Вход

Учет наличия денежных средств и денежных документов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373075
Дата создания 09 января 2018
Страниц 60
Мы сможем обработать ваш заказ 1 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 070руб.
КУПИТЬ

Описание

Содержание



Введение 3
1.Природа и экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 47
Заключение 53
Библиографический список 55

...

Содержание

Содержание



Введение 3
1.Природа и экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 47
Заключение 53
Библиографический список 55

Введение

Содержание



Введение 3
1.Природа и экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 47
Заключение 53
Библиографический список 55

Фрагмент работы для ознакомления

В целях контроля за использованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др. На исследуемом предприятии операции с использованием иностранной валюты не осуществляются.2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетахВ процессе деятельности у производственного предприятия возникают хозяйственные связи и расчетные отношения с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг, с подрядчиками выполняемых для пего работ, с покупателями продукции и заказчиками услуг, с финансовыми органами и другими организациями.Указанные расчеты осуществляют безналичным оборотом, т.е. перечислением денежных средств через учреждение банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на счет получателя.Для хранения денежных средств и безналичных расчетов производственным предприятиям в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2003 г. № 2-П открывают расчетные и прочие счета в банках.Для этого в учреждение банка необходимо представлять следующие документы: свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом; копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявление на открытие расчетного счета; протокол собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре); карточку с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договор на банковское обслуживание, именуемый в ГК РФ «договор банковского счета». Все документы, представляемые для открытия счета, в том числе карточки с образцами подписей, остаются в банке. После их проверки банк открывает организации расчетный счет и присваивает ему номер.Расчетный счет организации представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица. Информацию об открытии счета банк в пятидневный срок передает в налоговую инспекцию, где состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов, ответственность сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного и других счетов, а также указываются реквизиты сторон.Процедуры открытия расчетного счета, его переоформления и закрытия регламентируются Законом о банковской деятельности. При переоформлении счета в связи с реорганизацией предприятия в банк представляются те же документы, как и при открытии счета. Так, если изменяется наименование или подчиненность организации, не позднее месяца с этого момента следует представить заявление о соответствующих изменениях и копии документов, подтверждающих эти изменения (устав, учредительные документы). Закрываются расчетные счета по решению собственника имущества организации, т.е. ее учредителей, или по решению суда либо арбитражного суда. В частности, расчетные счета могут быть закрыты в случае признания организации банкротом, принятия решения о запрете деятельности данного юридического лица, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.В настоящее время организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях, сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой организацией. Однако в соответствии с действующими нормативными актами задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды погашается только с одного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению. Положение, разрешающее организациям иметь несколько расчетных счетов в различных банках, с одной стороны, свидетельствует о дальнейшем расширении их самостоятельности, а с другой — затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации (так как ни одним нормативным актом не предусматривается реализация действующих положений по контролю за сверхлимитной денежной наличностью), порядком установления лимита наличных денег в кассе при условии нескольких расчетных счетов в различных кредитных учреждениях.Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах. Для документального оформления этих операций предусматриваются такие расчетные документы, как платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения и др. (Приложения 13-14)В расчетных документах должны содержаться следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.Допускается использование бланков установленной формы, созданных на компьютере, или копий бланков, полученных на множительной технике, при условии, что они копируются без искажений.Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего либо фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без трудностей.Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все они должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.Банки принимают расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право их подписывать, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России (например, электронной цифровой подписи — ЭЦП).Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.,Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, но только полностью: частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв осуществляется по заявлению клиента, представленному в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием необходимых реквизитов, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий:плательщика — по платежным поручениям;получателя средств (взыскателя) — по платежным требованииям и инкассовым поручениям.Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы для банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки.Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), отзывает платежные требования и инкассовые поручения по письменному заявлению, направленному в банк плательщика. Отозванные платежные поручения банки возвращают плательщикам, а расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, — получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.Взнос на расчетный счет наличных средств оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и др. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя — остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк.Получение наличных денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.Использование наличных денег с расчетного счета предусматривается кассовым планом, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Этот план сдастся в банк в установленные сроки — за 60 дней до планируемого квартала. При этом (кроме выплаты заработной платы, пенсий, пособий) существуют нормы выдачи наличных средств на хозяйственные нужды, командировочные расходы.Повторим, денежные средства списываются со счета организации банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях — в порядке их бесспорного взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам; установленные законом нормы безакцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий; условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства списываются в порядке поступления соответствующих документов. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списываются в следующей очередности (ст. 855 ГК РФ):— по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;по другим платежным документам в порядке календарной очередности.Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по этому счету. Форма выписки зависит от технологии обработки банковской документации, однако в любом случае выписка содержит такие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету; поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту. Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед организацией. Поэтому расчетный счет организации для банка является пассивным. Следовательно, остатки задолженности банка (остатки денежных средств на расчетном счете организации) и ее увеличение (поступление денежных средств на расчетный счет организации) показываются по кредиту, а уменьшение (списания денежных средств с расчетного счета организации) — по дебету.Выписка с расчетного счета обрабатывается в соответствии с прилагаемыми к ней документами, исходя из содержания которых производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, отражающих движение денежных средств. Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени. Каждая выписка, обработанная вышеуказанным способом, является основанием для заполнения ведомости по дебету и кредиту расчетного счета.Для учета денежных средств на расчетных счетах производственного предприятия предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 — списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. Поскольку в исслежуемой организации только дин расчетный счет то соответственно аналитический учет не ведетсяДенежные средства производственного предприятия в иностранной валюте могут быть наличными и безналичными. Операции с наличной валютой учитываются с использованием счета 50 «Касса», на котором открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.Производственные предприятия (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранной валюте.К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:«Транзитные валютные счета»;«Текущие валютные счета»;«Валютные счета за рубежом».Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений (в том числе и не подлежащих обязательной продаже) в иностранной валюте. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой об этом в платежном поручении;иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.С кредита субсчета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается в дебет субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями юридическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).Текущие валютные счета открываются для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.По дебету субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита субсчета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный.С кредита субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» валюта списывается в безналичном и наличном порядке.Снятие наличной иностранной валюты со субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» разрешается на оплату расходов; связанных с командированием работников в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка РФ на открытие счетов в иностранных банках.Движение средств на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в той валюте, по которым имеет доходы от размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).В исследуемой организации нет валютного счета.Денежные средства производственного предприятия, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен доя обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), па текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете обобщаются также данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному храпению.К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.На субсчете 55-1 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.В исследуемой организации нет специальных счетов в банке.

Список литературы

Содержание



Введение 3
1.Природа и экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 47
Заключение 53
Библиографический список 55

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020