Вход

Учет и аудит деятельности малого предприятия

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 373094
Дата создания 09 января 2018
Страниц 43
Мы сможем обработать ваш заказ 1 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

1. Технико-экономическая характеристика ООО «АЛС» 3
2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС» 6
2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации 6
2.2 Организация и бухгалтерский учет денежных средств при безналичных формах расчетов 12
3. Аудит и анализ движения денежных потоков организации 17
3.1 Определение уровня существенности ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

1. Технико-экономическая характеристика ООО «АЛС» 3
2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС» 6
2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации 6
2.2 Организация и бухгалтерский учет денежных средств при безналичных формах расчетов 12
3. Аудит и анализ движения денежных потоков организации 17
3.1 Определение уровня существенности22
3.2 Общий план аудита 23
3.3 Программа аудиторских процедур по существу 23
3.4 Аудит кассовых операций организации 25
3.5 Методика операций по расчетному счету организации 31
4. Литература 36
5. Приложения 42

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

1. Технико-экономическая характеристика ООО «АЛС» 3
2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС» 6
2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации 6
2.2 Организация и бухгалтерский учет денежных средств при безналичных формах расчетов 12
3. Аудит и анализ движения денежных потоков организации 17
3.1 Определение уровня существенности 22
3.2 Общий план аудита 23
3.3 Программа аудиторских процедур по существу 23
3.4 Аудит кассовых операций организации 25
3.5 Методика операций по расчетному счету организации 31
4. Литература 36
5. Приложения 42

Фрагмент работы для ознакомления

Платежное поручение бухгалтер отвозит в банк самостоятельно. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетный счет». Этот счет у организации один. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации. Так как организация применяет автоматизированную форму учета, то для отражения оборотов по счету 51 служат оборотно-сальдовая ведомость и карточка счета. Операции по зачислению и списанию денежных средств в ООО «АЛС»отражаются на основании выписок с расчетного счета. Выписка с расчетного счета – это копия записей по расчетному счету организации. В ней указаны следующие сведения:входящий остаток по счету;исходящий остаток по счету;дата и номер документа, на основании которого произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. (Приложение 12)Следует отметить, что расчетный счет организации для банка является пассивным, и выписка с расчетного счета оказывает задолженность банка перед организацией. В связи с этим входящие и исходящие остатки, а также поступления денежных средств на расчетный счет организации в выписке банка показывают по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета – по дебету. К выписке банка приложены документы, на основании которых произведены списание и зачисление средств на расчетный счет:платежное поручение № 185платежное поручение № 186платежное поручение № 187 При списании банком денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прикладывают мемориальный ордер. Если в выписке банка показаны суммы, списанные с расчетного счета ошибочно или без оправдательных документов, то их следует отразить как претензию к банку. Бухгалтерские проводки представлены в Приложении 13. Таким образом, в ООО «АЛС» для документального оформления безналичных платежей предусмотрены расчеты платежными поручениями. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетный счет». Так как платежные поручения бухгалтер лично относит в банк, то в качестве рекомендаций можно посоветовать установить автоматизированную систему «Клиент-Банк», с помощью которой можно в течение нескольких секунд получить выписку со счета и узнать все о движении денежных средств в режиме реального времени за любой срок. Становится возможным получение выписок различных форматов (например, отображение только номеров платежек и сумм), упрощается обмен сообщениями между клиентами и банками с гарантированной подлинностью информации (используются электронные цифровые платежи).Самым главным плюсом является тот факт, что обмен электронными документами между клиентом и банком может производиться 24 ч в сутки 7 дней в неделю (прием документов действительно осуществляется 24 ч в сутки, однако их обработка осуществляется в «операционное» время банка).АУДИТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИОпределение уровня существенности Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя такой информации. Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для проверяемой организации уровень существенности. Под уровнем существенности понимается то предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь информации этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности. Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.Значение уровня существенности для проверяемой организации определяется по завершении этапа планирования аудиторской проверки. В ходе аудита предварительно установленный уровень существенности на промежуточных этапах аудиторской проверки может изменяться (корректироваться). Значение уровня существенности, полученное по завершении этапа планирования аудита, а также любые корректировки значения уровня существенности в ходе проверки, утверждаются руководителем аудиторской проверки и отражаются в рабочих документах. Уровень существенности принимается во внимание:на этапе планирования при определении содержания, затрат времени иобъема применяемых аудиторских процедур;в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;на этапе завершения аудита при оценке влияния, оказываемогообнаруженными искажениями, на достоверность бухгалтерской отчетности. Следует иметь в виду, что отдельные отмеченные в ходе аудиторской проверки искажения могут не иметь существенного значения сами по себе, но взятые в совокупности, а также отмеченные искажения вместе с предполагаемыми (в результате распространения отмеченных в результате выборочной проверки ошибок на всю совокупность данных) - могут иметь существенный характер. Критерии для определения уровня существенности устанавливаются в процентах от величины базовых показателей бухгалтерской отчетности. В общих случаях базовыми показателями бухгалтерской отчетности являются прибыль до налогообложения, выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), капитал и резервы, сумма активов. При этом устанавливаются следующие критерии для определения уровня существенности для коммерческих организаций:Прибыль до налогообложения - 5Выручка от продаж - 2Капитал и резервы - 5Сумма активов - 2 Для некоммерческих организаций вместо показателя "Выручка от реализации", как правило, используется показатель "Расходы, произведенные организацией", а показатель прибыли до налогообложения не используется. Для расчета уровня существенности могут использоваться как показатели текущего периода, так и усредненные показатели текущего и предшествующих периодов. Показатели текущего периода могут использоваться, например, когда в текущем периоде произошли существенные изменения в бизнесе организации, и показатели за текущий период и период, предшествующий отчетному, оказались несопоставимыми. Если аудиторская проверка проводится в несколько проверочных этапов, то при проведении планирования на первом этапе аудита производится предварительный расчет уровня существенности. Предварительный расчет уровня существенности может производиться одним из следующих способов:могут использоваться усредненные показатели отчетного периода, (6 или 9 месяцев отчетного года), и периода, предшествующего отчетному (соответственно, 6 или 9 месяцев предыдущего года);могут использоваться прогнозные значения показателей бухгалтерской отчетности отчетного периода;могут использоваться усредненные значения прогнозных показателей отчетного периода и показателей периода, предшествующего отчетному. Рассчитанный на первом этапе аудиторской проверки уровень существенности может уточняться при проведении последующих этапов аудиторской проверки одним из перечисленных выше способов. На завершающем этапе аудиторской проверки должен быть произведен окончательный расчет уровня существенности. Если в бухгалтерской отчетности организации отсутствует какой-либо из базовых показателей, соответствующая статья (показатель) в таблице "Расчет уровня существенности" прочеркивается. Если, по мнению аудитора, значение каких-либо показателей или их отсутствие в бухгалтерской отчетности организации за проверяемый период не характерно для данной организации, например, прибыльная организация за какой-либо период получила убыток, рекомендуется либо использовать данные предыдущего периода, либо не включать эти показатели в расчет. Уровень существенности определяется как среднее арифметическое из значений базовых показателей, применяемых для нахождения уровня существенности. Рассчитанную величину уровня существенности для удобства в дальнейшей работе допустимо округлить в пределах 20 процентов. Чтобы определить, какие в данном конкретном случае показатели бухгалтерской отчетности будут являться базовыми, аудитор должен проанализировать числовые значения, записанные в четвертом столбце таблицы расчета уровня существенности и определить, образуют ли эти значения совокупность с близкими числовыми значениями. В том случае, если какое-либо значение сильно отклоняется в большую и(или) меньшую сторону от остальных, допускается корректировка выпадающего значения путем применения коэффициента со значением не более 2. В случае если скорректированное значение не попадает в совокупность, аудитор может отбросить такое значение. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20 % в ту или иную сторону от неокругленного значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности. Уровень существенности для ООО «АЛС» следующий:Таблица 1Расчет базовых показателей№ ПоказателиНа начало года (т.р.)На конец года (т.р.)Значение базового показателя(т.р.)1.Убыток(260)(285)-2.Выручка от реализации20757666213709.53.Сумма активов290965717834.Капитал и резервы(250)(275)(262,5)Определение уровня существенностиПоказателиЗначение базового показателя (т.р.)Критерий (%)Значение, принимаемое для определения уровня существенности (т.р.)12(1)*(2)/100Убыток-5-Выручка от реализации13709.52274,19Сумма активов1783235,66Капитал и резервы(262,5)5(13,13)Находим среднее значение уровня существенности:(274,19+35,66+13,13)/3= 107,66 т.р.Рассчитанная степень точности – 75 % от уровня существенности107,66 × 75% = 80,75 т.р.Таким образом, уровень существенности для ООО «АЛС» на период с 1 января по 31 декабря будет равен 80,75 т.р.Общий план аудитаОБЩИЙ ПЛАН АУДИТАПроверяемая организация ООО «АЛС»Период проверки с 22.02.2010 по 25.04.2010Состав аудиторской группы Количество дней 44 Планируемый уровень существенности 80,75 Планируемый аудиторский риск 5%№ п/пНаименование работ и индивидуальных заданийПериод выполнения работ и заданий1231.Ознакомление с предприятием, его структурой, технологией и организацией бухгалтерского учетес 22.02.10 по 24.02.102.Учет наличных денежных средств25.02.10, 26.02.10; 1.03.10-5.03.10;9.03.10-12.03.103.Учет безналичных денежных средств15.03.10-19.03.10; 22.03.10-26.03.10Аудит денежных потоков:а) аудит кассовых операций29.03.10-2.04.10; 5.04.10-9.04.10б) аудит операций по расчетному счету12.04.10-16.04.10Анализ движения денежных потоков19.04.10-23.04.10Подпись руководителя проверки______________________________________Программа аудиторских процедур по существуПрограмма аудита денежных средств Проверяемая организация ___________________________Период проверки ___________________________Количество человеко-часов ___________________________Руководитель аудиторской группы ___________________________Состав аудиторской группы ___________________________Планируемый аудиторский риск ___________________________Планируемый уровень существенности ___________________________Перечень аудиторский процедурПериод проведенияИсполнительПроверка сохранности денежных средств в кассе организации:установление ответственности за сохранность денежных средств;соблюдение условий сохранности денежных средств и оборудования кассового помещения;проведение инвентаризаций и проверка инвентаризационной работыКонтроль соблюдения кассовой дисциплины;контроль лимита остатка кассы;соблюдение расчетов наличными денежными средствами;проверка своевременности оприходования денежных средств и их целевого расходованияКонтроль документального оформления кассовых операций:исследование кассовых документов;контроль правильности ведения кассовой книги и составления отчетов кассираПроверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета:проверка реальности сальдо по счету 50 «Касса»;проверка корреспонденции счетов;сверка синтетического и аналитического учета Аудит операций по расчетному счету:Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности;Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;Проверка информации об открытых расчетных счетах;Проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке;Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет;Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения;Проверка наличия разрешительных подписей на перечисление денежных средств;Проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня.Руководитель аудиторской организации ________ _________________ Подпись Расшифровка ПодписиРуководитель аудиторской группы ________ __________________ Подпись Расшифровка подписи3.4 Аудит кассовых операций Предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и целевое использование наличных денежных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях аудитору следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности. По предварительной договоренности с руководством предприятия внезапная проверка кассы может быть проведена с участием аудитора и сразу же после начала аудиторской проверки. На начальном этапе аудита следует оценить состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций с помощью процедуры тестирования, которая может быть представлена в форме тестов, вопросника (Приложение 14) или анкет. Результаты тестирования могут свидетельствовать о наличии или отсутствии замечаний в организации документального оформления и учета кассовых операций, осуществлении внутреннего контроля, которые требуют детального изучения со стороны аудитора. Итоги тестирования организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля кассовых операций определяют критерии формирования программы проверки и установления основных направлений аудита.Направления проведения аудита кассовых операций, характер проверки и объем используемых аудиторских процедур представлен в рекомендуемой форме программы аудита (Приложение 15). Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.Так как на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то кассовая книга ведется в электронном виде, листы которой распечатываются на принтере в двух экземплярах (первые экземпляры периодически сброшюровываются в виде книги, второй экземпляр служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка). В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит запланированное аудитором допустимое количество ошибок, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы. Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ

1. Технико-экономическая характеристика ООО «АЛС» 3
2. Учет наличных и безналичных денежных потоков организации ООО «АЛС» 6
2.1 Организация и бухгалтерский учет наличных денежных средств организации 6
2.2 Организация и бухгалтерский учет денежных средств при безналичных формах расчетов 12
3. Аудит и анализ движения денежных потоков организации 17
3.1 Определение уровня существенности22
3.2 Общий план аудита 23
3.3 Программа аудиторских процедур по существу 23
3.4 Аудит кассовых операций организации 25
3.5 Методика операций по расчетному счету организации 31
4. Литература 36
5. Приложения 42
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020