Вход

Бухгалтерский учет операций по товарному кредиту

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 373103
Дата создания 09 января 2018
Страниц 28
Мы сможем обработать ваш заказ 2 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
590руб.
КУПИТЬ

Описание

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.
1. Нормативно-правовые аспекты понятия товарного кредита
1.1. Понятие товарного кредита
1.2. Риски, связанные с выдачей товарного кредита
1.3. Товарный кредит как способ минимизации НДС
2. Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредиту
2.1. Бухгалтерский и налоговый учет кредитора
2.1.1. Бухгалтерский учет
2.1.2. Налоговый учет
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у кредитора.
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет у заёмщика
2.2.1. Получение товарного кредита организацией-заёмщиком
2.2.2. Приобретение товара для возврата товарного кредита
2.2.3. Возврат товарного кредита
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у заёмщика
3. Учетная политика
3.1. Начисление процентов по товарному кредиту
Заключение
Список ис ...

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.
1. Нормативно-правовые аспекты понятия товарного кредита
1.1. Понятие товарного кредита
1.2. Риски, связанные с выдачей товарного кредита
1.3. Товарный кредит как способ минимизации НДС
2. Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредиту
2.1. Бухгалтерский и налоговый учет кредитора
2.1.1. Бухгалтерский учет
2.1.2. Налоговый учет
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у кредитора.
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет у заёмщика
2.2.1. Получение товарного кредита организацией-заёмщиком
2.2.2. Приобретение товара для возврата товарного кредита
2.2.3. Возврат товарного кредита
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у заёмщика
3. Учетная политика
3.1. Начисление процентов по товарному кредиту
Заключение
Список используемой литературы.

Введение

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.
1. Нормативно-правовые аспекты понятия товарного кредита
1.1. Понятие товарного кредита
1.2. Риски, связанные с выдачей товарного кредита
1.3. Товарный кредит как способ минимизации НДС
2. Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредиту
2.1. Бухгалтерский и налоговый учет кредитора
2.1.1. Бухгалтерский учет
2.1.2. Налоговый учет
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у кредитора.
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет у заёмщика
2.2.1. Получение товарного кредита организацией-заёмщиком
2.2.2. Приобретение товара для возврата товарного кредита
2.2.3. Возврат товарного кредита
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у заёмщика
3. Учетная политика
3.1. Начисление процентов по товарному кредиту
Заключение
Список ис пользуемой литературы.

Фрагмент работы для ознакомления

И если эти проценты уложатся в лимит (ставка рефинансирования ЦБ РФ), то НДС на них начислять не надо. В бюджет кредитор заплатит лишь налог, который приходится на саму сумму Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредитуБухгалтерский и налоговый учет кредитора2.1.1 Бухгалтерский учетВ рамках рассматриваемого вопроса фирма, предоставляющая товарный кредит является кредитором. Соответственно порядок бухгалтерского учета операций по договору товарного кредита определен для кредитора Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Таким образом, передача материалов по договору товарного кредита отражается записями:Содержание операцииКорреспонденция счетовДКПереданы материалы (товары) по договору товарного кредита7610 (41)Начислен НДС по переданным материалам (основание - счет-фактура)76683. Отражена балансовая стоимость материалов, переданных по договору товарного кредита (основание - договор товарного кредита, акт приемки-передачи материалов)58.376Проценты по договору товарного кредита признаются прочими доходами и начисляются в конце каждого отчетного периода согласно условиям договора (п. 7, ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Проводки, связанные с начислением и поступлением процентов, будут иметь следующий вид:Содержание операцииКорреспонденция счетовДК1. начислены проценты за предоставленный товарный кредит (основание - бухгалтерская справка-расчет)7691.1получены проценты за предоставленный товарный кредит (основание - банковская выписка)5176Сумма процентов по товарному кредиту увеличивает налоговую базу по НДС, но только в части, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).Возврат товарного кредита оформляется проводками:Содержание операцииКорреспонденция счетовДКприняты материалы или товары (основание - акт приемки-передачи материалов или товаров)10 (41)76отражен возврат товарного кредита (основание - договор товарного кредита)7658отражена сумма входного НДС по возвращенным материалам или товарам (основание - счет-фактура)1976принят к вычету НДС (основание - счет-фактура)68192.1.1 Налоговый учетПри передаче товаров по договору товарного кредита в силу прямого указания в статье 807 ГК РФ передается и право собственности на эти товары. А значит, формально происходит реализация товара, являющегося предметом кредита (ст. 39 НК РФ). В свою очередь реализация товаров признается объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При этом в отличие от денежного займа (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) товарный кредит от обложения не освобожден. Таким образом, передача имущества по договору товарного кредита подпадает под обложение НДС. Причем налоговой базой в данном случае будет стоимость передаваемых товаров (ст. 154 НК РФ). То есть НДС нужно начислить не на проценты, получаемые за пользование кредитом, а на само «тело» кредита. В то же время при возврате займа заимодавец получит право на вычет этого НДС.С налогом на прибыль ситуация гораздо проще. В пункте 12 статьи 270 НК РФ четко оговорено, что в расходы не включается стоимость имущества, переданного по договорам кредита или займа, здесь нет ограничения по предмету договора, а значит, стоимость имущества, передаваемого по договору товарного кредита, в расходах не учитывается. Соответственно при возврате кредита это имущество не будет включаться в доходы. Об этом сказано уже в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Проценты же, полученные за пользование кредитом, составят доход заимодавца.Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у кредитора.ООО «Радуга» (кредитор) предоставило товарный кредит сроком на месяц заемщику ЗАО «Катюша» в виде 1000 кг крупы стоимостью 20 руб. за 1 кг без учета НДС. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент действия договора - 11 процентов.В соответствии с условиями договора ЗАО «Катюша» должно вернуть через месяц 1000 кг крупы аналогичного качества. В качестве платы за предоставленный кредит заемщик должен передать кредитору 50 кг аналогичного товара. Для возврата кредита и оплаты процентов ЗАО «Катюша» покупает 1000 кг крупы, цена купленного товара - 25 руб. за 1 кг (в том числе НДС).Моментом определения налогооблагаемой базы по НДС у ООО «Радуга»  в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ будет день отгрузки товара по товарному кредиту.Кредитор определяет, будут ли проценты облагаться НДС, для чего пересчитывает сумму натурального выражения в процентное:Ставка рефинансирования в месяц составит:Процент по выданному кредиту превышает размер ставки рефинансирования. Значит, разница, облагаемая НДС:Найдем облагаемую НДС долю от полученного в качестве платы за пользование товарным кредитом товара:В учете ООО «Радуга» данные операции были отражены следующим образом:Содержание операцииКорреспонденция счетовСуммаДК1. Отражен передачи крупы по договору товарного кредита ( QUOTE ).764120 000Начислен НДС при передаче товара в кредит ( QUOTE ).76682 000Отражена сумма выданного товарного кредита (20 000 + 2 000).587622 000В учете отражается сумма начисленных процентов по кредиту и стоимость товара за пользование товарным кредитом:Начислены проценты в натуральной форме по договору товарного кредита в сроки, установленные договором ( QUOTE ).76911 000Получен товар в качестве платы за пользование товарным кредитом.41761 000Облагается НДС доля полученного в качестве платы товара, приходящаяся на разницу между процентом по выданному кредиту и размером ставки рефинансирования:Начислен НДС с процентов, превышающих ставку рефинансирования ( QUOTE .916874,18Отражение в учете возврата товарного кредита:Возвращено 1000 кг крупы.417620 000Учтен НДС со стоимости возвращенного товара на основании счета-фактуры заемщика.19762 000Отражен возврат товара.765822 000Принята к вычету сумма НДС.68192 000Возврат приобретенного для погашения кредита товара отражается в учете по стоимости приобретения товара. Учет у заемщика осложняется тем, что при возврате товарного кредита необходимо учитывать разницу в стоимости приобретенного для возврата товара и полученного от кредитора. Разница между ценой приобретения возвращаемых товаров и их оценкой при получении товарного кредита отражается в составе прочих расходов организации-заемщика. При этом доначисляется расход в виде ценовой разницы между учетной стоимостью и фактическими затратами на проценты, который также учитывается в составе прочих расходов.Бухгалтерский и налоговый учет у заёмщика2.2.1 Получение товарного кредита организацией-заёмщикомПорядок бухгалтерского учета операций по договору товарного кредита для заемщика предусмотрен ПБУ 15/01. В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии полученных организацией краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», долгосрочных – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Пунктом 17 ПБУ 15/01 определено, что задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.На основании п. 3 ПБУ 15/01 задолженность по товарному кредиту принимается к учету в стоимостной оценке полученных вещей. Если в договоре не указана стоимость заемного товара, то при его оценке для принятия к учету следует применять нормы ПБУ 5/01, согласно которым стоимость приобретаемых активов устанавливается исходя из цены на аналогичные активы, определяемые в сравнимых обстоятельствах.В связи с тем, что по договору товарного кредита передаются потребляемые вещи, возвращает заемщик уже не те вещи, которые он получил, а другие, но определенные общими родовыми признаками. При этом себестоимость возвращаемых вещей может отличаться от стоимости вещей, полученных по договору товарного кредита. В этом случае разница подлежит отнесению на счет прочих доходов и расходов.Содержание операцииКорреспонденция счетовДКПолучение организацией товарного кредита (без НДС)41 (10)66Выделена сумма НДС1966Получив товар, организация использует его в своей производственной или торговой деятельности, его использование отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.Если товары, полученные в кредит посредством товарного кредита, используются в деятельности, облагаемой НДС, то организация имеет право на вычет НДС тоже в общеустановленном порядке. Вычет предоставляется только после оплаты полученного товара (статьи 171, 172 НК РФ). До тех пор сумма НДС будет числиться на счете 19.Приобретение товара для возврата товарного кредитаЧтобы вернуть товар по договору товарного кредита, заемщик должен приобрести товар такого же качества, сорта и количества. Приобретаемые для возврата товарного кредита вещи принимаются к учету в сумме фактических затрат на его приобретение без НДС (пункты 5 и 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н).Выше было отмечено, что передача имущества по договору займа влечет за собой переход права собственности. Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом другому лицу признается для целей налогообложения реализацией этих товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ).Таким образом, передача товаров при погашении займа по договору товарного кредита признается в соответствии с налоговым законодательством реализацией на территории РФ и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ).В соответствии со ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплачиваемые по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычету. Поэтому уже в момент приобретения и оплаты товаров организация может предъявить НДС к вычету.Содержание операцииКорреспонденция счетовДКПриобретение товаров для возврата товарного кредита.4160Отражен НДС согласно счету-фактуре поставщика.1960Оплачен счет поставщика.6051НДС по приобретенным товарам принят к вычету.68192.2.3 Возврат товарного кредитаПорядок отражения в бухгалтерском учете операций по возврату товарного кредита в нормативных документах не определен. Погашение суммы долга по товарному кредиту следует все же отразить в учете по дебету счета 66 и кредиту счета 41 на фактическую стоимость приобретенного товара.Сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет при возврате товаров, отражается по дебету счета 66 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".Налоговая база по НДС при возврате товаров определяется в соответствии с п. 1 ст.

Список литературы

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение.
1. Нормативно-правовые аспекты понятия товарного кредита
1.1. Понятие товарного кредита
1.2. Риски, связанные с выдачей товарного кредита
1.3. Товарный кредит как способ минимизации НДС
2. Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредиту
2.1. Бухгалтерский и налоговый учет кредитора
2.1.1. Бухгалтерский учет
2.1.2. Налоговый учет
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у кредитора.
2.2. Бухгалтерский и налоговый учет у заёмщика
2.2.1. Получение товарного кредита организацией-заёмщиком
2.2.2. Приобретение товара для возврата товарного кредита
2.2.3. Возврат товарного кредита
Пример учета операций, связанных с договором товарного кредита у заёмщика
3. Учетная политика
3.1. Начисление процентов по товарному кредиту
Заключение
Список используемой литературы.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020