Вход

Учетная политика ИП Таран

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 373026
Дата создания 09 января 2018
Страниц 104
Мы сможем обработать ваш заказ 1 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 070руб.
КУПИТЬ

Описание

Оглавление

Характеристика 3
Дневник 4
Введение 6
Часть I. Изучение финансовой отчетности 7
Часть II. Анализ активов и капитала организации 13
Часть III. Анализ выручки от реализации продукции, услуг 21
Часть IV. Анализ расходов по обычным видам деятельности 31
Часть V. Анализ финансовых результатов 35
Часть VI. Оценка налогового планирования 37
Часть VII. Рассчетно-кассовое обслуживание 59
Часть VIII. Анализ финансового состояния организации 67
Заключение 81
Список используемой литературы 86

...

Содержание

Оглавление

Характеристика 3
Дневник 4
Введение 6
Часть I. Изучение финансовой отчетности 7
Часть II. Анализ активов и капитала организации 13
Часть III. Анализ выручки от реализации продукции, услуг 21
Часть IV. Анализ расходов по обычным видам деятельности 31
Часть V. Анализ финансовых результатов 35
Часть VI. Оценка налогового планирования 37
Часть VII. Рассчетно-кассовое обслуживание 59
Часть VIII. Анализ финансового состояния организации 67
Заключение 81
Список используемой литературы 86

Введение

Оглавление

Характеристика 3
Дневник 4
Введение 6
Часть I. Изучение финансовой отчетности 7
Часть II. Анализ активов и капитала организации 13
Часть III. Анализ выручки от реализации продукции, услуг 21
Часть IV. Анализ расходов по обычным видам деятельности 31
Часть V. Анализ финансовых результатов 35
Часть VI. Оценка налогового планирования 37
Часть VII. Рассчетно-кассовое обслуживание 59
Часть VIII. Анализ финансового состояния организации 67
Заключение 81
Список используемой литературы 86

Фрагмент работы для ознакомления

Если же единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности либо единый налог для сельскохозяйственных производителей уплачивают организации, они ведут учет имущества и производимых хозяйственных операций в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ред. от 19.07.2009).Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО с даты постановки на учет в налоговом органе.Чтобы начать работать по УСНО, нужно подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.Налогоплательщик вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января нового года.Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в случае утери права на применение УСНО.Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, когда по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей (ред. от 19.07.2009), в течение отчетного (налогового) периода он попал в список субъектов, которые не вправе применять УСНО.Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСНО.Именно поэтому ИП Таран пока не вправе применять УСНО и находится на общем режиме налогообложения.ИП не обязан вести бухгалтерский учет в тех объемах, в которых его ведут организации. Например, нет требования использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета. В п. 2 ст. 4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. У предпринимателей есть обязанность вести книгу учета доходов и расходов. Книга доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430. ИП Таран находится на общей системе налогообложения и ведет бухгалтерский учет практически во всех объемах, как организации, такая система налогообложения избирается при необходимости выделения в документах для покупателей НДС. Например, ИП оказывает услуги. ИП не является плательщиком НДС, поэтому НДС не начисляет. А потому при приобретении данной услуги покупателем, последний не сможет сумму НДС принять к вычету. Многим контрагентам выгоднее приобретать услуги, товары у плательщиков НДС, чтобы иметь возможность вычета. Но это определяющий фактор только с точки зрения налогообложения. Если, например, цена на услуги ИП, находящегося на УСН, будет меньше и перекрывать сумму НДС, которую можно было бы принять контрагенту к вычету, то услуга/товар будут являться вполне конкурентоспособными на рынке. Таблица 17. Налоги, уплачиваемые ИП Таран при общем режиме налогообложенияВид налогаОбъект налогообложенияСтавкиНалог на доходы физических лицвсе доходы ст. 210 НК РФ, ст. 227 НК РФв зависимости от вида дохода 13%, если не предусмотрено иное положениями ст. 224 НК РФНДСреализация товаров, работ, услуг, безвозмездная передача товаров, работ, услуг, ввоз товаров на таможенную территорию РФ, др. ст. 154 – 162 НК РФ0%, 10%, 18%, Ст. 164 НК РФСтраховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМСс 2010 г. ЕСН отменен, но введен новый порядок уплаты страховых взносов. Данные платежи являются платежами во внебюджетные фонды: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 2. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 3. На обязательное медицинское страхование, 4. На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеванийв соответствии с п. 1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ на 2010 г. установлены тарифы: 20,0% - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 1,1% - в ФФОМС, 2,0% - в ТФОМС.Транспортный налогтранспортное средство, зарегистрированное на ИП, которое непосредственно используется в деятельности ИП ст. 358 НК РФНалоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств Ст.361 НК РФНалог на имуществоДвижимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. (ст. 374 НК РФ ред. от 28.11.2009)2,2 % Ст.380 НК РФПри этом ИП должен получить на руки все необходимые свидетельства и уведомления, а именно:1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (где указан ОГРН индивидуального предпринимателя);2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; 3. Регистрационный номер в пенсионном фонде; 4. Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании;5. Уведомление о присвоении кодов статистики. Примечание: ИНН у ИП остается его личный, КПП индивидуальный предприниматель не имеет.Отметим, в отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности. Если при исчислении налога на прибыль доходы можно было уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности. По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально. Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Это следует из абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.В табл.18. представлены распределение налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы.Таблица 18. Распределение налогов между бюджетами бюджетной системы (в %)Наименование налоговых платежейФБ*РБ*Местные бюджетыСсылка на НПА*ГО*МР*П*1 НДС100--------НК РФ РФ глава 21 статьи 143-177, ФЗ от 05.08.2000 N 118-ФЗ, ст. 50 БК РФ2 Налог на прибыль218------НК РФ гл. 25 ст. 246-333, Ст. 50, 56 БК РФ3 НДФЛ--70302010НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233, Приказ ФНС РФ от 13.10.2006, Ст. 56, 61.1, 61.2 БК РФ4 ЕНВД----9090--НК РФ, глава 26.3 статьи 346.26-346.33, ЗО от 21.11.2002 N 49-оз, Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов области Ст. 61.1, 61.2 БК РФ5 ЕСХН--30603030Налоговый кодекс РФ, гл. 26.1, ст. 346.1-346.10, Приказ МНС РФ от 28.01.2004 N БГ-3-22/58 Ст. 56, 61.1, 61.2 БК РФ6 Транспортный налог--5050----НК РФ, глава 28, ст. 356-363.1 ЗО №-413, ст.5 Ст. 56, 61.1 БК РФ7 Налог на имущество организаций--100------Ст. 56 БК РФ НК РФ, глава 30, ст. 372-386.1 ЗОот 25.11.2003 N 98-оз8 Земельный налог----100--100Ст. 61.1, 61.2 БК РФ НК РФ, гл. 31, ст. 387-398 Земельный кодекс РФ Постановление Правительства области от 29.12.2007 N 356 Решения муниципальных образований области9 Налог на имущество физических лиц----100--100Ст. 61.1, 61.2 БК РФ Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1, Решения соответствующих муниципальных образований по установлению ставок налога на личное имущество и предоставлению льгот.Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ – региональный бюджет (бюджет субъекта федерации), ГО - городской округ, МР - муниципальный район, П - поселение (сельское/городское). НПА – нормативно-правовой акт (кодексы, законы)Теперь рассмотрим достоинства упрощенной системы налогообложения, на которую индивидуальный предприниматель может перейти если по итогам 9 месяцев текущего 2010 года его доходы не превысили 45 млн. рублейПри УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты (ст. 346.11 НК РФ): - НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), - Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности), - НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Но при этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются:- от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, - от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;- от обязанностей по представлению статистической отчетности;- от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН:- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;- индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;- индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. ИП уплачивает- Единый налог - Взносы в пенсионный фонд (в размере 23,1% от стоимости страхового года. С 1 января 2010 г. в соответствии со ст. 28 Закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Согласно п. 2 ст. 13 названного Федерального закона стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Если у ИП есть работники, то с выплат физическим лицам они исчисляют только пенсионные взносы в бюджет ПФР по пониженному тарифу (п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ) - 14%. Два варианта объекта налогообложения при УСН.В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, переходящие на упрощенную систему, могут выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Исключение составляют индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для них в п. 3 ст. 346.14 НК РФ определен только один объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Объект налогообложения при применении УСН следует указать в заявлении о переходе на УСН. В случае если налогоплательщик решил изменить выбранный объект налогообложения после подачи заявления в налоговую инспекцию, ему необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, с которого начнется применение упрощенной системы. Порядок такого уведомления не установлен, поэтому он осуществляется в произвольной форме. Пункт 2 ст. 346.14 НК РФ разрешает предпринимателям-«упрощенцам» сменить выбранный объект налогообложения, но только по истечении года применения этого режима. Единый налог:1. Объект налогообложения «Доходы»: доходы * 6% = налог к уплатеСумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2. Объект налогообложения «доходы минус расходы»: (доходы-расходы)* 15% = налог к уплатеПри упрощенной системе расходы принимаются в целях налогообложения согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ только после их оплаты.Надо отметить, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. НДСНалогоплательщики (Ст.143 НК РФ)1. Организации2. Индивидуальные предприниматели3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФНе признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.) При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.Объект налогообложения (Ст.146, 149 НК РФ)1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.Передача на безвозмездной основе признается реализацией!2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.Налоговая база (Ст.153-162, 167 НК РФ)При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) Налоговая база при передаче имущественных прав Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ Налоговая база, определяемая налоговыми агентами Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) Налоговая база при реорганизации организаций Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Налоговый период (Ст.163 НК РФ) – квартал.Налоговые ставки (Ст.164 НК РФ)0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.Порядок исчисления налога (Ст.165 - 166 НК РФ)Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.Налоговые вычеты (Ст.169, 171, 172 НК РФ)Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.Уплата налога (Ст.173, 174 НК РФ)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Возмещение налога (Ст.176 - 176.1 НК РФ)После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Список литературы

Оглавление

Характеристика 3
Дневник 4
Введение 6
Часть I. Изучение финансовой отчетности 7
Часть II. Анализ активов и капитала организации 13
Часть III. Анализ выручки от реализации продукции, услуг 21
Часть IV. Анализ расходов по обычным видам деятельности 31
Часть V. Анализ финансовых результатов 35
Часть VI. Оценка налогового планирования 37
Часть VII. Рассчетно-кассовое обслуживание 59
Часть VIII. Анализ финансового состояния организации 67
Заключение 81
Список используемой литературы 86

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020