Вход

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373123
Дата создания 09 января 2018
Страниц 53
Мы сможем обработать ваш заказ 30 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
990руб.
КУПИТЬ

Описание

Содержание



Введение_______________________________________________________________3
1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5
1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в
ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия__________________________________________8
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12
2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13
2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения ...

Содержание

Содержание



Введение_______________________________________________________________3
1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5
1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в
ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия__________________________________________8
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12
2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13
2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения
2.2.1. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов______________15
2.2.2. Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)________16
2.2.3. Книга учета доходов и расходов________________________________17
2.2.4. Налоговая декларация_________________________________________24
3. Сравнение специальных налоговых режимов
3.1. Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов____________34
3.2. УСН и ЕНВД: сходства и различия________________________________36
3.3. Недостатки применения упрощенной системы налогообложения______38
Заключение____________________________________________________________42
Список использованных источников_______________________________________44
Приложения

Введение

Содержание



Введение_______________________________________________________________3
1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5
1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в
ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия__________________________________________8
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12
2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13
2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения
2.2.1. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов______________15
2.2.2. Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)________16
2.2.3. Книга учета доходов и расходов________________________________17
2.2.4. Налоговая декларация_________________________________________24
3. Сравнение специальных налоговых режимов
3.1. Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов____________34
3.2. УСН и ЕНВД: сходства и различия________________________________36
3.3. Недостатки применения упрощенной системы налогообложения______38
Заключение____________________________________________________________42
Список использованных источников_______________________________________44
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Книга учета доходов и расходов содержит титульный лист, а также три раздела, которые и придется заполнять налогоплательщикам:I раздел «Доходы и расходы»;II раздел «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период;III раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».В первую очередь заполняется титульный лист, в котором указываются все необходимые сведения о налогоплательщике единого налога.В строке «Налогоплательщик (наименование организации)» указывается полное наименование организации, а также указывается код по ОКПО (Общероссийскому Классификатору предприятий и организаций). Код по ОКПО присваивается органом государственной статистики при постановке организации на учет в этом органе. Он указывается органом статистики в «Информационном письме об учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО)», которое выдается организации на руки в единственном экземпляре.Строка «Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет в налоговом органе организации» предназначена для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней указываются ИНН и КПП, присвоенные фирме, которые проставляются из документа, подтверждающего постановку организации на учет в налоговом органе. Данные об ИНН и КПП берутся из «Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма № 1-1-Учет Приложение 1 к Приказу МНС РФ от 01 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц», которое выдается налоговым органом налогоплательщику в единственном экземпляре.А теперь рассмотрим порядок заполнения непосредственно Книги учета доходов и расходов (Приложения 2, 4). Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для учета доходов и произведенных им расходов. В данном разделе доходы отражаются в день поступления средств на счета в банках, а расходы после из фактической оплаты. Это означает, что регистрация хозяйственных операций производится кассовым методом.Графы 1, 2 и 3 раздела I предназначены для отражения порядкового номера хозяйственной операции, даты и номера первичного документа и содержание регистрируемой операции соответственно.Графы 4 и 5 служат для отражения доходов и расходов в стоимостном выражении, рассчитываемых в соответствии с правилами НК РФ и рассматриваемых в статье 346.15 «Порядок определения доходов» и в статье 346.16 «Порядок определения расходов». Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.Доходы и расходы определяются и записываются в Книге учета доходов и расходов налогоплательщиком как отдельно за каждый квартал, так и нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по истечении соответствующего отчетного (налогового) периода – за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.Раздел II заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".При заполнении данного раздела налогоплательщиком указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту, в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.Раздел III заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.Доходная и расходная части Книги учета доходов и расходовДоход экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той или иной мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.Для налогового учета, согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов организаций, облагаемых единым налогом, включаются:доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.В соответствии со статьей 249 НК РФ доходами от реализации являются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; выручка от реализации ранее приобретенных товаров; выручка от реализации имущественных прав. Понятие «реализация» подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях – и на безвозмездной основе) права на товары, результаты работ или оказание услуг.Таким образом, в определении налоговой базы по единому налогу при УСНО участвуют все доходы (как денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущества прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (аванса).внереализационные доходы.Внереализационными доходами признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 НК РФ, является открытым.При расчете доходов, облагаемых единым налогом, не учитываются доходы, установленные статьей 251 НК РФ.Вознаграждение по договору комиссии составляет основную долю доходной части. ООО «Кар-Вит Торг» заключило множество договоров комиссии с фирмами на поставку строительного материала для дальнейшей реализации. На основании договора ООО «Кар-Вит Торг» - комиссионер при оплате реализованного товара комитенту удерживает комиссионное вознаграждение в размере 3%, которое и является доходом. Расходы по отчету комиссионера возмещаются комитентом на основании договора, при этом они не учитываются для налогового учета.Поскольку объектом налогообложения фирмы ООО «Кар-Вит Торг» являются доходы, уменьшенные на величину расходов, рассмотрим подробнее перечень расходов. Список расходов, на которые уменьшает свои доходы ОО «Кар-Вит Торг», согласно в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, приведен ниже:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);2) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;3) материальные расходы;4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;5) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;13) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;14) расходы на канцелярские товары;15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;16) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;17) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;18) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;19) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;20) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.Долгое время шли споры о возможности включения в расходы самого единого налога по УСН. С 2008 г. этот вопрос закрыт окончательно, в связи с прямым указанием в НК - налог, уплаченный в соответствии с главой 26.2 в расходы не берется. 2.2.4. Налоговая декларацияПрежде чем заполнять налоговую декларацию приведем алгоритм расчета единого налога (рис.2.1) . Схематично эта процедура выглядит следующим образом.Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за отчетный периодНалог не уплачивается, можно требовать зачета (возврата) суммы налога за предыдущие отчетные периодыНалоговая база > 0Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периодыОпределяем первоначальную сумму налога = налоговая база х 15%Рис. 2.1 Алгоритм расчета единого налогаПредприятие по итогам 2008 года получило прибыль в размере 2 243 671,95 рублей. С этой суммы оно обязано уплатить налог 15% минус авансовые платежи, если сумма минимального налога не превысит сумму исчисленного налога:Единый налог: 2 243 672 х 15% = 336 551 рублей.Минимальный налог: 26 441 573 х 1% = 264 416 рублей.Уплачено за предыдущие отчетные периоды: 335 244 рублей.Итого к уплате в бюджет по итогам 2008 года: 336 551 – 335 244 = 1 307 рублейЗаполняем декларацию. Форма декларации за 2007 и 2008 гг. утверждена Приказом МНС РФ от 17.01.2006 г № 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.200 6г. № 176н) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».Декларация за отчетный период представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. За отчетный год организации сдают Декларацию и уплачивают единый налог не позднее 31 марта, налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится по месту нахождения организации.Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", 22 мая 2002 г., N 89).Общие правила заполнения декларацииДекларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.В верхней части каждой заполняемой страницы декларации в порядке, определяемом в разделе II "Порядок заполнения титульного листа" настоящего порядка, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.Порядок заполнения титульного листаТитульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".При заполнении данной страницы указываются:1) для организации - ИНН и КПП, присвоенный налоговым органом по месту представления декларации. При указании ИНН организации, состоящего из десяти знаков, в первых двух ячейках зоны из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", следует проставить нули (00).При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", 2004, N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178);2) для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;3) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Список литературы

Содержание



Введение_______________________________________________________________3
1. Технико-экономическая характеристика ООО «Кар-Вит Торг»
1.1. Общие сведения об ООО «Кар-Вит Торг»__________________________5
1.2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в
ООО «Кар-Вит Торг»_______________________________________________7
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия__________________________________________8
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности_______________________12
2.1.2. Состав бухгалтерской отчётности_______________________________13
2.2. Отчетность организации, применяющей упрощенную систему
налогообложения
2.2.1. Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов______________15
2.2.2. Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)________16
2.2.3. Книга учета доходов и расходов________________________________17
2.2.4. Налоговая декларация_________________________________________24
3. Сравнение специальных налоговых режимов
3.1. Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов____________34
3.2. УСН и ЕНВД: сходства и различия________________________________36
3.3. Недостатки применения упрощенной системы налогообложения______38
Заключение____________________________________________________________42
Список использованных источников_______________________________________44
Приложения
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2021