Вход

Анализ финансовой отчетности предприятия 6

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 372969
Дата создания 09 января 2018
Страниц 37
Мы сможем обработать ваш заказ 30 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
750руб.
КУПИТЬ

Описание

1 Состав и краткое содержание отчетных форм


В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций включаются:
1) Бухгалтерский баланс — форма № 1;
2) Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
3) Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
4) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
5) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
6) пояснительная записка;
7) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В нижней части отражаются источники формирования этого имуществ ...

Содержание

1 Состав и краткое содержание отчетных форм


В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций включаются:
1) Бухгалтерский баланс — форма № 1;
2) Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
3) Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
4) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
5) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
6) пояснительная записка;
7) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В нижней части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.

Введение

1 Состав и краткое содержание отчетных форм


В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций включаются:
1) Бухгалтерский баланс — форма № 1;
2) Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
3) Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
4) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
5) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
6) пояснительная записка;
7) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В нижней части отражаются источники формирования этого имуществ а (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.

Фрагмент работы для ознакомления

Строка 190 = Строка 140 + Строка 141 - Строка 142 - Строка 150.По строке 200 справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (активы).Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, об увеличении и уменьшением капитала с разделением по причинам увеличения и уменьшения.В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала, к которому относятся:уставный (складочный) капитал организации;добавочный капитал;резервный капитал;нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы или израсходованы организацией.Форма № 3 включает три раздела:Изменения капитала;Резервы;Справки.В разделе «Изменение капитала» отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации. Все составляющие собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6 а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капиталаПри заполнении формы № 3 нужно отразить данные за два года — предыдущий и отчетный.Раздел I построен по балансовому принципу:Сальдо на начало года + Увеличение каждой составляющей капитала за год - Уменьшение каждой составляющей капитала за год = Сальдо на конец года.Для заполнения графы «Уставный капитал» используются данные по счету 80 «Уставный капитал»По данной графе приводится изменение сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года. Добавочный капитал (графа 4)Для заполнения графы «Добавленный капитал» используются данные по счету 83 «Добавочный капитал». Увеличение добавочного капитала может произойти за счет:•дооценки основных средств (Дебет 01 Кредит 83, Дебет 83Кредит 02);получения эмиссионного дохода (Дебет 75 Кредит 83);Уменьшается добавочный капитал, если:произошла уценка ранее дооценивавшихся основных средств (Дебет 83 Кредит 01; Дебет 02 Кредит 83);списывается объект основных средств, который ранее был дооценен (Дебет 83 Кредит 84);средства добавочного капитала направляются на увеличение уставного капитала (Дебет 83 Кредит 80).Для заполнения графы «Резервный капитал» используются данные по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Резервный капитал создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами (в акционерных обществах — не менее 5% уставного капитала).По данной графе приводится величина резервного капитала на начало и конец года, отчисления в резервный капитал и его использование в предыдущем и отчетном годах.В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приводятся показатели по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. К ним относятся:изменения в учетной политике;результат от переоценки объектов основных средств.В строке «Изменения в учетной политике» указывается изменение прибыли организации в связи с изменением учетной политики.В этой графе (7) подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данные граф 3—6 поданной строке Отчета. Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на конец отчетного года.Остаток резерва на начало года + Поступило, отчислено в резерв — Использовано средств резерва за год = Остаток на конец отчетного года.В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:резервы, образованные в соответствии с законодательством;резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение финансовых вложений и резервов под снижение стоимости материальных ценностей.Статья «Резервы предстоящих расходов» включает данные о движении резервов, которые создаются для покрытия затрат, предстоящих в будущем. Организации вправе создавать, в частности, следующие резервы предстоящих расходов:на предстоящую оплату отпусков работникам;на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;на ремонт основных средств;•на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание В разделе «Справки» к Отчету приводятся данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного годаВ состав приложений к бухгалтерскому балансу входит форма №4 — Отчет о движении денежных средств. В форме № 4 отражается информация о движении денежных средств (поступление и использование), учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные фчета», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках» на Основании записей на счетах бухгалтерского учета.Данные отчета о движении денежных средств характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.Текущая деятельность — это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая цели извлечения прибыли в качестве таковой в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнение строительных работ и т.д.). Инвестиционная деятельность связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.Показатели Отчета о движении денежных средств условно можно разбить на пять разделов.В первом разделе отражается остаток денежных средств организации на начало отчетного периода.Второй раздел формы № 4 посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.Третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.Второй, третий и четвертый разделы построены по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.В пятом разделе формы № 4 отражается:суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы;остаток денежных средств на конец отчетного периода;величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». В форме № 5 указываются:•наличие и движение нематериальных активов и основных средств;•наличие и движение доходных вложений в материальные ценности;расходы на НИОКР;расходы на освоение природных ресурсов;наличие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;наличие дебиторской и кредиторской задолженности;информация о расходах по обычным видам деятельности;данные о полученных и выданных обеспечениях;•данные о полученной государственной помощи.Приложение бухгалтерскому балансу по многим позициям дополняет показатели баланса. Так, по отдельным видам имущества (основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям) в приложении отражается их движение (поступление и выбытие) за отчетный период по первоначальной стоимости, в отличие от баланса, где приведены только остатки на начало и конец года в оценке остаточной стоимости.Наличие свободных строк в форме № 5 дает возможность вписать дополнительную информацию, которую организация сочтет необходимым отразить в том или ином разделе. Годовой бухгалтерский отчет позволяет пользователям оценить реальные изменения финансового положения организации за год. В этих условиях существенно возрастает роль такой составляющей годового бухгалтерского отчета, как пояснительная записка. Для ее подготовки составители используют не только данные промежуточной отчетности, но и большой объем иной информации регистров управленческого учета, проспектов эмиссии ценных бумаг, сведений из реестров акционеров, внутренней отчетности по сегментам и др.Пояснительная записка представляет аналитическую часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия и формах бухгалтерской отчетности.Пояснительная записка содержит информацию о деятельности организации, отсутствие раскрытия которой приведет к снижению достоверности отчетных показателей и (или) принятию пользователями отчетности неадекватных управленческих и инвестиционных решенийКаждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала — в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п.Пояснительная записка выполняет следующие задачи:-обеспечивает разграничение данных, включаемых в бухгалтерскую отчетность, между формами бухгалтерской отчетности (формы № 1—6) и текстовыми комментариями (расшифровками);-детализирует данные, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности.Может быть рекомендована следующая структура пояснительной записки:общая часть пояснительной записки;расшифровки и текстовые пояснения.В общую часть пояснительной записки включаются разделы:краткая характеристика организации и основных направлений деятельности;-учетная политика организации;-основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.2Практическое задание2.1Провести анализ имущественного потенциала по данным отчетности предприятияТаблица 1-Анализ имущества ОАО «АНТ» по состоянию на 31 декабря 2008 годаПоказателиИнформационная базаНа начало 2008 года На конец 2008 годаизменение за год(+ -)тыс. руб.% к баланстыс. руб.%к балансутыс. руб.%к балансу1234567АКТИВф.№11.Внеоборотные активы, в т.ч.стр. 190162201681836656621464-2Нематериальные активыстр.1100010101010Основные средствастр.12014989863153404553506-8Незавершенное строительствостр.130893542746010185256Долгосрочные финансовые вложениястр.140206212062100Прочие внеоборотные активыстр.150130616380-6680И.Оборотные активы,в т.ч.стр.29074819329355634187372Запасыстр.210387221639976141254-2в т.ч.сырье, материалыстр.211177227153386-2384_2затраты в незавершенном производствестр.2139342411029416870готовая продукция и товары для перепродажисрт.21410910513340524300А1234567расходы будущих периодовстр.21674802690-4790Налог на добавленную стоимостьстр.22012021146512630Дебиторская задолженностьстр.2401766274307916254178В том числе покупатели и заказчики1183253086611190346Краткосрочные финансовые вложениястр.25014050650002-9050-4Денежные средствастр.26031831403618530БАЛАНСстр.ЗОО23702010027722110040201XВалюта баланса ОАО «АНТ» в 2008 году относительно прошлого года увеличилась на 40201 тыс.руб. При этом сумма внеоборотных активов возросла на 21464 тыс.руб., оборотных активов - на 18737 тыс.руб. Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, на начало их удельный вес составил 68%, на конец года - 66%. В составе внеоборотных активов значительный удельный вес занимают основные средства, при этом к концу года их удельный вес снизился с с 63% до 55%.Удельный вес оборотных активов составляет на начало 2008 года 32%, на конец года - 34%. В оборотных активах значительный удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. При этом удельный вес дебиторской задолженности к концу 2008 года возрос на 8%, что является отрицательной динамикой.2.2 Провести анализ ликвидности бухгалтерского балансаПри анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Главная цель анализа - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:- по степени убывания ликвидности (актив);- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).Для анализа актив баланса разбивается на 4 группы по степени убывания ликвидности:- А1 – наиболее ликвидные активы – это денежные средства (стр.260) и краткосрочные финансовые вложения (стр.250), эти активы могут быть использованы для расчетов немедленно;- А2 – быстрореализуемые активы – это дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев (стр.240); - А3 – медленнореализуемые активы – это «Запасы» (стр.210) за минусом расходов будущих периодов, но учитывая «НДС по приобретенным ценностям» (стр.220) и «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.140), «Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и прочие активы (стр.270);- А4 – труднореализуемые активы – это оставшиеся статьи из раздела 1 «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса: «Нематериальные активы» (стр.110), «основные средства» (стр.120), «Незавершенное строительство» (стр.130), «Доходные вложения в материальные ценности» (стр.135), «Отложенные налоговые активы» (стр.145), «Прочие внеоборотные активы» (стр.150). Пассив баланса разбивается на 4 группы по степени срочности их погашения:- П1 – наиболее срочные обязательства – это «Кредиторская задолженность» (стр.620);- П2 – краткосрочные пассивы – это «Займы и кредиты» (стр.610), «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) и «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.660);- ПЗ – долгосрочные пассивы – это «Долгосрочные кредиты и заемные средства» (стр.590); - П4 – постоянные пассивы – это статьи «Капитал и резервы» (стр.490), «Доходы будущих периодов» (стр.640) и «Резервы предстоящих расходов» (стр.650) за минусом «Расходов будущих периодов» для достижения баланса.На основе такого деления средств и источников их образования (или имущества и обязательств организации) определяются условия ликвидности баланса.Условия абсолютной ликвидности:А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о том, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность должны покрывать срочные обязательства организации, т.е. кредиторскую задолженность и краткосрочные займы и кредиты, а внеоборотные активы должны формироваться за счет собственных источников. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.2. Условия текущей ликвидности:(А1 + А2 ) (П1 + П2)Соотношение, определяющее условие текущей ликвидности, отражает условие платежеспособности.Условие перспективной ликвидности:А3 П3Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы (таблица 2), составленной на основе полного баланса ОАО «АНТ» представленного в таблице. В графах 2, 3. 5, 6 этой таблицы даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые на начало и конец отчетного периода.В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежного излишка или недостатка на начало и конец отчетного периода. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящей внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности.Таблица 2 — Анализ ликвидности баланса (тыс.руб.)А20072008П20072008Платежный излишек (недостаток)20072008А1260 + 250172339036П16205947029768-42237-20732А2240+2702700454108П2610+630+6602000022220700431888А3210+220-216+1404273443772П35905328148442202-37712А4190+220-140+216150049170305П4490 + 640+650157219143749-717026556Баланс300237020277221Баланс700237020277221XXРезультаты расчетов показывают, что в организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:на начало года: А1 <П1; А2 >П2; А3 >П3; А4 <П4;на конец года: А1 < П1; А2 >П2; А3 < П3; А4 >П4.Условия текущей ликвидности на начало года: (А1 + А2 ) < (П1 + П2)на конец года: (А1 + А2 ) > (П1 + П2)Условие перспективной ликвидности:На начало года: А3 П3На конец года: А3 < П3Как видно из таблицы, на текущую и долгосрочную перспективу у ОАО «АНТ» платежеспособность низкая. Проверяя условия абсолютной ликвидности, мы видим, что неравенствам в 2007 году удовлетворят вторая, третья и четвертая группа показателей, в 2008 году - только вторая группа, или на ближайшую перспективу. Условиям текущей ликвидности удовлетворяют только данные на конец год, на начало такого нет. У предприятия хорошая платежеспособность на ближайшую перспективу.2.3 Дать оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности по результатам анализаТаблица 3- Состояние дебиторской задолженности (тыс.руб.).Статьи дебиторской задолженностиИнф. база2008 г.На начало годаНа конец годаАбсолютная разница.А1234Дебиторская задолженность (долгосрочная)ф.№1,№5--в т.ч. покупателей и заказчиков--Дебиторская задолженность (краткосрочная)176624307925417в т.ч. покупателей и заказчиков118323086619034авансы выданные4192110566864Прочая16381157-481По данным таблицы 3 видим, что на конец года наблюдается отрицательная динамика, в целом размер дебиторской задолженности увеличился на 25417 тыс.руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков возросла на 19034 тыс.руб., авансы выданные увеличились на 6864 тыс.руб.

Список литературы

1 Состав и краткое содержание отчетных форм


В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций включаются:
1) Бухгалтерский баланс — форма № 1;
2) Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
3) Отчет об изменениях капитала — форма № 3;
4) Отчет о движении денежных средств — форма № 4;
5) Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
6) пояснительная записка;
7) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В нижней части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020