Вход

Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373064
Дата создания 09 января 2018
Страниц 103
Мы сможем обработать ваш заказ 24 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 070руб.
КУПИТЬ

Описание

План

1.Теоретические и методологические аспекты учёта труда и его оплаты
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда
1.3 Документальное оформление оплаты труда
1.4 Теоретические аспекты анализа труда и его оплаты
2. Организация и учёт оплаты труда ООО «Кабинд Руссиа»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Кабинд Руссиа»
2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете
2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
3. Анализ труда и заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, движения кадров и использования рабочего времени
3.2 Анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.3 ...

Содержание

План

1.Теоретические и методологические аспекты учёта труда и его оплаты
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда
1.3 Документальное оформление оплаты труда
1.4 Теоретические аспекты анализа труда и его оплаты
2. Организация и учёт оплаты труда ООО «Кабинд Руссиа»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Кабинд Руссиа»
2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете
2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
3. Анализ труда и заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, движения кадров и использования рабочего времени
3.2 Анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.3Оптимизация оплаты труда
3.4 Оптимизация оплаты труда
Заключение
Литература

Введение

План

1.Теоретические и методологические аспекты учёта труда и его оплаты
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда
1.3 Документальное оформление оплаты труда
1.4 Теоретические аспекты анализа труда и его оплаты
2. Организация и учёт оплаты труда ООО «Кабинд Руссиа»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Кабинд Руссиа»
2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете
2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
3. Анализ труда и заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, движения кадров и использования рабочего времени
3.2 Анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.3 Оптимизация оплаты труда
3.4 Оптимизация оплаты труда
Заключение
Литература

Фрагмент работы для ознакомления

Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.В ООО «Кабинд Руссиа» применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер месячного должностного оклада работника организации определяется штатным расписанием и указывается в трудовом договоре с работником, и не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (МРОТ). Размер месячного должностного оклада работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.Заработная плата выдаётся в сроки установленные правилами внутреннего распорядка и выплачивается не реже чем каждые полмесяца. За первую половину месяца выплачивают аванс 15 числа, заработная плата за вторую половину месяца выплачивается 1 числа. При совпадении дня выплаты с выходным или не рабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.При увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от организации производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы выплачиваются не позднее следующего дня после предъявления уволенному работнику требования о расчете.Оплата за работу в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере и привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается только с письменного согласия работника. По желанию работника, работавшего в выходной день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.Оплата сверхурочной работы оплачивается за первые два часа работы не менее, чем в полуторном размере, за последние часы- не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.Премирование сотрудников осуществляется за счет средств экономии фонда оплаты труда, а также при наличии средств от деятельности предприятия. Основанием для начисления работникам премии являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.Правом на премирование пользуются все сотрудники, включая директора и главного бухгалтера. Премии исчисляются из одного должностного оклада без учета совместительства, совмещения, надбавок и доплат. Вопрос о премировании лиц, работающих по совместительству, решает администрация Общества. То же самое относится к лицам, получившим административное взыскание. Работникам, уволенным по инициативе администрации, другим неуважительным причинам, а также по собственному желанию, премия не начисляется.Заработная плата, пособия по нетрудоспособности, премии и другие выплаты работникам предприятия выдаются наличными денежными средствами, которые предприятие получают в обслуживающем их учреждении банка по чековой книжке.Выплата производится платежной ведомости (форма № Т-53) . При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.Заработная плата выдается работникам из кассы в течение 3-х дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп “депонент” (или делает аналогичную пометку вручную).При закрытии каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. В целом их сумма должна полностью соответствовать сумме, указанной как результат платежной ведомости.Далее депонированные суммы учитываются отдельно следующим образом:по каждому работнику в книге учета депонированной заработной платы ведется аналитический учет;депонированные суммы сдаются в банк, обслуживающий предприятие, и на сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.когда работник приходит получать депонированные суммы, ему выписывается уже индивидуальный расходный кассовый ордер на сумму неполученных им денег, а в книге делается соответствующая пометка: указывается дата и номер расходного кассового ордера, по которому деньги были получены.При этом бухгалтер делает следующие проводки:1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):Дебет 70 Кредит 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;Дебет 51 Кредит 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.2. Получение депонированной ранее заработной платы:Дебет 50 Кредит 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;Дебет 76 Кредит 50 - списание выданной заработной платы с депонента.Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли:Дебет 76 Кредит 91 – отнесение невостребованной суммы на счет прочих доходов организации.Можно сделать вывод о том, что учёт расчётов с персоналом по оплате труда в ООО «Кабинд Руссиа» производится в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда, правильно отражаются операции по начислению и выплате заработной платы. Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников в полном объеме.2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учетеСумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержании из заработной платы. При этом удержания из заработной платы можно разделить на обязательные, по инициативе работодателя, по инициативе работника (по заявлению).К обязательным удержаниям из зарплаты относятся:налог на доходы физических лиц;удержания по исполнительным листам.С 1 января 2001 года вступила в действие глава 23 Налогового Кодекса, согласно которой физические лица при получении дохода являются плательщиками налога на доходы.Одним из объектов налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов за исключением иных выплат предусмотренных законодательством (дивиденды, материальная выгода). Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщику предоставляются следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.Наиболее распространенной группой вычетов являются стандартные вычеты, т.к. их производят непосредственно сама организация, в то время как право на остальные группы вычетов налогоплательщики, как правило, подтверждают самостоятельно.Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику вразмере 400 руб. и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысил 20 000 руб. и 600 руб. в месяц на одного ребенка до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения до 24 лет с дохода, не превышающего 40 000 руб., исчисленного нарастающим итогом.Рассмотрим исчисление налога на доходы физических лиц на примере анализируемого предприятия (таблица 3): работник предприятия Карпова Е.С. имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. и вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет в сумме 600 руб. Доход работника в месяц составляет 11000 руб.Таблица 3 - Расчет налога на доходы физических лицМесяцДоход за месяц, руб.Доход, полученный нарастающим итогом, руб.Стандартный вычет на работника, руб.Стандартный вычет на детей руб.Январь1100011000400600Февраль1100022000Не предоставляется,поскольку доход превысил 20 000 руб.600Март1100033000-600Апрель110004400-Не предоставляется, поскольку доход превысил 40 000 руб.Итого440004001800Таким образом, налог на доходы составил за данный период (44000 – 400-1800) * 13% = 5434 рублей.Дебет 70 Кредит 68 /НДФЛ- 5434 руб.Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы физических лиц предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц». Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются по Д-ту 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» и К-ту 68 «Расчеты с бюджетом». Перечисление сумм налога надоходы физических лиц отражается: Дт 68 Кт 51 «Расчетный счет».ООО «Кабинд Руссиа» перечисляет сумму налога на доходы в бюджет не позднее: дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты; либо перечисления средств на счета работников. При выдаче зарплаты из выручки, сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня следующего за днем фактической выплаты заработной платы.Для учета доходов, полученных физическими лицами в отчетном периоде, предприятие ведет налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ (приложение 23). Данная форма является первичным документом налогового учета, которая несет информацию о доходах работников в течение года и на основе которой предприятие ежегодно не позднее 1 апреля подает сведения в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» (приложение 24).К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист- это документ, выданный судом, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника.Исполнительные документы носят для работодателя обязательный характер, при поступлении в учреждение они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель.Наиболее часто по исполнительным листам бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работников алименты на несовершеннолетних детей. Документами, на основании которых производится взыскание алиментов, могут являться:соглашение о содержании несовершеннолетних детей;исполнительный лист.Заверенное нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетнихдетей имеет силу исполнительного листа. В таком соглашении должны быть оговорены размер алиментов, а также условия и порядок их выплаты. Определенный в соглашении размер алиментов не может быть ниже уровня, установленного Семейным кодексом Российской Федерации (на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей - 1/3, на троих и более детей - 1/2 заработка родителя. Если родитель, обязанный платить алименты, получает нерегулярный заработок, суд может вынести решение взыскивать с него алименты в постоянной сумме ежемесячно) [2, c.31].Максимальная величина алиментов Семейным кодексом Российской Федерации не ограничена, поэтому родитель может выплачивать на содержание несовершеннолетнего ребенка и более половины своих доходов. Для этого он должен подать в бухгалтерию организации, где он работает, соответствующее заявление.Алименты выплачиваются до исполнения ребенку 18 лет. Однако если ребенок признан судом дееспособным раньше (но не ранее 16-летнего возраста), то выплата алиментов прекращается. Это может произойти в случае, если ребенок вступил в брак, или работает по трудовому договору, или с согласия родителей (усыновителей, попечителя) занимается предпринимательской деятельностью. В ряде случаев сроки выплаты алиментов продлеваются. Например, в случае если ребенок нетрудоспособен и нуждается в помощи.В свою очередь, нетрудоспособные родители могут требовать взыскания алиментов через суд, если их взрослые дети о них не заботятся. Нетрудоспособными признаются родители, достигшие пенсионного возраста или имеющие инвалидность I или II группы. При этом алименты на содержание родителей-инвалидов III группы будут взыскиваться только в случае, если они не могут найти работу, которая соответствовала бы их физическим возможностям.Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, следует удерживать из заработной платы (прочих выплат) и выплачивать (переводить) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов [2, c. 41].При расчете сумм алиментов необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841 (ред. 06.02.2004 № 51).Алименты удерживаются со всех доходов работника, кроме следующих: премии, не предусмотренные положением о премировании организации, то есть премии, выплата которых носит разовый характер (ко дню рождения, к празднику и т.п.);сумм, равных стоимости выдаваемого в соответствии с законодательством о труде лечебно-профилактического питания;выходного пособия при увольнении;материальной помощи, оказываемой гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, хищения имущества, увечья;материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.Рассмотрим пример порядка расчета, удержания и перечисления алиментов на несовершеннолетнего ребенка на примере ООО «Кабинд Руссиа», а также, как эти операции отражаются в бухгалтерском учете.Пример. Работник ООО "Кабинд Русса» сортировщик Бирюков Н.П. имеет двоих детей, но в браке не состоит. Ежемесячно он платит алименты в размере 1/3 своего дохода. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.Оклад работника в январе 2007г. составляет 5500 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Бирюков Н.П. пользуется стандартным налоговым вычетом - 400 руб. Кроме того, он имеет право на вычет на ребенка в размере 600 руб. Поскольку работник в браке не состоит, то вычет предоставляется в двойном размере, т.е. 1200 руб.Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Бирюкова Н.П., составит:(5500 руб. - 400 руб. - 1200 руб.) х 13% = 507 руб.Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, составит:5500 - 507 = 4993 руб.В бухгалтерии должны удержать с Бирюков Н.П. алименты в сумме 1664 руб. (4993 руб. х 1/3).Сумма расходов на пересылку алиментов составит 50 руб.(1664 руб.х 3%).В счет выплаты алиментов следует удержать 1714 руб. (1664 + 50).В бухгалтерском учете организации эти операции отражаются следующими проводками:Дебет 20 Кредит 70 - 5500 руб. - начислена заработная плата работнику основного производства;Дебет 70 Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 507 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" – 1714 руб. - удержаны алименты с учетом почтовых расходов на их отправку;Дебет 71 Кредит 50 - 1714 руб. - выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу для отправки алиментов почтовым переводом;Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 71 - 1664 руб. - перечислены алименты получателю;Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 71 - 50 руб. - уплачен почтовый сбор.Если взыскатель получает алименты лично, то в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"- удержана сумма алиментов по исполнительному листу;Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 50 (51) - выдана взыскателю из кассы (перечислена на расчетный счет взыскателя) сумма алиментов.При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя [2, c.42]. Это относится в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.К удержаниям по инициативе работодателя относятся:возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;погашение израсходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;удержания за допущенный работником брак;удержания за причиненный работодателю материальный ущерб (еслиразмер ущерба не превышает среднемесячного заработка рабочего, то удержание производится по распоряжению руководителя);удержания сумм на использованные, но неотработанные дни отпуска, в случае увольнения работника.удержания за форменную одежду (если законодательством не предусмотрено ношение форменной или оной спецодежды).По письменному заявлению работника, представленному в бухгалтерию, из его заработной платы могут производиться различные удержания:на оплату кредита (займа);на уплату профсоюзных взносов;на добровольное страхование;на оплату коммунальных услуг;на оплату пребывания ребенка в детском саду и т.д.Если суммы удержаний из заработной платы работника перечисляются третьим лицам, то такие операции отражаются проводками:Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70 - начислена заработная плата;Дебет 70 Кредит 76 - удержана сумма согласно заявлению работника;Дебет 76 Кредит 51 - перечислена удержанная сумма соответствующему получателю согласно заявлению работника.Если суммы удержаний из заработной платы возвращаются работодателю, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Рассмотрим проводки на примере.Пример. ООО «Кабинд Руссиа» выдала заместителю генерального директора Волковой Ю.В. заем на приобретение квартиры сроком на три года (36 месяцев) в сумме 360 000 руб. Условиями договора установлено, что работник выплачивает за пользование заемными средствами 6% годовых (0,5% ежемесячно).Заем был выдан 31 мая 2006 г. Погашение займа начинается с июня 2006 г.: из заработной платы Волковой Ю.В. ежемесячно удерживаются сумма 10 000 руб. (360 000 руб.: 36 мес.) и причитающиеся к уплате проценты.Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ в том случае, когда сумма процентов по условиям договора меньше, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, возникает объект налогообложения НДФЛ - материальная выгода.Исчисляет, удерживает и уплачивает сумму НДФЛ с материальной выгоды организация согласно составленной Волковой Ю.В. доверенности.В июне заработная плата Волковой Ю.В. составила 23 000 руб. Рассчитываем удержания.Налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы:23 000 руб. х 13% = 2990 руб.В счет погашения займа удерживается 10 000 руб.Удерживаются проценты за пользование заемными средствами за июнь:360 000 руб. х 0,5% = 1800 руб.Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды от пользованиязаемными средствами (ставка рефинансирования равна 12%):а) кредит выдан в рублях, поэтому налоговая база определяется какпревышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа:360 000 руб. х (12% х 3/4 : 12 мес. - 0,5%) = 900 руб.б) удержанный НДФЛ с суммы материальной выгоды равен:900 руб. х 13% = 117 руб.В бухгалтерском учете делаются проводки:Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 50 - 360 000 руб. - выдан заем Волковой Ю.В..При начислении заработной платы за июнь 2006 г.:Дебет 26 Кредит 70 - 23 000 руб. - начислена заработная плата Волковой Ю.В. за июнь 2006 г.;Дебет 70 Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 2990 руб. - удержан НДФЛ с суммы заработной платы;Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 91 субсчет 1 "Прочие доходы" - 1800 руб.

Список литературы

План

1.Теоретические и методологические аспекты учёта труда и его оплаты
1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии
1.2 Виды, формы и системы оплаты труда
1.3 Документальное оформление оплаты труда
1.4 Теоретические аспекты анализа труда и его оплаты
2. Организация и учёт оплаты труда ООО «Кабинд Руссиа»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Кабинд Руссиа»
2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете
2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
3. Анализ труда и заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, движения кадров и использования рабочего времени
3.2 Анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»
3.3Оптимизация оплаты труда
3.4 Оптимизация оплаты труда
Заключение
Литература
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020