заключение
Список литературы
Приложения 3

5

5
8
12
12
12

16

18
18
25
28
30
31

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы и их нормативное регулирование
1.1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы
1.2. Нормативное регулирование оплаты труда
2. Виды удержаний и вычетов из заработной платы
2.1. Обязательные удержания
2.2. Удержания по инициативе предприятия
2.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
3. Учет удержаний и вычетов из заработной платы, пути совершенствования их учета
3.1. Порядок удержаний и вычетов из заработной платы
3.2. Совершенствование учета удержаний и вычетов из заработной платы
Заключение
Список литературы
Приложения 3

5

5
8
12
12
12

16

18
18
25
28
30
31

Фрагмент работы для ознакомления

Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования и других случаях.Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.Удержания из заработной платы по исполнительным документам регламентируются Федеральным законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве». В соответствии с законом №119-ФЗ при исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50% от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70% от заработной платы [9].Таким образом, учет труда и удержаний из заработной платы занимает важное место в бухгалтерском учете организации, поскольку труд и результаты труда занимают центральное место в производственной деятельности любого предприятия. Нормативное регулирование вопросов расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется Трудовым кодексом РФ, Семейным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» и некоторыми другими нормативными актами.2. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ2.1. Обязательные удержанияОбязательные удержания работодатель обязан осуществить независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц. К таким удержаниям, например, относятся:1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).  Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.2. Удержания по исполнительным документам (листам) происходит в случаях [9]: - исполнение решений о взыскании периодических платежей (алиментов). Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РФ;- взыскание суммы, не превышающей двух МРОТ;- отсутствие у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат, в том числе на выплаты за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве). 2.2. Удержания по инициативе предприятияВ отличие от предыдущего вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя. Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьей 137 ТК РФ и были перечислены в п.1.2.В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих условий: - удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;- работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные суммы, но взыскание можно осуществить в судебном порядке [10].Действующее законодательство не дает определения понятию «счетная ошибка». В силу сложившейся практики к счетным ошибкам относятся ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т.п.Вместе с тем, если заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Неправильное применение трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, может выражаться в:- неприменении нормы трудового законодательства или иного нормативно-правового акта, содержащего нормы трудового права, которую нужно было применить к отношениям между работником и работодателем;- применении норм трудового законодательства или иного нормативно-правового акта, содержащего нормы трудового права, не подлежащих применению;- неправильном толковании норм трудового законодательства или иного нормативно-правового акта, содержащих нормы трудового права (то есть работодатель использует «правильную» норму, но неверно понимает ее содержание и смысл, вследствие чего делает неправильный вывод о составе и размере заработной платы).В случае увольнения работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска, «вычет» сумм из заработной платы в этом случае зависит от основания увольнения работника. Так, удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ст. 83 ТК РФ);смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).При взыскании с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба, правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ [1]. Удержание из заработной платы может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:- размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);- распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности.Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 3 ст. 248 ТК РФ).2.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателемВ практике работы бухгалтера бывают случаи, когда необходимо произвести удержания из заработной платы работников организации по их собственной инициативе. Трудовое законодательство обязывает нанимателя в случаях, предусмотренных законодательством, производить удержания из заработной платы работника.Основанием для выполнения таких удержаний является письменное заявление работника. Как правило, удерживаются денежные суммы для производства безналичных расчетов в целях решения бытовых и социальных вопросов. В частности, работник может подать заявление об удержании из его заработной платы соответствующих сумм для погашения кредита на строительство жилья, оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, производства коммунальных и иных платежей, уплаты страховых взносов по договорам личного страхования, уплаты профсоюзных взносов и т.д.[12]Рассмотрим подробнее эти случаи.1. Удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в т.ч. связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Перечисление таких денежных сумм в безналичном порядке осуществляется:- одновременно с выплатой заработной платы работникам;- на счета соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями.Наниматели не вправе использовать удержанные суммы на другие цели, задерживать их перечисление.2. Уплата членских профсоюзных взносов производится лично работниками либо по их письменным заявлениям путем удержания указанных взносов нанимателем из заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке.3. Возможность осуществления расчетов в безналичной форме через предприятие-нанимателя для оплаты товаров, приобретаемых физическими лицами в кредит.Перечисление денежных средств по инициативе работника в безналичном порядке производится на счета соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями. Безусловно, удержание и перечисление таких сумм несет дополнительные затраты. По этой причине наниматель вправе закрепить в коллективном договоре, соглашении возможность взимания платы за осуществление конкретных удержаний из заработной платы работников по их инициативе [12].Если удержания производятся на возмездной основе, нанимателю следует уведомить об этом работника.Таким образом, обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе организации из заработной платы могут быть удержаны долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, за ущерб производству, за порчу и недостачу, за брак. Удержания по согласованию между работником и работодателем производятся в целях решения бытовых и социальных вопросов работника безналичными расчетами.3. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИХ УЧЕТА3.1. Порядок удержаний и вычетов из заработной платыПорядок осуществления удержаний и вычетов рассмотрим на примере производственного предприятия «Оскольский металлургический завод» (ОАО ОЗММ)При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям бухгалтерия ОАО ОЗММ учитывает установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.В первую очередь бухгалтером по заработной плате производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем — удержания по инициативе администрации.В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи.В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.Как уже упоминалось, в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. В отдельных случаях он не может превышать 50% заработной платы [1].Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.Рассмотрим на примере. За февраль 2010 г. слесарю ОАО ОЗММ Семенову А.П. начислена заработная плата в размере 6000 руб. В этом же месяце в организацию поступил исполнительный документ о взыскании с этого работника 8000 руб.Облагаемый налогом доход работника с начала 2010 г. не превысил 40000 руб., что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов.Сумма НДФЛ за месяц составила [(6000 руб. - 400 руб.) 13%] = 728 руб.Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:1) НДФЛ — 728 руб.;2) удержания — 2636 руб. ((6000 руб. - 728 руб.)50%). Всего удержаний — 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).Остаток к дальнейшему взысканию — 5364 руб. (8000 руб. — 2636 руб.).Рассмотрим еще один пример, когда производится удержание алиментов и невозвращенной подотчетной суммы. Заработная плата электрика Ковалева Н.И. за февраль 2010 г. составила 10000 руб. (иных доходов работник не получает на предприятии).Из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание двух несовершеннолетних детей. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Работник имеет право на стандартные вычеты.Удержания из заработной платы за февраль бухгалтерией ОАО ОЗММ производятся в следующем порядке:1) НДФЛ — 988 руб. [(10000 руб. - 400 руб. - 2000 руб. х 2)13%];2) удержания алиментов — 2703 руб.60 коп. [(10000 руб. — 988 руб.)1/3); 3) удержания подотчетных сумм.Ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.Размер удержаний — 1802,4 руб. [(10000 руб. - 988 руб.)20%].Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70%, поскольку с работника удерживаются алименты.Предельный размер удержаний составляет 6308 руб. 40 коп. [(10000 руб. - 988 руб.)70%].Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2010 г. — 3703 руб. 60 коп. (2703,6 руб. + 1000 руб.).Очередность удержаний и наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам [9]:1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;3)  в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;4)  за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;5)  организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.Расчеты по оплате труда с персоналом цехов и отделов ОАО ОЗММ отражаются в расчетной ведомости (приложение А). Платежная ведомость на предприятии не ведется, т.к. заработная плата перечисляется работникам на пластиковую банковскую карту.Рассмотрим порядок действий, если бухгалтерия ОАО ОЗММ допустила счетную ошибку.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы и их нормативное регулирование
1.1. Теоретические аспекты учета удержаний и вычетов из заработной платы
1.2. Нормативное регулирование оплаты труда
2. Виды удержаний и вычетов из заработной платы
2.1. Обязательные удержания
2.2. Удержания по инициативе предприятия
2.3. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
3. Учет удержаний и вычетов из заработной платы, пути совершенствования их учета
3.1. Порядок удержаний и вычетов из заработной платы
3.2. Совершенствование учета удержаний и вычетов из заработной платы
Заключение
Список литературы
Приложения 3

5

5
8
12
12
12

16

18
18
25
28
30
31
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021