Вход

Аудит учетной политики в ОАО Каневская Райгаз

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 372959
Дата создания 09 января 2018
Страниц 60
Мы сможем обработать ваш заказ 26 ноября в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 070руб.
КУПИТЬ

Описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ………….5
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки учетной политики………………….5
1.2 Типичные ошибки аудита учетной политики………………………………...12
2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»…………..14
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия……………………14
2.2Экономическая характеристика ОАО «Каневская Райгаз»…………….19
2.3. Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета ……………………….21
2.4 Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Каневская Райгаз»…………..25
3.АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»………..28
3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………………..28
3.2 Общий план и программа аудита…………………………………………….32
3.2.1 Планирование и программа аудита…………………………………………32
3.3 Рез ...

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ………….5
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки учетной политики………………….5
1.2 Типичные ошибки аудита учетной политики………………………………...12
2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»…………..14
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия……………………14
2.2Экономическая характеристика ОАО «Каневская Райгаз»…………….19
2.3. Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета ……………………….21
2.4 Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Каневская Райгаз»…………..25
3.АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»………..28
3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………………..28
3.2 Общий план и программа аудита…………………………………………….32
3.2.1 Планирование и программа аудита…………………………………………32
3.3 Результаты аудиторской проверки……………………………………………

Введение

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ………….5
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки учетной политики………………….5
1.2 Типичные ошибки аудита учетной политики………………………………...12
2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»…………..14
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия……………………14
2.2Экономическая характеристика ОАО «Каневская Райгаз»…………….19
2.3. Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета ……………………….21
2.4 Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Каневская Райгаз»…………..25
3.АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»………..28
3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………………..28
3.2 Общий план и программа аудита…………………………………………….32
3.2.1 Планирование и программа аудита…………………………………………32
3.3 Рез ультаты аудиторской проверки……………………………………………

Фрагмент работы для ознакомления

Первичные учетные документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, разрабатываются и утверждаются ОАО «Краснодаррегионгаз» как корпоративные формы для применения всеми дочерними обществами и организациями системы ОАО «Краснодаррегионгаз».Все работники централизованной бухгалтерии вносят первичные доку-менты в компьютер, и выполняет следующие функции:- ввод первичных документов в единую базу, касающихся их области учета;- контроль введенной информации (сверка с первичными документами);- формирование журналов-ордеров, ведомостей, карточек счетов, отчетов и др. Перечень регистров бухгалтерского учета, содержание которых является коммерческой тайной, разрабатывается и утверждается ОАО «Красно-даррегионгаз».Документооборот совершается по утвержденному графику документо-оборота, который является приложением к учетной политике.Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется всеми структурными подразделе-ниями. (прил.1 «приказ об учетной политике»).ОАО «Каневская Райгаз» ведет бухгалтерский учет имущества, обязатель-ств и хозяйственных операций в рублях и копейках.Учетная политика исследуемого предприятия разработана в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №60 н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94 н.Предприятие, для целей бухгалтерского учета, применяет автоматизи-рованную систему бухгалтерского учета на базе 1С: Предприятие, которая учитывает специфику производственной деятельности, и разработана в соот-ветствии с российскими методологическими правилами бухгалтерского учета.Для работы применяют рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утверж-денным Минфином России.Программа 1С: Бухгалтерия 8.0 является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.В ОАО «Каневская Райгаз» бухгалтерская отчетность состоит из:1 Бухгалтерского баланса (форма №1);2 Отчета о прибылях и убытках (форма №2);3 Отчета об изменениях капитала (форма №3);4 Отчета о движении денежных средств (форма №4);5 Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);6 Пояснительной записки.Бухгалтерская отчетность составляется полностью с использованием всех форм только годовая, за квартал составляется только бухгалтерский баланс и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».(Приложение 2-8)По окончанию отчетного периода на предприятии осуществляется аудиторская проверка, по завершении которой составляется отчет аудитора и делается аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской отчетности). ОАО «Каневская Райгаз» на протяжении 10 лет проверяется одной аудиторской фирмой и за этот период заключение аудиторов являлись положительными. Незначительные ошибки исправлялись в ходе аудиторской проверки. 2.3 Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Каневская Райгаз»Основной этап процесса планирования — изучение и оценка системы внутреннего контроля, основная цель которой — создание основы для плани-рования аудиторской проверки,а также для определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в ауди-торской программе. Для изучения системы бухгалтерского учета хозяйственных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ОАО «Каневская Райгаз» на 2010 год.Для анализа полноты отражения всех аспектов была заполнена рабочая таблица, где каждый элемент учетной политики содержит ответ на поставленные вопросы со ссылкой на нормативные документы.Таблица 2 –Оценка организации учетной политикиN п/пЭлемент учетной политики Возможные варианты/необходимыепроцедуры Нормативно- правовой документ 1 Организационно-технический раздел 1.2 Форма организации учета Централизованная; Статья 6 Закона N 129-ФЗ 1.3 Организация бухгалтерской службы Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Статья 6 Закона N 129-ФЗ 1.4 Технология обработки учетной информации Автоматизированный способ Пункт 7 ст. 9Закона N 129-ФЗ1.5 Применяемая компьютерная программа (в случае автоматизированного учета) 1С:Предприятие 8.0.Закон N 129-ФЗ 1.6 Имеется ли приказ о принятии организа-цией учетной политики Да; Пункт 9 ПБУ 1/98 1.7 Утвержден ли организацией рабочий план счетов Да; Пункт 2 ст. 6Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/981.8 Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Статья 9 Закона N 129-ФЗ 1.9 Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов Утвержден в приложении к учетной политике; Пункт 3 ст. 6Закона N 129-ФЗ 1.10Определена ли технология обработки учетной нфор-мации Утвержден график документооборота; 1.11Утвержден ли график документооборота Определены лица, ответственные за составление и хранение документов Закон N 129-ФЗ 1.12Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Статья 12 Закона N 129-ФЗ, Методические ука-зания по инвентаризации имущества и финансовыхобязательств,утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N4 9 1.13Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами Да; Статья 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденныйРешением Совета директоров Банка России от 22.09.1993N 40 1.14Имеются ли у организации струк-турные подразделения,выделен-ные на отдельный баланс Нет 1.15 Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий По списанию материалов Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 3.10.2003 N 91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000 1.16Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами Утвержден перечень лиц,имею-щих право на получение денеж-ных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов Порядок ведения кассовых операций в РФ 1.17Имеются ли у организации иностранные представительства Нет 2 Методологический раздел 2.1 Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценнос-тей; Пункты 32, 11 ПБУ 6/01 2.2 Определен ли способ начисления амортизации Линейный; Пункт 18 ПБУ 6/01 2.3 Определен ли порядок списания приобретенных книг и брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб. Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию Пункт 18 ПБУ 6/01 2.4 Определен ли порядок проведения переоценки ОС Путем прямого пересчета стоимо-сти объектов основных средств по рыночным ценам Пункт 15 ПБУ 6/01 2.5 Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС Включение затрат в себесто-имость отчетного периода; 2.6 Определены ли сроки полезного использования НМА (по отдельным группам) Исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объекта; Пункт 17 ПБУ 14/2000 2.7 Определен ли способ начисления амортизации НМА Линейный исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования; Пункт 15 ПБУ 14/2000 2.8 Определены ли способы отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по НМА Путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05; Пункт 18 ПБУ 14/2000 2.9 Определен ли порядок отражения в учете приобретения изаготовления МПЗ По фактической себестоимости их приобретения; 2.10Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов По средней себестоимости; Пункт 16 ПБУ 5/01 2.12Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье "Транспортные расходы" Пункты 6, 13ПБУ 5/01 2.13Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли По стоимости приобретения (покупным ценам) Пункт 13 ПБУ 5/01 2.14Учет выпуска готовой продукции По фактической производствен-ной себестоимости; 2.15Определен ли способ распре-деления косвенных расходов По величине заработной платы производственных рабочих; 2.16Определен ли порядок списания расходов на продажу Полностью в отчетном году их признания в учете; Пункт 9 ПБУ 10/99 2.17Определен ли порядок оценки незавершенного производства По прямым статьям затрат; 2.18Определен ли порядок списания расходов будущих периодов Равномерно в периоде, к которому относятся; Пункт 9 ПБУ 10/99 2.19Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей Принято решение не создавать резервы 2.20Создание резерва по сомнительным долгам Без создания резерва по сомнительным долгам 2.21Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Без создания резерва по сомнительным долгам 2.22Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную Не переводится до стечения срока действия договора Пункт 6 ПБУ 15/01 2.23Отражение дополнительныхрасходов на обслуживание заемных средств Как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательствПункты 19, 20ПБУ 15/01 2.24Порядок учета доходов от времен-ного вложения заемных средств Уменьшают затраты по полученным займам и кредитам; Пункты 25, 2632 ПБУ 15/012.25Порядок отражения первоначаль-ной стоимости финансовых вложений,таких как ценные бумаги (кроме сумм, уплачиваемых в со-ответствии с договором продавца) Признаются в первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение; Пункты 8, 9,11 ПБУ 19/022.26Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансо-вых вложений, по которым не оп-ределяется текущая рыночная стоимость По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) Пункт 26 ПБУ 19/02 2.27Определен ли способ спи-сания расходов по НИОКР и технологическим работам Линейный; Пункт 11 ПБУ 17/02 2.28Способ учета затрат по обычным видам деятельности С применением счетов 20 - 29; 2.29Определен ли порядок начисления дивидендов За счет чистой прибыли организации; Статья 42 Закона N 208-ФЗ, ст. 28 Закона N 14-ФЗ (для ОАО - распределениеприбыли) В целом по таблице можно сказать, что учетная политика предприятия в основном раскрыта, содержит все необходимые методологические разделы, позволяющие ОАО «Каневская Райгаз» вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством. Серьезных отклонений не обнаружено.Понятие учетной политики для целей налогового учета приведено в п. 12 ст. 167 НК РФ. Учетная политика в ОАО «Каневская Райгаз» для целей налогообложения содержит следующие аспекты:- по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления; - в целях исчисления налога на прибыль амортизация основных средств и амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом; - уплата сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленного подразделения; - для целей налогообложения проценты по заемным средствам принимаются в пределах ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенными в 1,1 раза по каждому договору кредита; - доходы от сдачи имущества в аренду признаются в целях налого-обложения доходом от реализации; - к прямым расходам предприятия относятся материальные расходы, в которые входят расходы по транспортировке товаров; - к косвенным расходам предприятия относятся материальные расходы, амортизация, расходы на оплату труда и прочие расходы; Отчетный период по налогу на прибыль- месяц.Проанализировав приказ по учетной политики предприятия и фактическое ведение бухгалтерского учета, установлено, что предприятием определена методика распределения 26 счета «Общехозяйственные расходы», однако НДС по расходам, приходящимся на экспорт возмещается сразу, а не в момент подтверждения нулевой ставки НДС (экспорт). При проверке счета 90 «Выручка» субконто экспорт, счета 19 субконто НДС по приобретенным услугам, форми-рования книги покупок по расходам относящихся к 26 счету «Общехо-зяйственные расходы» и приходящемся на счет 90 экспорт (Дт90 Кт26) и возме-щенным сразу, а не в момент подтверждения нулевой ставки НДС налоговой инспекцией могут быть доначисления по неверно составленным декларациям по налогу на добавленную стоимость. Профилактический ремонт по ГБУ (газобетонный узел) осуществленный в межсезонный период в бухгалтерском учете относится на расходы будущих периодов, со списанием равными долями этих расходов в течение сезона. Однако, в учетной политики это положение не закреплено. Следует, закрепить данное положение в приказе по учетной политики. АО «Каневская Райгаз» осуществляет налоговый учет и расчеты с бюджетом в соответствии с Положением по учетной политике для целей налогообложения, разрабатываемым самостоятельно и утвержденной приказом № 581 от 31 декабря 2009 года.Программа тестов средств контроля представляет собой программу дейст-вий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы внутреннего контроля.Исходя из проведенного теста проверки контроля системы бухучета и внутреннего контроля ОАО «Каневская Райгаз» показал, что на данном пред-приятии оценка надежности системы внутреннего контроля может быть опре-делена как средняя. В целом учетная политика ведется правильно и не нарушает действующее законодательство. Существенных ошибок в учетной политике не наблюдается3.АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ» 3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского рискаРасчет уровня существенности в программе производится на основе Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 "Существен-ность в аудите".Для расчета уровня существенности базовые показатели бухгалтерской отчетности и процентные доли этих показателей для определения их расчетного и среднего значения определены на основании профессионального суждения коллектива практикующих аудиторов.  При распределении единого уровня существенности по статьям баланса многие специалисты (см., например, Н.Д. Бровкина. Определение Планиру-емого уровня существенности ошибки. Аудиторские ведомости. № 3. 2009 г.) предлагают распределение осуществлять пропорционально доле статьи в валюте баланса.  Таблица – 4 Расчет уровня существенности за 2009г.Наименование базового показателяЗначение базового показателяДоля базового показателя, %Расчет значения базового показателя1 Объем реализации2 Себестоимость реализованной продукции3 Валовая прибыль4 Валюта баланса5 Внеоборотные активы6 Чистая прибыль (убыток)610074555615451292118282271-49562232241220,14911,12463,535842,365645,42-198,24Итого69144713884,33Среднее значение115241,172314,055(1220,14-2314,055)/ 2314,055*100%= -47,27 ;(911,12-2314,055)/ 2314,055*100%=-60,62;(463,53-2314,055)/ 2314,055*100%=-79,97;(5842,36-2314,055)/ 2314,055*100%=152,47;(5645,42-2314,055)/ 2314,055*100%=143,96;(-198,24-2314,055)/ 2314,055*100%=-108,56 Далее мы рассчитываем уровень существенности: отрицательные значе-ния в расчет не берутся, следовательно, мы берем для расчета только значение 152,47 и 143,96. (152+144)/2=148, таким образом, мы получили значение уровня существенности для отчетности в целом. Далее мы должны распределить его по статьям бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу каждой статьи в валюте баланса: ½ на Актив и ½ на Пассив.При планировании аудита ОАО «Каневская Райгаз» определен единый уровень существенности по следующим показателям:Среднее значение показателей в столбце 4 составляет:(1220,14+911,12+463,53+5842,36+5645,42+(-198,24)) / 6 =2314,055 руб.3.2 Общий план и программа аудита3.2.1 Планирование и программа аудита.Программа аудита – является развитием общего плана аудита.Пред-ставляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструк-цией ассистентам аудитора и является средством контроля за сроками и ка-чеством выполнения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу.Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функцио-нировании СВК и учета, что помогает выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.Аудиторские процедуры включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и представляют собой перечень действий аудитора для таких проверок.Для процедур по существу аудитор определяет, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составляет программу аудита по каждому разделу учета.Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, докумен-тально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменная информация руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения.Они служат основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.Программа аудита должна быть подписана руководителем аудиторской организации и руководителем аудиторской группы, проводящей проверку экономического субъекта.Рабочий документ аудитора Таблица 6- Общий план аудитаПроверяемая организация ОАО «Каневская Райгаз»Период аудита 2009 год Количество человеко-часов 160Вид аудита Выборочный Существенность 157 000 руб.Риск 3,6%Руководитель аудиторской группы Крикливая И.А.Состав аудиторской группы Крикливая И.А., Андреева Н.А Планируемые виды работПериодпроведенияИсполнитель123 1 Аудит учредительных документов 2009Крикливая И.А2 Изучение применяемой на предприятии систему бухгалтерского учета 2009Андреева Н.А.3 Анализ учетной политики 2009Крикливая И.А.4 Анализ системы внутреннего контроля2009Крикливая И.А.Андреева Н.

Список литературы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АУДИТА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ………….5
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки учетной политики………………….5
1.2 Типичные ошибки аудита учетной политики………………………………...12
2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»…………..14
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия……………………14
2.2Экономическая характеристика ОАО «Каневская Райгаз»…………….19
2.3. Оценка постановки и ведения бухгалтерского учета ……………………….21
2.4 Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Каневская Райгаз»…………..25
3.АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОАО «КАНЕВСКАЯ РАЙГАЗ»………..28
3.1 Расчет уровня существенности и аудиторского риска……………………..28
3.2 Общий план и программа аудита…………………………………………….32
3.2.1 Планирование и программа аудита…………………………………………32
3.3 Результаты аудиторской проверки……………………………………………
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2020